试论如何做好日常单据的财务审查工作.docx

1、试论如何做好日常单据的财务审查工作 摘要：文章所指的财务审查仅仅是指对日常经济活动单据的审查，不包括对合同、项目可行报告的审查会签等内容，主要围绕 “ 为什么审查 ” 、“ 审查哪些内容 ” 、 “ 采取什么方式审查 ” 这三个方面进行分析，探究如何做好财务审查工作，提高了企业的经济效益，可供参考。 关键词：财务审查；外汇管理法；台账 一、财务审查的现状 财务审查是业财融合其中关键的一步，即经济活动与财务工作在后期的纽带。这个纽带系得好不好，又将反过头来影响财务规划对业务安排的影响。一些经济活动反映到财务审查时，有些已经经过主要领导签字，若财务人员提出质疑或意见，经办人、协同的各个部门、甚至分

2、管领导常会感觉是财务不给报，总要问这问那，认为财务人员在 “ 抠 ” 业务，限制了业务发展。当下，不少组织机构对财务审查的认识不准确，甚至很多财务人员自身也把握不准财务审查的工作该如何做。对财务审查的认识不准确、抓不到重点，将导致财务越来越偏离业务，逐渐失去财务管理职能， 最终影响组织机构的内部管控和价值创造。 二、财务审查的意义和目标 财务审查的管理意义不是否定业务本身，而是风险提示，提供决策参考。不少项目部、分公司和法人单位对财务审查都有意见、有看法，这正说明了各岗位对财务审查的认识不准确。其实，做财务审查工作的人员权限远没有想象中那么大。财务审查是经济活动闭环中的一个步骤，位于决策层判断

3、之前，本身是不具备决策职能的，只是为决策提供参考。一些经济活动在审查中财务人员提出建议或反对意见时，表达的是从财务管理角度对该经济活动的风险揭示，比如违法、违纪、税收、成本等等 。当然，有部分机构是由财务负责人执行最终审批，但其本质是行政负责人对财务负责人进行授权审批。因此，组织机构中的各项经济活动仍归属最高决策层负责，而不是由财务审查人员负责。 财务审查的技术目标是通过经验判断和程序把关，为会计核算提供基础，便于准确记录和有效监督。财务工作本就包含一部分的技术工作，如会计处理、资金使用、税务遵从等；同时也包含财务管理，如预算、税筹、评估和绩效评价等。财务审查对业务的介入是在经济活动发生以后，

4、所以技术上是以会计核算为主要目标。核算有两个特点：记录和监督。因此，除了前述的风 险提示之外，财务审查提出的意见主要侧重在如何准确、完整、及时的记录业务信息和如何便于管理层或外部审查单位清晰地了解业务情况、有效实施监督。 三、财务审查的关注点 （一）税法 税法中对发票的合法要求较多，尤其在我国以票控税的主导思想下，对发票的审查显得十分重要。财务审查日常需要注意的有：发票抬头是否符合要求（无效发票），发票本身的真伪（假发票），发票记载的业务信息是否与实际交易相符（虚开发票），发票的样式是否已经过期或被限制使用（过期发票）等等。 （二）会计法（真实、完整、原始凭 证涂改错误） 会计法包括会计基础工

5、作规范等作为指导财会工作的主要法规，其中明确地规范和禁止了一些内容。财务审查单据时应关注取得的单据是否真实，是否存在充抵现象；各单据能否完整地反映业务情况，避免会计记录经济数据不准确；原始凭证上是否有涂改，尤其是一些自制单据或签字，是否有伪造的嫌疑。 （三）外汇管理法 外汇管理法对外币兑换、资金结算都有明确的法律要求，在财务审查中要注意区别 “ 非法外汇买卖 ” 、 “ 采用分拆方式购汇结汇 ” 、 “ 参与地下钱庄资金运作 ” 等。此外，工会法、安全生产费提取和管理 办法等也都对专项用途资金不得挤占或挪用作出明确要求。 （四）合规（纪律）检查 合规（纪律）检查。国有企业要向党中央和国家机关看

6、齐，在党的纪律约束上有更高的要求，如监督 “ 职务消费 ” 、落实 “ 八项规定 ” 和 “ 六项禁令 ” 等方面。在财务审查时需重点关注的主要有：违规因公用车，修建楼堂馆所，高消费娱乐，超标准报销差旅费、招待费、通信费等，以及假公济私的各种费用开支等等。同时，也需要甄别和防范各种形式的国有资产流失。 （五）程序检查 财务审查日常的大量工作就是基于落实程序要求而产生的 ，主要包括以下几点： 1. 预算。一个经济活动有没有预算安排，即事前有没有经批准而开展或列支。这个批准应当包含申请事由、预算金额、预算项目出处、拟执行的方式方法等。 2. 审批权限。权限指的是各级审批人对经济活动事前审批的参与权

7、限。比如申请人、申请部门、相关部门、分管领导、主管领导等。对于有额外授权的，比如主管领导授权分管领导在一定金额、一定范围以内的事项可直接审批，财务审查时需要检查事前的审批是否到位。在执行财务报账程序时，同样的，需要关注业务审批是否完整。 3. 执行程序。 采购环节按不同类别或金额，应设置不同程序，如询价比价议价、招标评标等供应商比选的要求，供应商主体的资质等等，当然这些内容应由专业的采购、商法人员根据规范和内部要求来落实。但是，财务审查时应了解相关的程序，通过相关资料的检查来发挥监督职能。验收环节如申请部门的验收意见、有关部门（证明人、保管人）、分管及主管领导意见不能缺少。内容较多的应附上明细

8、清单，涉及 ?蔽性工作验收的还应该设置好验收时间。 4. 支付手续。对公还是对私支付、网银转账、填开支票（电汇单）、票据支付还是现金结算、涉及外币种支付的汇兑 手续、从什么账户账号支付、支付的时间要求、这些内容除了财务审查要看、要核实之外，还需要财务人员具体地处理资金管理工作，所以不单是监督需要，同时也是业务处理需要。 5. 数据检查。数据检查作为最基本的财务审查项目已为大部分人所熟知。但这里面也分几项内容需关注：汇总计算的金额是否准确；包含折扣优惠等单据的金额取数是否准确；附件单据张数是否准确；实际报销的金额与单据记载金额不一致的处理，有无涂改；不同业务类型的数据分类是否准确。 6. 资料检

9、查。针对目前已经广泛采用的报账系统，财务在审查时除了要检查原始档案有无缺失，填写和整理是否符合内部要求外，还应同时检查在线系统影像资料和原始单据资料，需要额外关注影像资料与原始资料是否一致、完整。此外，随着电子发票的推广和普及，由于没有了发票原件，财务审查时还应该做好电子发票登记，以电子发票信息的唯一编码作为审查记录，以避免单据重复报账。 四、财务审查的主要措施 1. 肉眼看。肉眼检查是最常规的手段，看发票抬头、发票日期、发票金额、开票单位，看附件清单，看签字手续，看粘贴规范。 2. 计算器算。计算器算是进行数字测试、逻辑检测的常用方式。 算汇总金额、算单据张数，算预算额度，算支付比例，算发票

10、总额。 3. 网上查。利用网络、大数据平台等信息优势提高审查精度和效率。查发票真伪，查机构信息，查法律法规，查内部制度。 4. 台账记。记录台账依然是财务处理有关档案整理工作的必要手段。记发票信息、票据信息，记支票结算信息，记退回整改单据，记外借档案资料。 5. 经办人问。问询的目的是加强财务审查过程中对业务实际情况的了解，避免业务状况的记录流于单据形式。问支付方式、问资料不齐全的业务信息，问逾期报账的事由。 五、结语 综上所述，财务审查选择适当、正确的审查方法是至关重要的，文章通过一系列财务审查的方式，提升了企业的经济效益，同时也提高了企业的工作效率，对企业的发展有着重要的意义，值得推广应用。 参考文献： 陈熹微，田洪静 .关于企业财务报表的审查方法探析 J.中国集体经济，2013（ 10） . 徐静 .试析基层事业单位财务审核要点 J.中国水运（下半月）， 2012（ 04） . （作者单位：中交第四航务工程局有限公司）