1、试论我国个人所得税征管现状及应对策略 摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，特别是党的十五大以后，国有企业加快改革步伐，产业结构加速调整，各种经济成分并存，经济更趋活跃，人民生活水平得到了显著的提高，越来越多的人纳入了个人所得税的征收范围，对个人所得税的征管逐渐成为人们关注讨论的热点问题。而我国现行个人所得税征管已显得越来越不适应。加强个人所得税的征管已显得尤其重要。 关键词：个人所得税 现状 税收征管 策略 一、我国个人所得税的现状 个人所得税年收入呈明显上升趋势。根据财政部 发布的财政收入增长结构分析显示， 2009 年我国个人所得税完成 1737 亿元，同比
2、增长 19.8%；20100年完成 2093.91亿元，同比增长 20.5%； 2010年完成 2452亿元，同比增长 17.1%； 2011年完成 3186亿元，同比增长 29.8%。尽管我国个人所得税年收入在大幅度增加，但与发达国家的 30%-50%比例还是相差甚远。 出现了 “ 高收入，低税负 ” 的个税征收局面。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的税收占全部 个人所得税收入的46.4%，而高收入纳税人（包括民营老板、歌星、影星、球星等）缴纳的税收只占个人所得税收入总量 5%左右。形成了 “ 高收入，低
3、税负 ” 的个税征收局面。 二、我国个人所得税税收征管中存在的主要问题 1.个人所得税的征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。 2.现行税制体系难以体现公平合理。法制的公平合理能激发人们对法的尊崇 ,提高公民依法 纳税的积极性。而我国现行的个人所得税在税制设置上的某些方面缺乏科学性、严肃性和合理性 ,难以适应社会主义市场经济条件下发挥其调节个人收入的要求。 3.代扣代缴办法的贯彻不够全面。对扣缴义务人的责任缺乏系统的监管机制虽然国家税务总局早在 199
4、5 年就制定并下发了个人所得税代扣代缴办法，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，还有部分扣代缴单位的领导和办税人员消极应付。 4.对涉税违法犯罪行为处罚力度不足。在一些发达国家，到每年 4 月的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也 不管你是球星歌星还是政治人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。 5.税务部门征管信息不畅、技术落后、效率低下。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。 6.全民
5、依法纳税意识薄弱。受历史习惯、道德观念和文化传统等多方面因素的影响，我国大多数人根本没有纳税的意识。随着经济体制改革的深化，社会价值取向被一些负面伦理道 德因素所误导，社会上一部分人把能偷逃税视作一种 “ 能力 ” 的体现。 三、解决我国个人所得税征管的几点策略 1.加强户籍管理，充分发挥税收管理。税务登记是纳税人依法履行纳税义务的第一道程序，也是税务机关对纳税人实施管理的第一道关口，直接关系到以后的个人所得税税款征收和监督管理。 2.选择合理的税制模式 目前我国采用的税制模式是分类征收税制模式，这种课税模式既缺乏弹性，又加大了征税成本，随着经济的发展和个人收入来源渠道增多，这种课税模式必会使
6、税收征管更加困难和效率低下。考虑到我国 目前纳税人的纳税意识、税务机关的征管能力和征管手段等都还不是很健全。 3.完善代扣代缴与自行申报相结合的征管制度 控制现金实用范围和规模，推行信用卡制度，减少账户外现钞的流动，强化个人收入银行结算制度，促使个人收入显性化，税源透明化。将个人信用卡、存款账号及养老保险、基本医疗保险等社会保障统一起来，逐步建立社会保障编码制度，以便全面了解个人工薪收入、纳税情况及信用等级、社会保障等信息资料。 4.加大对偷漏个人所得税行为的查处、打击力度 搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力 是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，
7、笔者建议，全国应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合。 思想汇报 5.加强税务部门的执法刚性并与社会各部门协作 良好的纳税意识不是天生的，是经过严格的管理后形成的社会风范。主管税务机关内部要设立个人收入评估机构，专门对纳税人的纳税申报进行严格审查，对于隐没收入和不主动进行纳税申报的依法严肃惩处。 6.扩大纳税人知情权，增强纳税意识 当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收 入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申制，使国家干部在自行申缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税
8、征管工作。 四、结束语 总之，我国个人所得税征管取得了巨大成效的同时也存在着很大的不足。让高收入者多纳税，少收入者少纳税，使个人所得税真正起到调节社会贫富的作用，同时又兼顾公平合理和可操作性，保证国家稳定的税源收入，应该是个人所得税改革的大方向。同时注重对执法人员技能和素质的培训，满足征管的需要 和人民的期望，真正体现个人所得税的作用，从而可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济健康发展。 参考文献 董树奎 .对我国个人所得税现状的分析中国税务 .2010 年 5 月出版 李堑 .外籍人员个人所得税征管问题分析 .吉林省经济管理干部学院学报 .2010 年 2 月第 10 期 邵绪祥 .浅议加强个人所得税征管 .内蒙古电大学刊 .2009 年 3 月 开题报告 1 思想汇报 思想汇报
