浅谈事业单位内部控制制度的建立与实施.docx

1、浅谈事业单位内部控制制度的建立与实施 摘要：我国经过了近三十年的改革开放，经济逐步与国际接轨，逐渐建立起了事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体控制监督体系，事业单位会计监督工作取得了长足的发展，但也存在着许多问题。为了更好地规范事业单位会计行为，提高事业单位会计信息质量，建立与实施事业单位内部控制制度，已成为事业单位财务管理中一项非常重要的措施。 关键词：会计 内部控制制度 实施方法 一、建立事业单位会计内部控制制度的必要性 事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，是保障国家政治、经济、文化生活正常进

2、行的社会服务系统，与社会经济发展关系极为密切，是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量。 事业单位内部控制制度一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产安全完整；另一方面能够保证会计资料真实、完整、合法，能够有效地防止、发生错误与舞 弊现象。而随着群众法律和权益意识的提高，对关系到切身利益的事业单位收费及财务监督也引起普遍关注，党和国家重视各项事业的发展，不断加强了对事业单位财务管理的监督。在这样的背景下，事业单位财务部门在接受外部监督的同时，也应建立和加强自身的内部控制制度，通过实施安全有效的财务内部控制制度，形成内外监督合力，保证财务的安全有效运行。 二、建立事业单位内部控制制度的作用 1、

3、保证会计信息的真实可靠，提高会计信息使用价值。事业单位会计信息要经过多个工作流程、多个业务人员经手，难以合理保证会计信息的质量。为此，必须引入内部控制制度，按照事业单位的具体业务流程，制定本单位的内部控制制度。 2、保证会计法等法律法规的贯彻执行。内部控制制度贯穿于事业单位的各个业务流程，在相互制约的作用下，可以对会计法等法律法规的执行起到监督作用。 3、有效的杜绝错误和舞弊的发生。内部控制的基本要求是：详细设置业务处理流程和经办手续，对各项业务进行合理分工，职责到人。这样就确保了业务流程的合理、合法，杜绝权利过于集中，领导一人说了算的局面。确保事业单位的各项业务的透明、公正。 三、建立事业单

4、位 内部控制制度的原则 加强内部控制是贯彻会计法的一项重要内容，尽管内部控制制度的建立与实施还不完善、不到位，还有许多因素制约着内部控制制度的落实，但强化内部控制是加强财务管理的关键环节，只有内部控制制度落实到位，财务管理工作水平就会得到提升。管理水平的提高又会促进内部控制制度更加科学、合理，二者相辅相成互为促进的。因此，内部控制的运用应遵循以下原则： 简历大全 第一、内部控制应约束事业单位的所有人员，任何人都不得拥有越权办理业务的权利。 第二、内部控制要涵盖事业单位全部业务，包 括决策、执行、监督、反馈等各个环节。 第三、内部控制要保证机构与岗位的合理设置，职责权限的合理划分。 第四、内部控

5、制要坚持成本效益原则，以最佳控制效果确定控制成本是否合理。 第五、内部控制要随着事业单位的发展而不断修订，同时要保证对事业单位有促进作用。 四、建立内部控制制度的方法 内部控制制度的原则，是正确运用内部控制方法的前提条件，方法运用得当，可以提高事业单位的管理水平，促进事业单位的发展；方法运用不妥，就会成为束缚发展的绳索，而造成管理混乱。所以内部控制的方法选择与运用非常重要。现结合事业单位工作实际，提出如下几种方法： （一）组织规划控制 内部控制是对事业单位组织机构设置，职务分工的有效性、合理性进行控制。事业单位的组织机构分为两层，一层为单位领导，一层为专业技术人员；职务分工主要控制不相容职务的

6、分离，如授权批准职务、业务经办、财产管理等。 1、要设置管理控制机构。事业单位现在的做法正在趋于完善，例如：为加强自有资金的使用效果，防范购置固定资产过程中出现浪费等行为的发生，采用政府采购的方法，成立临时采购领导小组，进行询价、对比、分析、批准等过 程，提高采购透明度，用最合理价格，确保采购质量。 简历大全 2、要执行不相容职务相互分离。要避免事业单位职工一人多职，容易造成控制、执行、监督三权于一身，必须建立不相容岗位分工，以确保组织规划控制正常运行，例如：会计和出纳严禁一人承担。 (二 )、授权批准控制 这一控制指的是事业单位办理各项业务时，必须经过领导授权批准，以此保证各项制度的执行。授

7、权批准又分为一般与特殊两种形式。一般授权的时间长，主要是办理平常的业务所应具备的资格；特殊授权时间短，主要是办理临时性工作任务。两种授权形式都 必须建立授权批准体系，要注意以下环节： 第一，确定授权批准的范围，把单位的业务全部纳入内部控制范围；特别强调在重大、重要事项上，一定要实行集体联签制度或审议制度，严禁单位领导一人审批，以确保各类业务事项的顺利开展，杜绝舞弊现象的发生。 第二，确定授权批准的管理层次，保证管理层职责明确，不出现相互推诿、相互扯皮，高效率地完成各类业务活动。 第三，确定授权批准的程序，按单位业务审批程序进行审批，严禁越权审批； 第四，制定授权审批的责任追究制度。谁审批谁负责

8、，确保各项业务工作的顺利 开展。 (三 )、会计系统控制 按照会计法等相关法律法规，制定事业单位会计制度，并据此完成事业单位的会计核算工作。具体包括： 作文 第一，事业单位可以根据本单位行业的实际情况，利用内部管理和相互制约的内部控制制度，建立本单位会计系统的控制；例如：以业务项目需要的手续进行量化，任务分解，做到各类业务都纳入控制系统。 第二，根据事业单位的业务性质设置会计系统的监督流程；从原始凭证到业务验收完成，都应在会计系统控制中得到体现。业务进行到那里，那里都有依据可查，跟踪监控，随时纠 正出现的各类误差。 第三，规定事业单位会计处理程序，依据业务内容完成事业单位会计核算与财务管理工作

9、。 (四 )、全面预算控制 随着市场经济的不断完善，对事业单位的预算要逐步提高。首先，事业单位要制定年度总体计划；其次，按照计划的内容，分解步骤；第三，进行详细核算执行计划所需的全部费用，力求准确，确保各项开 支在合理范围。 （五）、内部报告控制 为了及时满足各类信息的需求，结合事业单位的实际，制定工作报告和报送流程，确保第一时间向有关部门报送相关信息，为领导决策 提供可靠的依据。 （六）、内部控制审计 事业单位各项业务活动是否合法、合规，内部控制制度是否有效运行，都应由内部控制机构进行审查。首先按月核对业务完成情况，特别要对财务活动进行月度审计，一方面可以监督业务的完成情况，另一方面可以有效

10、防范错误和舞弊的发生。进一步督促业务人员依法办事，走合法程序，确保事业单位的各项业务活动合理、合法。 （七）、定期考核控制 事业单位制定内部控制制度后，要定期按照制定的目标，考核单位人员工作完成情况，以此作为评价人员的业绩依据。 总之，会计在事业单 位的财务管理中，既要接受相关部门的外部监督，又要受到本单位的内部控制制度的约束；既要加强联系（即在业务发生时，进一步加强有关经办人员之间的相互沟通、协调的配合），保证各项业务的顺利开展，又要强调制约机制，通过内部控制制度，形成所有经办人员之间相互配合、相互制约、互相监督的关系，以防止权利集中、营私舞弊和业务办理错误的发生，确保事业单位的各项业务顺利开展。 参考文献： 【 1】李明辉 论我国衍生工具内部控制机制的构建 【 2】吴水澎 陈汉文 邵贤弟 企业内部控制理论的发展与启示 【 3】池国华 企业内部控制规范实施机制构建 、战略导向与系统整合 简历大全