1、浅谈集团内部会计控制 摘要：集团内部会计控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。实施集团内部会计控制和监督，也能使企业管理者遵守相关的法律法规，组织和协调经营活动，完成既定的经营目标。 关键词：会计控制；设计重点；注意事项 企业内部控制设计复杂，要求严谨，控制的目标，原则与要素繁多，各种性质的企业根据自身的情况，设计出与自身经营管理发展相适应的内部控制，良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障，在此就不一一论证，就个人观点浅谈几点集团内部会计控制。 一、建立内部会计控制，是实行现代企业制度的必然要求，现代企业制
2、度其实质是企业所有权和经营管理权相分离，经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利相互制约、相互依存的一种企业管理制度安排，在现代企业利益关系者群体中，起主导作 用的是企业所有者和经营管理者。企业所有者所关心的是其投入资本的安全性和收益，要求实现其资本保值、增值目标；企业经营管理者最关心的是如何加强企业管理，全面履行其委托经营责任，实现企业经济效益最大化，确保经营管理目标的实现。企业既不同于政府机关，又不是事业慈善机构，归根结底 “ 发展是硬道理 ” ，效益是根本，企业的一切最终在于经济基础、效益实力讲话。企业所有者和经营管理者要实现这些目标，必须通过有效的内部会计控制，保证会计资料真实，完整。据
3、此客观评价经营业绩和企业的财务状况，作出正确决策；建立有效的风险防范和控制机制 ，降低各种风险；消除隐患、堵塞漏洞，保护企业资产的安全与完整；确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，保证企业的有序运行和健康发展，高效地实现公司的经营方针和目标。 二、集团内部会计控制的设计重点 （一）实行预防为主的防护性控制 1、集团公司组织架构复杂，业务繁多，大多是跨行业跨地区的经营，很多都有子公司及关联关系，对于拥有众多子公司的集团企业，应当建立科学的管控制度，通过合法有效的形式履行管理人员的职责，维护企业利益，重点关注公司在异地的发展战略，年度财务决算，重大投融资，重大 担保，大额资金使用，主要
4、资产处置等内部会计控制体系的建设。 2、在建立内部会计控制的过程中，合理设置组织机构和岗位，明确各部门、人员的职责和权限，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明；相互制约、相互监督；制定严格操作规程，保证各类经济业务处理，均经过不同的部门、岗位或人员，使每一部门、岗位和人员的工作或业务记录受到一定的牵制，各部门之间也能相互检查与监督，防止和减少错弊的发生，内部机构设置和运行中存在职能交叉，缺失或运行效率低下的，应当及时解决，使组织机构一开始就具有防护性控制的功能。 3、制定预算控制目标或控制标准，通过全面预算管理，对企业的生产经营目标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单
5、位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，对预算的执行情况进行严格的检查。分析与考核，及时发现预算执行中出现的偏差，客观分析产生的原因，果断采取措施进行调节和纠正，确保各项预算的严格执行，从而有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 4、制订内部会计控制程序。建立和不断完善一系列与企业实际情况相适应的内部会计控制程序，如制订采购业务的 “ 请购、审批、采购、验 收、付款 ” 程序、货币资金支付的 “ 申请、审批、复核、支付 ” 程序等，使一切事情有章可循。有据可查、有人负责、有人监督，全部按程序办理。 （二）选择关键控制点 内部会计控制环节很多，只有抓住关键控制，才能抓
6、住内部会计控制的全局，选择关键控制点，要从企业实际情况出发，重点考虑以下几个方面： l、对企业的长远发展、盈利能力、市场竞争能力有重大影响的活动，如项目投资、新产品开发、重大融资、股权投资、兼并重组等活动进行控制。 2、对容易发生错误、舞弊或可能造成重大损失的环节进行控制。 3、对新开拓的业务领域以 及高风险的业务进行重点控制。 4、对企业重要经济资源的控制。 5、对重要成本费用项目的控制。 三、集团内部会计控制实施中应注意事项 l、在公司治理结构中合理安排授权批准职务，对公司法定代表人和高层管理人员的授权批准制度作出相互制约的规范，形成股东大会、董事会、监事会、经理会等四位一体的既授权又控权
7、的责权利相统一的闭口制衡的内部机制。集团内部的各级管理层必须在授权范围内办理业务，对重大的资产处置、对外投资费用开支等，必须实行集体审批和决策。 作文 2、有章必循，程序至上。从公司普通员工 到总经理，任何人都必须严格执行内部会计控制，自觉接受他人的监督。任何违反程序的行为，不管涉及谁，其他部门有权否决。 3、不断细化控制流程、完善控制方法。程序是内部会计控制系统的精髓，企业的生产经营活动是一个复杂的系统，巨又处在不断变化之中，只有从实际出发，制定出一系列内部会计控制程序，使企业的各个关键领域和重要业务事项均能按程序办理，才能使内部会计控制真正溶人到企业的肌体，真正发挥其作用。 4、实行全过程
8、的控制和监督。建立企业内部独立和权威的审计机构，把主要力量放在事前和过程审计上，监督任何一个部门 甚至总经理是否按照程序办事，及时防止，纠正违反程序的行为。 5、分析和评价内部会计控制。对内部会计控制的分析和评价，主要依据财务报告，财务报告反映企业一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量。企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规，真实完整。有效利用财务报告，识别内部会计控制薄弱环节，积极寻求补救性的控制措施，不断完善内部会计控制。 参考文献： 作者：黄双蓉，书名：高级会计实务科目考试大纲，时间： 2011 年6 月第 1 版，出版社：经济科学出版社 作者：中国注册会计师协会，书名：财务成本管理，时间： 2010 年 3月第 1 版，出版社：中国财经出版社 作者：耿玮，书名：成本会计，时间： 2006 年 3 月第 1 版，出版社：经济科学出版社
