1、浅谈加强和完善企业内部控制 摘要：加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。加强企业内部控制要处理好内控制度控点和控面的关系，保证内控制度控制重点的基础上在单位的各方面进行全面控制；要提升规范控制程度，以规范的制度控制企业；要正确处理内部控制与审计的关系，保证内审工作真正发挥其作用；内控制度要有灵活性和简便性并且要与创新相伴；加强企业内部控制要加强法制建设，加强单位负责人的自觉控制意识。本文从以上几方面对如何加强内部控制进行了论述说明。 关键词： 我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守 法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，加强和完善企业内部控
2、制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。随着铁路局直管站段等重大改革措施的实施，生产力布局进一步优化调整，铁路运输企业的管理跨度相应加大，管辖单位相应增多，由于地区间的经济发展不平衡及管内单位历史遗留问题较多等原因，管理控制的难度也达到前所未有的程度，因此 ，加强内部控制是非常必要的。本文将就我国内部控制的现状分析原因，就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。 一、企业内部控制的现状 (一 )没有形成法制制约的大
3、环境。 我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，因此，在一个单位也就很难形成有章必媚，违章必究的局面。目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊 ，致使我国企业内部控制普遍薄弱。 简历大全 (二 )重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在 “ 重大 ” 无标准，“ 决策 ” 无民主的现象。 (三 )内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。 (四 )人员素质低。 企业
4、存在以上情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的现状。 二、如何加强和完善企业内部控制 1、加强企业内部控制要处理好控点与控面之间的关系 严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的 各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。 企业内部控制的点应该设在三个位置上：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外
5、循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节、经济活 动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。 2、加强企业内部控制要提升规范控制程度。 提起内部控制制度，人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管账，管报销的不管稽核等、其实内部控制制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规
6、定的控制 管理。 3、加强企业内部控制要正确处理内部控制与内部审计的关系 内部控制是由控制环境、会计系统和控制程序三个要素组成的，而内部审计是控制环境的一个特殊因素。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量，在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。因此，内部审计人员必须独立于被审部门或人员，并且必须直接向企业最高管理层负责 并报告工作。要建立长效机制，把内部审计监督工作真正长期化、日常化，使内部审计工作真正发挥其监
7、督作用，杜绝违法乱纪现象发生，保证会计信息是企业生产经营活动的真实反映。 开题报告 4、加强企业内部控制要保证内部控制与创新要相依相伴。 实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，其自身没有资产再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新，即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营 才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施全面控制，防止企业创新
8、过程中产生舞弊行为。 5、加强企业内部控制要加强法制建设，加强单位负责人的自觉控制意识 从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部控制，而是没有很好地执行。其中，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行 为，而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。 作文 要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制度。会计法明确规定，单位负责人负有执行会计法的法律责任。今后在制定内部控制有关规定时，同样要明确单位负责人应负的责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，从而推动我国企业 内部控制制度的健康发展。
