浅谈建立企业内部会计控制制度.docx

1、浅谈建立企业内部会计控制制度 摘要：内部会计控制制度是指企业以保障资产的安全性、完整性为目的，以相关法律法规和规章制度及单位经营管理政策为理论依据，为确保会计信息质量不断提升而制定的有效控制方法。一般情况下，在企业生产经营过程中，内部会计控制制度起着自我调节和自我约束的作用，在社会主义市场经济体制不断健全的今天，内部会计控制制度在企业内部管理系统中发挥的作用越来越突出。其不仅有助于保证企业资产的安全性、可靠性，而且还能够确保会计信息的真实性、完整性，对推进企业的可持续发展具有重要的意义。文章将致力于企业内部会计控制制度的内容、原则以及建立对策三个方面做出分析，力争为企业建立起健全的内部会计控制

2、制度。 简历大全 关键词：内部会计控制制度、内容、原则、对策 内部控制制度，作为企业生产经营活动自我约束、自我调节的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。而内部控制制度又以内部会计控制制度为主。良好有效的内部会计控制不仅能保证会计信息的真实、可靠，保护企业资产的安全、完整，而且能使企业的资源合理配置 , 提高劳动生产率，并能防范和发现企业内、外部的风险，也是正确处理企业的利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。 随着社 会主义市场经济体制的逐步完善和社会主义经济的快速发展，内部会计控制制度在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。 一、 企业内部会计控制制度的内容 内部会计控制制度作

3、为衡量现代企业治理的重要标志，其主要具有五部分内容：第一，货币资金管理制度。货币资金管理制度是以保障货币资金的安全性为目标，因此，建立货币资金管理制度应完善授权批准制度和货币资金业务的岗位责任制，进一步明确各下属部门的职责，保证各部门之间相互监督和制约；第二，采购和付款管理制度。采购和付款管理制度是以规避采购风险，挖掘采购环节缺陷 为目标，因此，建立采购和付款管理制度应设立专门的采购和付款部门，结合采购和付款的实际情况，不断调整相关会计控制程序；第三，销售与收款管理制度。在建立销售与收款管理制度时，应将企业自身的经济实力和信誉度直接与其赊销时间和赊销金额相挂钩；第四，实物资产管理制度。该制度要

4、求企业相关部门应明确各项实物资产的入库、领用、盘点、保管以及处理等具体事宜，对其资产处理或应用时应做好详细的记录；第五，费用支出管理制度。费用支出管理制度包括费用支出程序、费用支出审批权限、报销程序以及审批人员等，企业应对各部门做出明确的成本费用 标准，并对超支和节余部门做出相应的奖惩措施。 简历大全 二、企业内部会计控制制度建立的原则 健全的企业内部会计控制制度应具备以下五大原则：一是相互牵制原则。一项经济业务活动的顺利完成往往是多个部门共同协作的结果，对于单个部门来讲，其具有上下级关系，即上级受下级牵制，下级受上级监督管理，对于多个部门来讲，各部门之间彼此监督，共同牵制；二是成本效益原则。

5、企业各项经济业务活动的开展均是为了实现自身经济效益价值最大化进行，而生产经营成本直接影响着企业自身的经济效益，为此，应在保障经济业务顺利开展的前 提之下，尽可能的降低生产经营成本；三是程序定位原则。企业需依据各项经济业务的特点和性质对经营管理活动进行分解，由不同的岗位和部门承担，之后，明确各岗位和部门职责，确保各部门和岗位能够形成良性循环机制；四是协调配合性原则。在企业经营管理活动过程中，各部门之间承担着不同的职责，所以，应加强各部门之间的协作，保障彼此之间优势互补，互惠互助，力求实现企业经营管理活动的有效性和连续性；五是及时性和动态管理原则。内部会计控制制度为企业各项经济业务活动的运行提供了

6、充足的管理信息，基于企业会计内部控制结果具有较大的不稳定性 ，因此，企业内部会计控制制度应依据企业经济业务活动的发展变化及时的做出相关调整，确保内部会计控制制度处于动态性。 三、建立企业内部会计控制制度的对策 （一）调整企业治理结构 企业治理结构是企业实施内部会计控制制度的基础前提。调整企业治理结构，首先是改善股权结构，合理调整国有股和法人股比例，保证企业决策的科学性、合理性以及民主性；其次是调整董事会中独立董事的比例，保证独立董事应有的职能充分发挥；最后是强化监事会的独立性。监事会承担着监督董事、经理以及各项财务报告的职责，因此，应充分发挥作 用，切实为企业经营业务活动的开展营造一个良好的外

7、部环境。 （二）完善企业内部会计控制制度 一方面是完善会计系统控制制度。企业在会计法和国家相关会计制度的基础之上，结合本企业的实际状况，不断改善财务会计报告、会计凭证以及会计账簿等处理程序，同时，实施会计人员岗位责任制，加强对会计人员的监督和管理，确保调动其工作积极性与自主性，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序；另一方面是完善预算控制制度。企业应依据预算标准，对预算编制、预算执行以 及预算分析等多环节做出考核，及时发现预算管理过程存在的缺陷，并予以纠正，保障预算控制的高效性。 （三）全面调动内部审计监督功能 内部审计监督是企业领导

8、层掌握内部会计控制制度执行效果的有效方式。其能够挖掘出企业会计控制系统中存在的缺陷，保障会计信息的真实性、可靠性。完整的内部控制制度必须要由内部审计来监督执行，以便及时发现问题、纠正偏差、修订并完善。内部审计是企业自我评价的一种活动，它不但协助管理促成良好控制环境的建立，而且还为改进内部控制提供建设性的意见。为充分发挥内部审计的监督职能，要提 高内部审计的独立性，设置董事会或审计委员会直接领导下的内部审计机构，形成相互制约、相互联系的严密内控系统。企业应设置专职内部审计人员，从事内部审计工作，保持审计人员应有的独立性，保证内部审计工作的质量。同时，企业应保障其内部人员充分认识到内部审计机构的重

9、要性，并自主的参与到内部审计事前预测、事中控制以及事后监督过程中，将所得出的监督、预测结果做出分析。以此为建立健全的企业内部会计控制制度打下坚实的基础。 （四）以人为本构建企业内控制度 1、重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设 计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。因此，企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面进行控制，对选用人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用。企业应选用具有较高管理能力的人员来执行内部控制制度，提高整体执行力，这是会计内控制度落实的前提保证。 2、加强相关人员的道德修养和专业技能培训。首先，加强财务人员的职业道德教育和专业技能培训，

10、增强会计人员的法律和责任意识，为更好的执行和监督会计内控制度的落实打好基础；提高会计人员的专业知识和业务水平，使其在自觉、高效的执行 会计内控制度的同时带动相关业务人员，共同实现企业的控制目标。其次，加强内部审计人员的职业道德教育和专业技能培训，增强其责任意识，使其掌握科学的内部审计方法，以提高内部审计报告的质量，为会计内控制度的落实执行和持续改进提供保障。 3、倡导以人为本的企业文化，创建和谐的内部环境，实现 “ 自我控制 ” 。会计内控制度能否高效的发挥作用，关键在于能否将企业的内部控制与全体员工自身发展有机的结合起来，变被动为主动，变强制为自发。企业领导应带头执行，并注意培养员工的 “

11、成就感 ” 和 “ 责任感 ” ，使每个员工都能以主人翁的态度 参与企业管理，充分发挥其主观能动性和创造性，使其自觉、高效、愉快的执行企业内控制度。在企业内部形成 “ 上行下效 ” 、 “ 全员自我控制 ” 的良好氛围，变 “ 要我控制 ” 为 “ 我要控制 ” ，变 “ 别人控制 ” 为 “ 自我控制 ” ，达到内部控制的最佳效果。 四、总结 建立健全的企业内部会计控制制度是一项复杂且重要的过程，其对企业未来的发展状况起着重大的影响，因此，应采取有效对策不断完善企业内部会计控制制度，同时，切实将内部会计控制制度落实到位，充分发挥其应有的职能。 内部会计控制制度是指单位为提高会计信息质量，保

12、护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。建立企业的内部会计控制制度是现代企业制度的迫切要求，也是完善企业经营管理的需要，同时健全有效的内部控制制度也有利于促进现代企业制度的建立和完善。 参考文献 朱和平 . 以 “ 内控优先 ” 推进邮储银行的风险管理 J. 中国邮政 , 2011,(01)。 冯佳 . 降低经营风险 ,加强内控管理 浅议保险公司风险管理 J. 天津市财贸管理干部学院学报 , 2010,(03)。 夏登梅 . S 集团内控 失效案例的剖析和对策 完善内控体系提升集团管控力 J. 经济师 , 2011,(10)。 蔡菁 . 有关企业内部控制的风险与管理 J. 经营管理者 , 2011,(20)。 朱怡洁 . 如何加强内控管理 J. 现代金融 , 2010,(05)。 作文