1、现代企业税务策划问题探讨 摘要：企业应履行的义务之一是依法纳税。依法纳税不仅作为纳税人的企业的最基本的一项权利，并且只需要交纳税法规定的税收即可。所以，在一个透明并且完善的法制环境的影响之下，为了降低负税以提高效益，这就需要企业实施精心是的筹划。 关键词：现代企业制度 ;企业税务 ; 税务策划；税务筹划；公司法 随着社会主义市场体制的建立极大地强化了企业的权利意识，它先是通过对企业财产边界的强化来实现的。这就使得企业具备独立的经济法人身份，因此企业能够参与市场竞争，以追求最大的利润为主要目标。企业不仅可以通过扩大销售，还可以通过降低成本来实现利润的最大化。另外，企业还可以采取合理的手段来降低企
2、业的税收支出，进而来减低其成本。 在既定的税法及税制框架之内，纳税人对多种纳税方案实施科学的规划以及事前选策，这就是所谓的企业税务策划。通过企业自身减轻税务支出的一种最佳的财务管理活动是企业税务策划。它不是利用措 辞上的缺陷及税法漏洞来避税，更不是通过偷税的违法活动，而是通过合情合理、合法的纳税活动来实现的。税务策划不仅对企业是有利的，而且对国家亦是无危害的，因为它的动机是科学的，实施的手段是合法的。笔者就此加以分析如下。 开题报告 t 一、企业税务策划的价值 （一）企业追求利润需要企业税务策划。 随着社会经济的日渐进步 ,为了满足国家实现其职能和日渐扩大的政府公共部门的财产需要，必须要逐年地
3、提高税收。 税收作为现代企业经营的一项重要的支出，因此企业经营者必须将其考虑在内。 在合法的范围内，有效地节税需要企业精心地进行税收策划，以提高资本的回收率，进而最大程度地获取税后利润，以便增强企业的市场竞争能力，为企业的发展创造活力。 （二）提高纳税人的纳税意识需要企业税务策划。 普及、学习，进而运用的过程是税务策划过程的实质。要进行税收策划，需要纳税人先熟悉税法，学习并对其进行深入的研究，将运用税法进行纳税方案是其发展的内在需要。 为了提高纳税人的纳税意识和强化税收观念，需要纳税人主动地学习并研究税法。 （三）促进税务代理事业发展需要企业税务策划。 税务代理机构开展税收策划业务 ,既是社会
4、主义市场经济条件下纳税人的客观需要 ,也是税务代理其自身不断自我发展 ,提高生存能力的客观需要。 二、税务策划特点和原则 (一 )企业税务策划特点 :1.地位合法性 ;2.现象普遍性 ;3.法规统一性 ;4.形式多样性 (二 )现代企业税务策划原则 :1.遵守税法原则 ;2.事先预测原则 ;3.总体优化原则 三、企业税务策划措施 企业税务策划必须与企业自身的实际情况结合。 (一 )税务策划要素规划 税务策划要素规划是税务策划计算 和税收策略的基础。税务策划要素规划 ,税务策划计算和税务策略三者之间是相辅相成的连带关系。税务策划要素规划是指某一税种中有关纳税人 ,课说对象和税率的特别说明。纳税人
5、是课税主体 ;课税对象是课税客体 ;税率是课税核心。 (二 )企业税务策划措施 1.企业组建中的税务策划。企业筹建时 ,企业组织形式的选择是税务策划的首选环节。企业从事经营 ,首先是组织形式的选择 ,企业组织形式最常见的有独资、合资及组建公司三种 ,而公司组织又以有限责任公司和股份有限公司为主。 2.企业税务策略运用的税务策划。 策划基本原则 (1)通过规划各项收入的最小化、成本费用及减除项目的最大化。 (2)规划适用较低的优惠税率达到节税效果。 (3)规划企业会计政策和方法 ,延缓纳税期限 ,可以享受无息贷款的利益。 (4)透过收入认列方法或时点的决定、成本认列方法的决定、捐费的摊提或认列的
6、决定等使收入、成本、捐费项目的增减或分摊达成所得年度归属的合理性而享受最大利益。 3.企业筹资融资过程中的税务策划。 对企业而言 ,筹资融资是其进行一系列生产经营活动的先决条件。对筹融资方式的利用可给企业带来财务利益和税收利益。企业的资 金有借入资金和权益资金两种 ,权益资金具有安全性、长期性 ,不需要支付固定利息 ,但要支付股息 ,且股息不能从税前扣除 ,资金成本较高 ;而借人资金则应到期还本付息 ,风险较大 ,但利息可税前扣除 ,从而达到抵税作用 ,资金成本较低。 4.企业投资选择中的税务策划。 为了有利于吸引外资 ,引进先进技术和设备 ,加速境内经济的发展 ,在税收法律 ,行政法规中作出
7、了许多分地区 ,有重点 ,多层次鼓励投资的税收优惠政策 ,定期免税和减况的优惠 ,再投资退税优惠 ,预提所得税的减免税优惠等。 5.会计处理过程中的税务策划 (1)销货成本中的税务策划。最主要有存货计价方法的选择、原料耗用量认定顺序的决定、收取合法凭证和避免被调低进货成本等四条。其中存货计价税收策划是指纳税人在遵循现行税法和财务会计制度的前提下 ,通过选择适宜的存货计价方法 ,使其发货成本最大化。 (2)固定资产折旧方法的税务策划。因企业的固定资产折旧额都要计入成本。 总结大全 (3)费用分摊中的税务策划。 费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费 ,包括直接费用、间接费用和期间费用。现行财
8、务会计制度规定 ,费用应按权责发生制原则入账。在 实际分摊费用时 ,企业有权根据权责发生制原则 ,选择一个对自己有利的费用分摊方法。 总之，税务筹划是提高企业经济效益的手段之一。我们讲的税务筹划绝不是为了逃税漏税，而是坚持正确合理地纳税。由于我国目前的税赋水平比较高，因此从发展的意义上讲，税务筹划的节税不仅不会减少国家税收的总量，甚至可能增加国家的税收总量，有利于企业，也有利于贯彻国家的宏观调控政策。企业进行税务筹划，虽然降低了税负，但随着产业布局的合理，可以促进生产进一步发展，企业收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长，从而使 经济效益与社会效益紧密有机地结合。 参考文献： 谈多娇 ,周云 .财务管理新领域 -税务筹划 J.理论月刊 ,2001(11). 谢芳玲 .影响税务筹划有效性的因素分析 J.浙江财税与会计 ,2001(10). 刘英 .企业如何进行税务筹划 J.河南科技 ,2005(6). 陈思璐 .关注税务筹划加强财务管理 J.出版经济 ,2002(9).
