浅谈企业应收账款的日常管理.docx

1、浅谈企业应收账款的日常管理 摘要： 应收账款是企业在日常经营过程中赊销形成的一种流动资产，也是企业在经营过程的往来账。如果日常对应收账款管理不到位就会导致收账成本过高，甚至有些账款收不回成为坏账，致使资金不能即时收回，面临资金周转不过来，所以怎么对应收账款管理成为许多单位面临一道课题。本人从应收账款的概念及形成主要原因进行分析，再通过应收账款的管理制度建立、建立计提合理的坏账准备制度、建立对应收账款的担保制度等方法减少应收账款风险提出的自己一些看法。 关键词：应收账款 日常管理 坏账 近年有些企业出现应收账 款无法收回的社会现象，致使企业对应收账款控制风险加大，例如：有两夫妻开一个批发企业年销

2、售额 300 万年利润 80万但应收账款高达 120万而到期债务近 150万，因此该企业因偿还不了到期债务而倒闭。有的企业对应收账款谈虎色变。本人认为企业保持合理的应收账款是非常必要的，有利企业销量扩大，增强竞争力，也有利企业盈利，同时也有利于与客户建立良好往来的关系，企业怎样权衡对应收账款利弊关系是在经营管理过程中所面临，企业应充分认识应收账款风险，同时应用科学管理方法把应收账款风险降到最低。 一、 应收账款的概念和形成的主要原 因 1、应收账款的概念 应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，应收账款是企业在经营过程中由于主要经营业务而发生的应向客户收取的货款、劳务款及从属费用除形成

3、票据之外的往来账。 2、应收账款形成的主要原因 （ 1）、由于单位为了竞争而扩大销售量而产生；随着我国市场化程度加快，生产率不断提高和商品化程度不断提高，企业竞争越来越激烈，企业不能简单依靠电视媒体广告、报刊广告、等各种促销方式满足企业日益扩大销售的要求，而很多企业通过赊销方式来扩大企业销售，提高利润，例如： A企业在 2009应收账款 400万而销售额 5000万， 2010年企业为扩大销售量赊销条件放宽， 2010 年应收账款 1000 万而销售额近亿元，这就是赊销方式进行促销。（ 2）、由于销售和收款时间差产生；企业由于在产品销售时间和收到货款的时间不一致，而形成应收账款，例如： B 企

4、业与 A 企业签订销售合同， B企业发货后 15天之内， A企业必须支付货款，所以 B企业发货后对A 企业就产生应收账款。（ 3）、为减少库存积压而产生；由于有些企业由于生产量过大或产品的品种过时等等原因造成库存积压，为了减少库存积压选择用赊销方式来进行促销。例如：有一家生产棉衣企业，由于暖冬生产的棉 衣库存积压比较严重，第二年为了减少库存量企业选择有赊销方式来对积压的棉衣销售。（ 4）、为了帮助往来企业度过困难进行赊销而产生；这种应收账款形成主要原因为了往来企业度过困难用赊销方式来进行援助，达到与往来企业建立长期合作伙伴关系。例如 A企业是 B企业提供原材料企业， B 企业由于资金周转不过来

5、购买原材料存在困难， B 企业向 A 企业寻求帮助， A 企业为帮助 B 企业赊销近 1000 万使 B 企业摆脱困难 ,由于市场不景气 A 企业原材料滞销而财务出现困难， A 企业为帮 B 企业解脱困难购买 B 企业原材料 2000 万，这样两企业互帮互助，因此 A 企业和 B 企业形成长期合作战略伙伴关系。 二、 建立应收账款管理制度，减少应收账款风险 应收账款制度建立为应收账款的产生和收回有了制度上的保障，使应收账款风险能减少，同时有利促进企业产品占领市场，也有利企业盈利，怎么建立应收账款管理制度每一个企业采用方法不同，本人认为：应收账款的制度建立主要有四方面：销售信用政策制度、客户信用

6、制度、应收账款审批制度和应收账款监控制度 1、 销售信用政策制度 销售信用政策是指公司在采用信用销售方式时，为对应收账款从财务政策方面进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，销售信用政策制度 建立主要包括：信用标准、信用条件和收账政策等三个方面。 （ 1） 信用标准是给予客户商业信用而客户所应具有最低条件，信用标准建立受到如：同行为竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力、客户的资信程度等许多因素影响，所以企业在信用标准的制定时存在两难情况，如果把信用标准制定得过高客户又达不到；如果把信用标准制定过低应收账款风险加大企业难于控制，但在建立信用标准时必须应考虑解决两个问题：一是客户拒付账款的风险

7、；二是确定客户信用等级，所以每一个企业给客户的信用标准是不同的：有的参考同行的标准；有的根据企业的情况来确定 标准，例如 A企业是根据客户与本企业的交易额和交往的时间来确定客户在本企业享有的信用标准。 总结大全 （ 2） 信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的付款条件，主要包括信用期限、折扣期限和折扣率等三个信用条件，信用期限是指企业允许客户从发货到收款的时间间隔，在信用期限制定时应考虑：信用期限越长应收账款占用的机会成本越大；企业销售量与信用期限之间存在正相关。每一个企业信用期限制定是不同的：有的参考同行业标准；有的根据自身的条件等等来制定。折扣期和折扣率是企业为了加速资金周转，及时收回货

8、款，减少坏账损失而采用一定 的优惠措施。在折扣期和折扣率制定时灵活性非常大，大多数企业的做法是在不同时期而采用不同折扣期和折扣率 （ 3） 收账政策是为了防止客房户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款而采用的收账策略与措施，在收账政策制定时应考虑：客户是否会拖欠或拒绝付款；用各方法来防止客户拖欠账款；如果出现拖欠或拒绝付款怎么办。有的企业采用对客户进行跟踪的收账政策；有的企业是委托中介公司的收账政策。 2、 建立客户信用制度 建立客户信用制度是企业对客户的事前控制，客户信用好坏直接对应收账款收回有重大的影响，所以很多现代企业首先对客户的 信息如：公司的财务报表、信用评级和信用报告、银行核查、商业交往

9、信息、公司自身的经验等等信息进行收集，再对客户信息分析并确定客户的信誉，最后根据客户的信誉应用科学方法对客户进行有效评级，为销售信用政策制定奠定良好的基础。 思想汇报 3、 建立应收账款审批制度 应收账款审批制度是对客户事中控制，应收账款审批制度是对应收账款的有效的控制有了重要的制度保障，应收账款审批制度是企业在交易决策中执行一套科学的应收账款审批方法和审批程序，包括 “信用申请审查制度、信用额度审核制度和审批程序制度等等制度要求，信用申请审 查制度是根据客户信用评 总结大全 级对客户申请进行审查来制度，信用额度审核制度制定，通过科学方法和定量分析形成企业内外的信用制约机制。审批程序制度使得应

10、收账款发生有程序化的保证。 4、 建立应收账款监控制度 应收账款监控制度是对客户事后控制，应收账款监控为了有效地减少和防止拖欠账款，应按照账龄和具体情况，制定严格的欠款追收制度，货款未到期时可以提醒客户付款，并密切关注有危险信号客户；货款已到期企业可以通过打电话和发函等方法联系客户并即时收回货款，货款已过期企业应立即采取相应措施：一方面催讨，另一 方面停止发货等方法减少不必要损失，如有必要时提请有关部门仲裁和诉讼。 三、 建立计提合理的坏账准备制度，减少应收账款风险 由于企业受到多种因素影响，不可避免地有应收账款无法收回而带来了了风险，所以要对应收账款进行判断分析，进行计提合理坏账准备，使企业

11、对应收账款的风险有充分认识，每一个企业计提坏账有不同方法，在会计中计提坏账常用的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销售百分比法。建立计提合理坏账准备制度，有利企业对应收账款风险进行有效的控制。 四、建立对应收账款的担保制度，降低应收账款风险 担保 形式主要包括：保证、抵押、质押、留置和定金等，建立对应收账款的担保制度有利于企业扩大销售也有利降低应收账款风险，使应收账款有了很好保障，例如 A 企业与 B 企业签订赊销 500 万的原材料的合同、但 B 企业用一栋办公楼抵押双方办理相关手续 ,A 企业既扩大了销量同时应收账款得到保障， B 企业也得到融资金。对应收账款的担保销售方式特别适合：初次建立信用交易客户、信用比较低客户、中小型客户等客户。建立对应收账款的担保销售制度与客户建立很好关系，同时达到双赢！ 参考文献 中国注册会计师协会：财务成本管理 .中国财政经济出版社 2011. 杨有红：中级财务会计 .中央广播电视大学出版社 2010. 刘爱东：公司理财 .复旦大学出版社 2006、 6 开题报告