“营改增”对工程设计类企业的影响及应对策.docx

1、“ 营改增 ” 对工程设计类企业的影响及应对策 摘要：本文阐述了 “ 营改增 ” 对工程设计类企业的影响，并从财务管理和税收筹划等角度提出了降低税负的策略，对工程设计类企业的发展具有一定的指导意义。 下载 关键词：工程设计；营改增；工程总承包 中图分类号： F810.42 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2016）022-000-01 “ 营改增 ” 自 2012年启动以来，经过几次试点地区和行业的推广，于今年 5月 1日起，全国所有行业进行全面实施。营改增消除了重复征税，有利于社会化分工，优化结构，促进国民经济协调发展。本文着重就 “ 营改增 ”后工程设计类的现代服务业的

2、变化和对企业财务状况的影响以及企业如何有效地利用这些影响，降低税负，从而降低成本进行探讨。 一、工程设计类企业的特点 1.行业特点：各工程设计类企业拥有不同种类的设计资质，但有一个共同特点：技术含量高，人员薪资占成本比例高，无形资产占资产比例较高，同时差旅费、招 待费和办公费占运行费用的比例较高。 2.业务特点：以工程设计为主，很多企业承揽了与工程设计资格等级相符的总承包项目（根据建设部颁布的设计单位进行工程总承包资格管理的有关规定）。有实力的企业响应国家 “ 走出去 ” 的号召，承揽了国外总承包项目。 二、 “ 营改增 ” 对工程设计类企业的影响 1.“ 营改增 ” 对企业有利影响 （ 1）

3、 2013 年 8 月部分现代服务业已作为营改增试点行业，这次全面 “ 营改增 ” 大大降低了总承包整体的税负。 根据营业税暂行条例实施细则第十八条： “ 纳税人 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内。 ” 如果总承包包含设备采购，这部分采购设备除了要缴纳增值税，还要缴纳营业税，是一笔数额非常大的重复征税。 “ 营改增 ” 后，取消了营业税，工程项目总承包按照业务类型按不同税率缴税，大大降低了税负，减轻了企业负担。同样，工程总承包合同中如

4、果包含勘察设计服务分包合同， “ 营改增 ” 后也减除了分包部分的重复征税现象。 （ 2）抵扣项增多，但如不采取有效措施，对企业税负影响有限 这次 “ 营改增 ” 范围包括金融保险业、生活服务业、劳务派遣服务、人力资源服务、有形资产租赁业、收费公路通行费等行业， “ 营改增 ” 后，企业可抵扣的进项税增多，如员工出差住宿费、车辆保险费、项目部房租等，对企业降低税负产生了一定作用。但员工出差时的住宿费很难取得增值税专用发票。究其原因，一是旅店可能属于小规模纳税人，增值税专用发票需去税务局代开，非常不方便；二是增值税专用发票要求比较严格，任何项目不规范都会导致认证不能通过，需要重新开具，这样开票人

5、员就不愿意开具专用发票。所以，住宿服务的 “ 营改增 ” 如不采取有效措施，对企业税负影响有限。 工程设计类的现代服务业以管理和技术人员为主，也有一部分劳务派遣工，如清洁、修理及司机、厨师等。 “ 营改增 ” 后，这部分员工的劳务派遣费如取得增值税专用发票可进行抵扣。但工程设计类企业劳务派遣工数量很少，抵扣金额有限。 2.“ 营改增 ” 对企业不利影响 （ 1）对总承包整体税负及各项业务合同额分配的影响 由于 “ 营改增 ” 后建筑业税率变化，对整个工程总承包的税负及各项业务所占比例产生了很大的影响。作 为一般纳税人，土建安装部分 “ 营改增 ”之前征收率是总分包差额的 3%， “ 营改增 ”

6、 后税率变为 11%。对于大部分设计单位来说，只有工程管理人员，建安部分通常是分包给施工队，基本无进项税可抵扣，这样就造成建安部分税负大幅上升，从而引起整体税务大幅增加。 三、工程设计类企业 “ 营改增 ” 的应对措施 1.加强合同管理，谨慎选择合作单位 （ 1）对于出差过程中住宿费开具普通发票无法抵扣税款的现象，单位可选择几家连锁旅店作为合作单位，签订长期合同，员工出差尽量在该类连锁旅店住宿，统一结账，这样就能取得 增值税专用发票进行抵扣，从而降低企业税负。 （ 2）对于劳务派遣工少，抵扣进项税有限的现状，可从人力资源管理方面进行优化。如设计人员中的辅助员工和非关键岗位的后勤保障人员采用劳务

7、派遣制。这样，既可以有效形成激励机制，又能够降低企业人力成本，从而提高单位的经济效益。 2.积极进行税务筹划，合理降低企业税负 （ 1）对于建筑安装业征收率由 3%提高到税率 11%造成工程总承包整体税负增加的问题，合同签订时要充分考虑各项业务不同税率对整体利润的影响。签订合同时，在保证单项税负合理的情况下，分 项合同额要向低税率的设计和安装业务倾斜，从而保证总体税负最低。 （ 2）实际操作中有时会遇到高开低抵或低开高抵的现象，要避免高开低抵现象的发生。如购买设备和安装服务不是同一个公司，适用不同的税率：向甲公司采购设备，进项税为 17%，但由乙公司进行安装，进项税为 6%，这时销售时要根据两

8、种不同税率单独开票，避免高开低抵、造成税负升高的不利影响。 3.加强对企业财务人员和业务人员的培训，改善财务管理 （ 1）新的税法或相关法律颁布后，要及时组织财务人员学习，确保财务人员及时理解文件精髓。平 时也要开展各项活动促进大家取长补短，不断提高人员的专业技能和业务能力，确保各项工作有序开展。 （ 2）组织业务人员进行相关税法培训，确保业务人员掌握相关的税法知识，在合同谈判时较准确地计算出利润率，避免产生涉税风险，从源头有效地控制成本。 四、总结 目前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。作为现代服务业中的工程设计类企业，要积极应对 “ 营改增 ” ，改善管理，调整结构，积极创新，不断提高企业综 合竞争力。 参考文献： 营业税暂行条例实施细则 .财政部令第 65 号， 2011 年 10 月 28 日发布 . 设计单位进行工程总承包资格管理的有关规定 .建设字第 805 号， 1992年 11 月 17 日发布 . 作者简介：赵 艳，单位：河北省建筑材料工业设计研究院。