事业单位内部会计控制浅谈.docx

1、事业单位内部会计控制浅谈 中图分类号： F230 文献标识： A 文章编号： 1009-4202(2012)03-000-03 下载 摘要：会计控制作为内部控制的首要控制方式具有很强的控制力度，而事业单位的收支普遍游离于预算管理之外，随着事业单位的深入改革 ,加强内部管理 ,建立健全内部会计控制制度是事业单位管理中的一项重要工作。本文从事业单位内部会计控制的现状入手，提出加强和完善事业单位内部会计控制的措施和建议。 关键词：事业单位内部会计控制 一、事业单位内部会计控制现状 由于事业单位的经济业务比企业相对简单，运转环节少，单位不用进行成本核算，不讲求效益化程度，导致一些事业单位内控意识相对薄

2、弱、片面，对内 部会计控制方面相对来说不是十分重视，能够按照会计法及内部会计控制制度规范 基本规范等会计制度的要求，建立内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数不多；有的单位虽建立有内部会计控制制度，但执行与监督不力，缺乏有效的内审监督，会计机构设置、会计人员不适应会计业务的需要。有的单位甚至根本没有制定有内部控制制度，更谈不上有效的内控措施。事业单位的收支普遍游离于预算管理之外，自身财务管理不完善，缺乏有效的社会监督，由于存在以上各种情况，这就在一定程度上造成了事业单位财务支出失控，会计信息失真，国有资产流失。如何切实加强完善事业单位的内部会计控制，提高事业单位的会计信息质量，提高管理，增加

3、效益，增强事业单位物资财产的安全完整就变得越来越重要。 二、完善措施和建议 内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。 （一）优化内部会计控制环境 控制环境是内部会计控制要素的核心，它体现了整个事业单位的 风格，影响着整个单位成员的控制意识，从而影响事业单位内部会计控制制度的执行，最终影响单位整体战略目标的实现。 1提高单位负责人自觉制定并执行内部控制制度的意识 人是内部控制制定与执行中最为活跃的因素，所有的内

4、部会计控制制度都是由人制定的，也要靠人去执行。有效的内部会计控制离不开管理层的重视。目前，我国事业单位实行法人代表制，事业单位法人代表也即单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责，因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。由于内部控制本身 具有一定的局限性，例如单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使 “ 人治 ” 因素增大。各级财政部门可定期不定期地举办事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高其对事业单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的

5、肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。 2.重视单位文化建设和员工素质的培养 员工素质的高低，在一定程度上影响到内部会计控制的有效性。一般情况下，高素质的员工可以使内部会计控制的有效 性得到充分发挥，甚至可以在某种程度上弥补内部控制制度可能存在的潜在缺陷；而低素质的员工，则完全相反，不仅会降低内部会计控制的应有的效果，而且还可能有意钻空子，从而造成内部会计控制的失效。单位文化建设和员工素质的培训一样重要。 （二）重视改进事业单位的会计基础工作，提高内部会计控制执行的有效性 1重视改进事业单位的会计基础工作 会计基础工作薄弱会严重制约事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升

6、事业单位内部控制水平，为财政 “ 节流 ” 奠定坚实的基础，还必须重视改进 事业单位的会计基础工作。事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。针对事业单位会计人员不少人是 “ 半路出家 ” ，没有经过系统学习专业技术的状况，要加强会计人员的培训工作，多派人出去学习和交流。 2会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键 会计是一个控制系统，事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充 、拓展，正确理解和把握内

7、部财务管理控制制度和财政政策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。我们要对此引起足够重视，以便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行，强化会计系统的控制作用，如果内部会计控制制度不能有效运行，则实质上内部会计控制已变为一纸空文。 （三）抓住关键控制点，健全岗位责任制并加强集体决策制的施行 内部会计控制应涵 盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中关键控制点，落实到各个环节，关键要做好下面几点： 对内部会计及

8、相关工作采用授权批准制 采用授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权制，被授权者在授权范围内行使职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向有关授权人报告。各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。同时建立责任追究制 度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。 贯彻不相容职务相分离的原则 内部牵制是内部会计控制的基本做法，按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳

9、等岗位的职责进行限制性规定，同时合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体来说对授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离。事业单位往往由于核算简单，业务 量不大，财务机构和人员的配备不象企业那样充足，但对出纳和会计岗位以及会计主管之间不相容事项要进行明确的划分，一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。 把集体决策明确作为内部控制的手段 重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（如：单位内部上下级之间），同时也要

10、受到横向制约（如：单位领导班子成员之间）。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定一个起 点，对于金额起点以下的经济决策事项实行，其他事项可以用其他方法控制。对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批， （四）加强审计监督 建立内部审计制度。单位应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，对内部单位定期进行各项审计。内部审计人员熟本单位情况，有利于及时发现并纠正问题，督促单位财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强

11、内部会计控制，提高单位各项管理水平 。 加强外部审计。内部控制制度建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，因此，在健全完善事业单位内部控制体系的过程中，财政和审计部门应当发挥重要的作用，必须加强外部审计力度，以确保我们事业单位财务收支合法合规，合理并最大限度的发挥国有资产的价值。 三、结 论 总而言之，加强内部会计控制制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，使内部会计控制工作有章可循、有据可依、规范有序，才能建立一套行之有 效的内部会计控制制度。只有建立一套行之有效的内部会计控制制度才能防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。 参 考 文 献： 梁方明 .完善行政事业单位内部会计控制制度 .发展研究 .2005(1). 周曙梅 .行政事业单位内部会计控制工作之我见 .会计之友 .2006(5). 于吉永 .内部会计控制制度设计与运行 .立信会计出版社 .2007.1.