重庆烟草行业全面预算管理存在的问题及应对策略.docx

1、重庆烟草行业全面预算管理存在的问题及应对策略 摘要：全面预算管理对于烟草行业资源配置、精细管理、开源节流有重大作用。重庆烟草行业全面预算管理尽管取得不少成绩，但依然存在预算管理体系建设不完整、工作流程不足、定额体系建设不完善、预算意识淡薄及信息化程度不高等问题，可以从建立科学的全面预算管理体系、完善预算分析和考核机制、推进预算定额标准体系建设、培养全员预算意识、加强预算信息化建设等方面得到提高，从而提升全面预算管理水平，促进精益管理。 关键词：烟草行业；预算管理；问题；策略 烟草行业的全面预算管理，是围绕行业发展战略和企业年度 经营管理目标，对各类经营管理活动及其资源配置进行合理预测、控制和监

2、督的一项管理工具。它能有效联结战略与执行，完善企业管理机制；优化作业流程和资源配置，加强部门协作；加强基础管理，控制经营风险，提高企业精细化管理水平；降本增效，提升烟草行业市场化水平，是烟草行业必不可少的管理手段。 一、重庆烟草行业全面预算管理存在的问题 （一）全面预算管理体系存在漏洞 1. 全面预算管理指标体系存在些许不合理。一是部分预算指标末级指标划分过细，二是部分预算指标末级指标与事项设置采用同一标准。 2. 全面预算 “ 不全面 ” 。重庆烟草行业预算内容比较丰富，主要包含业务预算、资本预算、财务预算，同时对重要项目编制专项预算，确保专款专用。但是，全面预算的应用大多停留在简单的收入预

3、算和费用预算等方面，对于资金运营预算、资产保值增值相关预算缺乏重视。 3. 归口管理部门职能职责履行不清。基层单位归口管理部门更多关注年度费用有预算可使用，因此比较看重年度预算编制，很少对预算指标执行情况进行监督检查，更少对管理的指标的执行情况进行分析评价，提出建议。同时，预算指标的归口管理部门与实际经营管理存在一 些冲突，引起部门间沟通不畅。 （二）预算工作流程存在不足 1. 预算批复产生问题。一是预算批复时间较晚，产生预算执行偏差。二是部分预算指标在批复时被合并，对预算执行造成影响。 2. 忽视预算执行及分析考核。在实际工作中，重庆烟草行业并不十分重视预算执行控制与分析考核，预算执行、分析

4、及考核存在不足之处。预算执行方面，年度预算编制完成后，使用部门对预算执行并不积极，无计划安排，部分日常费用执行进度缓慢，年底突击执行现象层出不穷。预算分析方面，重庆烟草行业主要从企业层面对收入、费用预 算指标执行偏差进行分析，预算分析内容不全，分析标准过于单一、片面，且注重表面。预算考核方面，预算考核目标大多为费用总体执行率，指标单一，对预算缺乏全方位的考量；过多强调预算执行率这一结果性指标，可能导致企业为完成预算而使用预算，不利于降低成本费用。 （三）预算定额标准化建设尚不完善 重庆烟草行业预算定额标准体系经过三年多的建设，除能运用国家标准、地方标准和行业标准进行编制、控制外，部分指标能依据

5、企业标准进行预算，但是企业标准尚未完全建立，预算定额体系尚不完整。同时，市公司与基层单位定额标 准并不统一，影响基层单位预算编制、市公司对基层单位的预算审核批复。 （四）全面预算管理意识淡薄 在实际工作中，无论是预算使用部门，还是企业职工，预算意识都很淡薄。部分预算管理部门和使用部门认为，全面预算管理是财务部门的事情，其他部门只负责配合和执行，不需要对预算管理投入过多精力；非预算人员缺乏预算工作主动性，在实际工作中不会主动向预算人员提出费用使用计划，导致有预算无执行或者无预算想执行的情况时有发生。 （五）全面预算管理信息化建设有待加强 1. 预算报表不够完善。部 分预算报表划至报销管理模块；部

6、分预算报表表体设置复杂，并不直观，且存在取数错误的情况；部分预算报表尚未设置成功，不能查询。 2. 项目预算管理缺乏监督。项目预算直接由编制人提交审核，与原 NC系统中的预算管理系统相比，减少了项目管理人员的审查，将导致预算管理办公室对项目预算缺乏监管，对项目资金申报、项目预算执行报销产生不利影响。 二、应对策略 （一）建立科学的预算管理体系 1. 预算指标设置应贴近实际，尽量简单化，同级指标采用同一标准，方便预算工作开展。重庆烟草行业的预 算指标设置与会计核算基本保持一致，随会计核算口径等变化而变化。例如，从本年开始将培训差旅费纳入差旅费进行核算、预算，可将差旅费划分为培训差旅费和其他差旅费

7、，其下设置市内、市外两个事项。这样，保证了同级指标划分标准统一，并且方便直接统计出培训差旅费发生额，其他差旅费也可直接与往年差旅费进行对比分析。 2. 全面预算应顺应形势发展。烟草行业面临着控烟压力，向销量要效益将退出历史舞台。而今，烟草行业进行提税顺价改革，企业利润大幅度缩减，经营压力加大。实现行业长远发展，在销售方面，要不断提升销售结构，向结 构要效益；在管理方面，要控制成本费用、努力挖潜增效，盘活资产，向资产要效益。相对的，烟草行业的全面预算管理，在收入预算上要关注销售结构，在费用预算上要侧重费用管控，同时需要对资产保值增值进行计划管理，进行资金运营预算和固定资产运作预算。 （二）完善预

8、算分析与考核机制 1. 预算分析应关注重要性和全面性 按照行业经营管理活动安排，专卖管理及专卖打假经费等指标预算执行具有不确定性，书报费、中介费等指标大多为集中执行，没有进行预算执行偏差分析的必要。进行预算分析时，可选择对收入费用影 响重大以及重点管控的指标进行预算执行偏差分析，减轻分析负担。 企业不能单纯地关心收入、费用，而是要深入地对企业的各项运营能力进行管理。进行预算分析时，要透过收入和成本费用，对企业运营能力、盈利能力进行分析，掌握企业关键业务流程产能。将预算分析贯穿于预算管理始终，让预算分析从事后反馈向事前预测、事中控制功能逐步发展。预算分析不能仅仅从公司层面进行，各职能管理部门也应

9、该结合本部门工作计划完成情况，对本部门的预算工作进行分析，对未来发展方向和工作开展提出建议。 2. 预算考核多样化 建立 科学合理实用的预算评价、奖惩机制，采用多种考核方式，结合企业年度目标任务和重点工作，设置多样化预算考核目标，不限于费用执行率。例如可将预算执行和预算分析纳入考核范畴，以预算考核督促预算执行控制和预算分析反馈，促进预算职能管理部门履行其该有的职能职责，同时提高企业职工的预算主动性和积极性。 （三）推进预算定额标准体系建设 预算定额标准是为实现经营管理目标，落实各单位、部门和岗位经济责任，由行业或企业统一规定的涉及行业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。科学合理的预

10、算定额标准是企 业进行预算编制与审核、执行与控制、分析与评价重要依据。同时，预算定额标准管理体系的完善和应用，能够有效地避免预算批复期间的执行偏差，提高预算管理工作效率。 重庆市烟草行业要围绕资源配置主线和成本费用控制重点，与经营管理相结合，加快推进预算定额标准的科学制订，使预算定额标准覆盖实物消耗、能源消耗、人力成本、费用开支、资产占用等各方面，建立全面统一的预算定额标准体系。 （四）培养全员预算意识 全面预算管理强调全员参与，预算目标层层分解，人人肩上有责任；全面预算管理需要通过企业各职能 管理部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和企业资源进行配比，达到资源的有效配置和利用。 定期开展

11、全员预算培训，让单位全员在思想上认识到预算管理与每个人、每个部门、每项经营业务息息相关，而不仅仅是财务人员或经理人员的责任，从而化被动为主动，积极开展预算管理工作。另外，预算工作人员良莠不齐，非财务人员在预算编制以及预算分析等方面缺乏理论支撑，开展预算培训，讲解预算管理工作实质、流程等知识，有助于提高预算工作人员工作能力，提升预算管理水平。 在实际工作中，预算工作人员应将费用报销与预算管理 相结合，向报销人员传达 “ 先预算后开支 ” 、无预算不得报销的理念，培养全员预算意识。加强预算考核，也是企业培训预算意识的有效手段。 （五）改进预算信息系统 重庆烟草行业需要不断升级预算信息系统，完善预算

12、报表设置，健全预算管理信息系统中各个环节、各项业务的填制与审核流程，进行预算信息系统与会计核算系统、报销系统协调、衔接和整合，实现资源共享。 预算信息系统需要结合预算定额标准体系，将预算定额设置到预算编制、预算审核等功能模块中，让预算定额标准体系更好地应用于预算管理工作中。 三、结语 全面预算管理在烟草行业发挥着举足轻重的作用，在实际工作中，全面预算管理应结合烟草行业战略目标，顺应市场需要，不断改进和发展，真正做到全员、全方位、全过程管理。 参考文献： 吴宇辉 .全面预算管理在我国烟草企业中的应用 J.经济视角， 2013（ 02） . 温素娟 .关于卷烟企业预算管理的探讨 J.企业改革与管理， 2014（ 12） . 石俊晓 .浅析预算分析在企业中的实践应用 J.会计师， 2015（ 04） . （作者单位：中国烟草总公司重庆市公司 綦江分公司）