试论如何完善内控建设中的制度管理.docx

1、试论如何完善内控建设中的制度管理 摘要 随着我国经济水平的发展，我国各领域均呈现新的发展趋势，企业与企业面临的竞争逐渐激烈起来，为了预防会计信息失真现状的发生，企业部门应对内控制度加以完善，提高企业的风险抵抗能力，促进企业可持续发展。 关键词 企业；内控制度；制度管理 DOI1013939/jcnkizgsc201736070 就目前来看，企业在内部控制方面相对薄弱，主要表现在：环境局限性大、风险意识不强、内部制衡机制的缺乏等，笔者分别从完善内控制度的必要性、促进内控制度完善的有效对策两个方面来阐述。 案例分析：从内控角度来看，某企业集团财务管理失控；风险控制失效，筹资未申请银行贷款；集团董事

2、会的决策与制衡存在严重问题，形同虚设；内部监督缺乏；若不加以处理便会给企业内部管理工作带来诸多问题，最终产生严重后果，基于此对企业内部控制制度加以完善显得尤为重要。 1 完善内控制度的必要性 “ 内部控制 ” 于 20 世纪 50 年代被提出，美国会计师协会对 “ 内部控制 ”的概念进行分析：内部控制是包含组织机构设计、企业运行管理而采取的一种相互协调方法，是一个独立的单位基点或管理组织为达到特定目的而做出的行为。内部控制的主要目的是保护信息完整性、资源安全性，进而确保相关信息能真实反映企业内部管理情况，强化不同组织的分工，使不同生产要素之间形成相互制约的联系关系，进而衍生出相应程序，最终形成

3、一套完整的体系。随着市场竞争激烈程度的加剧，企业面临的问题越来越多，主要表现在：如何对内部资源有效协调、企业如何更好地应对外部环境。值得注意 的是，企业对外部环境的适应因以内部协调为主要基础，对企业内部控制不断强化，是促进企业更好发展的重要保障。 内部控制是指企业为实现管理目标采取的各种控制手段，内部控制具有反馈、调节、防护功能，对内部控制不断完善能促进企业财务管理安全性的提升，使企业成本逐渐降低，避免资产损失，当好管理者的助手和参谋的作用。 2 促进内控制度完善的有效对策 会计信息普遍失真的一个重要原因，内部控制环境缺陷所带来的问题已成为一个不可忽视的现实难题。然而，目前我国理论界在讨论会计

4、信息失真问题时，大多强调制 度的建设，强调会计人员道德的缺失，却在一定程度上忽视内部控制环境的作用，没有将内部控制环境的缺陷与会计信息质量联系起来。故此，本文将从研究内部控制环境入手，为促进企业内控制度的有效完善，企业应采取行之有效的管理策略。如：对内控制度标准加以明确、内控制度以预防为主、抓住内控制度控制点、加强企业文化建设，详情如下。 21 对内控制度标准加以明确 为促进内控制度的有效完善，应对内控制度标准加以明确，综合考虑相关因素。首先，应对财产的安全使用进行考虑，内部控制的实施能确保资金的有效应用，以防资源被 浪费；其次，应考虑到企业财务数据的可靠性，通过内部控制为企业管理者提供相关依

5、据，确保企业资金有效运行。另外，对意外风险加以控制，降低企业开支，促进企业盈利水平的有效提升，以防止各种违法行为的出现。 22 内控制度以预防为主 企业部门对内部控制制度不断完善旨在预防各种风险的发生，在对内部控制制度设计的好坏进行判断时应以其舞弊发生的效率为依据；另外，应对已发生的不法事件进行处理。预防控制作为一种控制手段，可应用于事前、事中全面控制，在预防控制中应根据活动实施规则，对相关制度进行设置，确保各项活 动的有序进行，避免企业管理中各种不良现象，如：浪费、舞弊等的发生，企业应对每个员工的工作职责进行确认，并适当授权，对处理程序加以建立。在预防控制中，还应对错误发生率的高低提前预测，

6、并对其带来的影响进行考虑，根据实际情况来采取有效手段，将综合措施运用其中。在预防为主前提下，将内部审计、内部稽核方式运用其中，将内部控制制度效果充分发挥出来。 23 抓住内控制度控制点 内部控制制度的建立应建立于一个整体框架中，其效率性主要体现在管理者业务处理上，确保业务活动控制目标的实现。在内部控制建立中抓住控 制点，便就抓住了全局，据此企业管理者在内部控制中应将重点放在效率低下、违法事件等方面。据此在内控制度设计中应选择关键目标并加以控制。值得注意的是，关键控制点的选择应确保科学合理性，并考虑多个方面：其一选择关键成本费用项目；其二选择关键业务环节；其三选择重要的要素等。 24 建立并完善

7、风险评估体系 由于当前市场竞争比较激烈，这使得企业部门面对的外部环境比较严峻，同时自身存在的问题也会对经营和管理造成一定的影响。基于此，企业部门要对风险进行合理和科学的规划以及管理，这是保证其正常运行的重要措施 。落实到企业部门内部来说，就是要树立企业的风险意识，根据各个风险的控制点要建立相应的风险管理制度和措施，对于潜在的风险要进行全面的研究和分析，加强防控。最后，零售企业还要成立严格和系统化的审批手续，这样能够最大化地保证资金的有效管理，避免一些不必要的支出，造成浪费。此外，企业需要对内部控制进行有力的监督并就一些实际情况进行有效的评价，无论企业处于哪个时期，这都是其对于风险管理的有效措施

8、，在一定程度上能够保证企业的平稳和正常运行，从而实现内部控制的有效性。 25 强化企业的文化建设 企业文化 极为重要的一部分组成即内部控制，只有基于企业文化强化内部控制，才能够更好地规范企业的经营行为。在强化内部会计控制的过程中，要让企业员工充分认识强化内部控制的重要性，形成内部控制的意识，并在项目的安全生产和成本控制、质量监督和资金安排、工程施工和设计规划等环节当中落实好内部控制的工作，这样更利于统一内部控制的目标和人的行为。而在建设企业文化的过程中，企业领导应将主导作用充分发挥出来，对每一责任人以及部门的责任进行明确，调动员工开展工作的积极性。同时，要通过培训的方式来提升员工的专业素养，对

9、员工行为进行规范。另 外，要在内部控制的整个过程当中融入企业文化，使其在员工内心深处得以渗透，强化员工的使命感以及责任感。 3 结论 综上所述，笔者对完善内控制度的必要性进行了分析，为促进内控制度的有效完善，应采取多种行之有效的对策，如：对内控制度标准加以明确、内控制度以预防为主、抓住内控制度控制点、强化企业的文化建设，促进企业经济效益的有效提升。 参考文献： 杨丽完善内控制度，提升企业成本管理实效性 J.中国证券期货， 2012（ 7）： 110 王海波完善内控制度，提高管理水平 J.中 ?外资， 2011（ 8）： 70-71 陈艳完善内控制度建设 提升企业经营管理 J.沿海企业与科技， 2011（ 4）： 56-57