浅谈小企业的内部控制.docx

1、浅谈小企业的内部控制 摘要：建立企业内部控制对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地建议、执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致企业风险的增大，经营效率的低下，甚至破产。文章针对目前小企业在内部控制方面存在的问题进行了分析，并就如何建立及完善内部控制提出了相应对策。 关键词：小企业；内部控制；问题；对策 COSO 报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。内部控制的根本目的在于加强企业管理，降低企业的风险，提高效率，其基础是企业内部

2、分工。小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。然而，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。 一、目前小企业内部控制存 在的主要问题 （一）对内部控制了解不够，重视不足，内部控制成为摆设 很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，早期对企业的内部控制建设的体现为在家族管理上，多数小企业的出纳和采购都是老板的亲戚，认为控制了出纳和采购两个岗位就能控制住企业，他们对内部控制缺乏了解，内控意识不强，同时认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然

3、也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及 时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内控制制度，把建立内控制的目标定位在应付检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。 （二）不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制 在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，甚至有些企业采购、检验、入库也是由一个人来完成，从表象上看似乎步骤

4、减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知， 这种相容职位由一个人操作，大增加了企业的风险，既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。 （三）内部审计缺失，外部监督不足 小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人 “ 家长式 ” 、 “ 一言谈 ” 的工作作风，认为该机构的职责就是找 “ 茬 ” ，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部 监督的力度和次数都明显不足。这就造成

5、了企业内部管理混乱，私设 “ 小金库 ” 现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。 思想汇报 二、建立及完善小企业内部控制的对策 2008 年 6 月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范，并自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行， 2010 年月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引。 笔者认为，小企业也必须直面内控标准，并未雨绸缪制 定企业的内部控制制度。 “ 千里之堤，溃于蚁穴 ” ，很多企业由于监控不力，给企业造成了巨大的经济损失。科学、有效的内部控制

6、制度可以守住舞弊的大门，降低舞弊的机会。完善小企业的内部控制，具体可以从以下几个方面的入手： （一）建立有效的职责分工 有效的职责分工一般指不相容职务相分离。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括申请与审批、审批与经办、经办与记录、记录与保管、经办与稽查、审批与督查等。对于不相容的职务如果不实行相互分 离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，小企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授权部

7、门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。 总结大全 （二）严格执行授权审批制度 授权审批是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权审批。审批形式通常有常规性授权审批 和临时性授权审批之分。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的审批，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。临时性授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任，并严格的执行这一授权审批制度

8、。 （三）完善企业的会计系统控制 实施会计控制是内控制度的关键。会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业 务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。对于小企业首先按照会计法要求设置会计账簿，不做假账，其次记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。 开题报告 t （四）做好企业的财产保全措施 企

9、业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做 好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人员才能接触该资产，一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时应 当分析原因、查明责任、完善管理制度。再次是小企业应对资产投保（如火灾险、责任险等险种）增加资产受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。 （五）建立并加强预算控制 预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各企 业未完成预算的原因，并对未完成预算

10、的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。小企业应当建立预算控制，确立预算目标，并组织实施，辅之以对等的权、责、利关系。在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。 （六）进行定期的内部报告 小企业应当建立内部报告制度，常见的报告方式有例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。常见报告类型有资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表等；经营分析报告；费用分析报告；投资分析报告；资产分析报告；财务分析报 告；特定内容专报等。内部报告要定期进行，可以是日报、周报、月报、季报、年报等。小企业一旦建立了内部报告制度，企业领导就能很快地了解企业的

11、经营状况，就能对所面临的问题快速做出反映，并做出决策，提高企业在市场中的竞争力。 思想汇报 （七）保障信息系统及网络的安全，做好电子数据的保密与备份 小企业在信息时代中要生存，信息技术尤为重要。小企业应实现内部控制手段的信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制，要加强对企业自身系统开发及维护人员的控制，还要加 强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。 （八）加强内控知识的培训，提高企业员工的内控素质 内部控制是一个全员参与的过程，需要全体员工来共同完成，人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，

12、都必须依靠人的创造性工作。要树立以人为本的新观念，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，企 业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。 参考文献： 1、彭晶晶 .企业内部控制制度 , 冶金财务 , 2005（ 8） 2、饶军 .浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策 . 中华会计网校 , 2006-11-21 3、佚名 . 浅谈加强企业内部控制的对策 , （ E） , 2009-12-8 简历大全