浅析我国税务服务体系.docx

1、浅析我国税务服务体系 摘要：税收既是政府提供公共物品和服务的报酬，也是公民购买政府服务的价格。长期以来，我国过分强调纳税人的纳税义务而忽视了其作为商品的购买者应当享受到的服务。本文试图借鉴国外多种多样的纳税服务手段，来完善我国税务服务体系。 总结大全 关键词：税务服务；现状；国外经验；完善 税收服务是税务布局凭据税收执法、行政规则的划定，在纳税人依法推行纳税使命和使用权利时，为纳税人提供的范例、全面、便捷、经济的各项服务步骤的总称。探索和创建一套公正而又完满的税收服务体系已经成为天下列国税务布局研究的重要课题之一。尤其是在我国由筹划经济向市场经济转型的要害时期，增强税收服务研究，警惕和学习天下

2、新的办理理论与实践的成果，做到扬长补短、扬长避短，进一步完满税收服务体系，提升服务的质量和程度，具有重要而深远的意义。 一、 当前我国税收服务体系的现状 （一）办原理念显着滞后。与市场 经济发达国家税收办原理念相比，我国的税收办原理念形成时间较晚，真正意义上 “ 为纳税人服务 ” 理念的提出，始于 1993年的天下税制改造集会，创建于 1996年的天下征管改造集会。2001 年新的征管法初次以执法情势，将为纳税人服务纳入税务布局的重要职责之内，明确了税务结谈判纳税人双方的权利和使命，办理了征纳双方职位地方差异错误等的标题，为深化税收服务奠基了执法底子。 2003 年，国家税务总局下发国家税务总

3、局关于增强纳税服务事情的看护（国税发 2003 38 号），对纳税服务举行再范例，富厚和生长了税收办原理念和办原理论。 字串 8 （二）服务意识有待增强。我国传统的 “ 税务布局是办理者，纳税人是被办理者 ” 的看法还存在于税务职员潜意识中， “ 以纳税人为中心 ” 的服务看法没有形成。现在，税务布局为纳税人提供服务更多地从方便税务布局办理的角度出发，没有创建以纳税人为中心的服务体系，不克不及餍足纳税人的须要。 思想汇报 （三）是服务机制不尽完满。多年来，我国各级税务布局以自我为中心，推出了百般百般的服务步骤，出台了有关税务服务的规章制度。但是在天下依然没有形成统一、完备的税收服务体系，还没有

4、从立法的高度加以确认。同时税 务布局还缺少统一范例的税收服务考核评估机制，侧重于对税收筹划、征管和队伍配置的考核。别的社会各界和纳税人到场的外部评价机制也不完满，还不克不及全面、客观的权衡税收服务事情。 二、 纳税服务国外经验 （一）树立服务理念。以纳税人为中心的纳税服务理念在许多西方国家的兴起并非偶然，而是有其理论背景和实践基础的。长期的民主意识，强烈的民权意识 .使政府部门被定位为公共服务部门，公共服务成为政府部门的天职，纳税服务也就成为税务部门的使命了。比如，最早兴起纳税服务的美国将其联邦税务局的使命确定为 “ 为美国纳税 人提供最优质的服务 ” ，将其理念确定为 “ 服务每个纳税人，服

5、务全体纳税人 ” ；巴西税务局将其使命确定为 “ 为全社会提供最优的税收服务 ” 。正是由于把为纳税人服务作为税收工作的基本理念和崇高使命，使纳税服务工作常态化，国外一些国家才逐步建立起一套包括纳税服务制度和机制、手段和方式、评估和监督相结合的完整的纳税服务体系。 思想汇报 （二）增强税法确定性。政策制定的低效率和政策执行的高效率，保证了税法适用的确定性。在欧美等国，一项涉及纳税人利益的税收法律法规或税收政策的出台，要经过长期酝酿和不断争论。如在美 国，每一个税法的通过都要经过参、众两院的公开辩论，辩论往往十分激烈，而且辩论过程要通过固定电视频道向社会直播，以接受公众监督，增强公众参与。尽管税

6、法在制定过程中效率低，但却保证了税法执行阶段的高效率。在税法执行阶段，因税法是利益各方再三确认的最终结果，一旦发布，任何人都无权擅作更改，否则利益相关方就会干预。这种内控机制的存在，使税法执行者不会冒风险去违反政策规定，而只能按规定严格执行，在形成税收执法的较高效率的同时，税法适用的确定性也得到了保证。 （三）发挥中介机构作用。目前多数国家实行自行申报制度 ，由于税制复杂多变，只有少数纳税人有能力自行申报，大多数纳税人需要通过中介机构办理各种纳税事宜。由于会计师事务所、律师事务所等中介机构一般专业素质较强，对代理申报事项认真负责，因此，在西方许多国家税务代理制十分普遍。如美国有庞大的税务顾问队

7、伍，税务顾问主要有注册会计师、注册代理人和律师，取得相关资格后，为纳税人提供所需服务，主要有纳税申报、税务分析、审计支持、税收筹划和提供投资建议等，将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险减到最低。澳大利亚也有众多的会计师事务所、律师事务所以及一些被税务机关 授权从事税务代理业务的银行。 开题报告 （四）开展绩效评估。许多国家在纳税服务的具体工作中，很重视纳税服务绩效的评价。如加拿大税务局以纳税人是否满意作为衡量自身工作质量的重要标准，建立了包括客户服务时限、网络服务工作标准、网络信息安全标准和纳税人评议制度等一系列工作评价机制。另外，还有些国家税务机关把税务工作标准对外公布，接

8、受社会监督。 （五）强化服务监督。除了提供周到细致的纳税服务外，欧美等发达国家还专门设有纳税服务监督机构。如美国联邦税务局专门设置了纳税服务监督机构纳税人权利维护 办公室。职责上为调查纳税人的抱怨和不满，听取纳税人诉求，维护纳税人权利，帮助纳税人解决与税务部门之间无法通过正常渠道解决的问题，并向税务机关提出改进建议以阻止类似问题的再次产生。正是由于强有力的纳税服务监督机构的存在，保证了纳税人反映意见渠道的畅通，促进了纳税人诉求向服务改进措施的转化，保障了纳税人权利真正落到实处。 三、完善我国的税务服务体系 目前我国的税务咨询刚刚起步，与国外相比还有一定的差距，应从以下几个方面加以完善： 第一，

9、要转变观念，牢固树立为纳税人服务的意识。我国长期存在征纳双方事实上的地位不对称，一些税务干部受 “ 官本位 ” 思想的影响极深，甚至以 “ 我是收皇粮国税的 ” 自居，对纳税人漠不关心，忽视纳税人应有的权利。税务人员应转变 “ 我征税，你缴税 ” 的传统观念，把纳税人看成自己的顾客，树立起为纳税人服务的思想，摆正与纳税人的位置，把征税的过 总结大全 程看作为纳税人服务的过程，对其热情接待。只有这样，才能减少征纳双方的矛盾，增进了解，使纳税人关心税收，并按时、足额地缴纳税款。 第二，加强对税务人员的培训，提高税务干部的整体素质。为了有效地进行税法宣传和咨询，电子申 报服务等工作，税务人员不仅要有

10、为纳税人服务的意识，而且还需具备一定的业务能力。 第三，要进一步强化税法宣传和税务咨询服务手段。长期以来，在税法宣传上我国过分注重 “ 义务 ” 教育，倡导纳税光荣，试图用精神文明来解释税收法律关系，结果与物质文明为主导的商品社会发生抵触，收效甚微。税务宣传工作也往往停留在摆设宣传点、发传单资料、开宣传车等传统套路上，流于形式而效果不佳，同国外众多的宣传服务手段相比，显得尤为不足。所以应该重视通过新的方式来畅通纳税人了解税法的渠道。 第四，在完善 “ 纳税申报 ” 制度的同时， 尽快普及计算机网络以提供现代化的服务手段。自行申报制需要完善的计算机网络作为依托，通过网络获得广泛的税收信息，不仅为

11、税收评估、税款征收、税务审计提供完善的数据资料，大大提高了税务征管工作的效率，而且有了庞大的计算机系统的支持，纳税人在纳税申报时手续更简便，只要将其报表和应交税款邮寄或打电话向税务中心申报即可，无需亲临税务中心，省时又省力。 总结大全 第五，强化我国公民的纳税意识。纳税意识的增强不是一朝一夕的事，而是潜移默化的，甚至需要几代人的努力。通过各种方法对祖国的未来一代进行税法宣传，从小培 养他们自觉守法纳税的观念，可在学校积极举办一些 “ 税法知多少 ” 一类的知识竞赛活动，还可向他们派发一些生活中的税法等简明扼要又生动活泼的宣传资料。对普通群众应着重宣传个人所得税法，并鼓励他们积极举报偷逃税案件，尽可能地以各种方式使公众参与公共事物的决策，只有这样才能唤醒公民的纳税意识，赢得公众的理解和支持，化解征纳双方的矛盾，使其成为自觉的纳税人。 参考文献： 谢旭人 .中国税收管理 M.北京：中国税务出版社， 2007. 孟庆启 .中国税务管理现代化概论 M.北京：中国税务出版社， 2007. 杨国良 .优化征纳关系构建和谐税收的实践和思考 J.税务研究， 2009. 孙庆华 .完善纳税服务体系的思考 J.山东税务研究， 2009. 国家税务总局局长肖捷服务科学发展共建和谐税收 . 思想汇报