1、企业内部控制与风险管理体制研究 一、企业内部控制与风险管理对企业的重要意义下载 内部控制作为企业管理的重要组成部分，对于推动企业健康发展具有重要的意义，而风险管理作为对企业相关运作风险进行有效的管理，对企业的安全发展也具有重要作用。下面就从企业的发展出发，对企业内部控制与风险管理对企业的重要意义进行简单的分析 （一）保证企业资产安全随着经济的快速发展，各个企业也随着取得了较大的发展。有些生产类企业由于生产量和交易额较大，存货的流动性较大，品种繁多，并且参与生产经营的环节比较多，如果不能对其进行有效的控制，将会导致存货不能安全的参与到生产经营中。因此，建立健全内部控制制度能够加强对企业内部资产的
2、管理，保证企业资产安全。 例如，对于企业的固定资产，有效地执行内部控制制度可以避免盲目扩大工程成本。特别是一些大型企业中，由于固定资产的品种较多，相对的基础工作比较薄弱，基层工作人员的水平有限等，加上其它的人为 因素等，往往造成企业的实际资产与记录资产不相符，长期投资业很难得到有效的管理。 因此，通过内部控制制度的有效实施，不仅可以为企业资产管理信息的真实和完整提供保证，同时加强了长期投资管理的力度，降低了企业的投资风险。 （二）保证企业经营管理信息的真实性企业要实现其经营方针和目标，就要通过各种渠道获取及时和准确的信息和资料，主要包括两大类，即企业财务会计方面的信息和经营管理和相关业务活动的
3、信息，从而为管理层的正确判断和决策提供有力的依据。因此，内部控制制度的一个重要目标就是保证企业经营管理信息和 财会信息真实完整，从而满足企业的内部经营管理和外部投资的需要。 另一方面，内部控制制度由于保证了企业相关信息的真实和完整，从而可以降低或避免对企业发展存在的风险，提高管理效率。特别是在市场竞争日益激烈的状况下，企业的经营管理存在着多方面的风险，对企业的安全发展具有重大的影响，如果一个企业没有良好的控制管理制度，在激烈的市场竞争中就会受到各种风险的威胁，内部控制制度的另一个重要目标就是为了降低企业的各种经营管理和财务上的风险。 （三）企业体制改革的根本要求由于国内企业起步和发展都比较晚，
4、对于影 响企业的微观机制还没有有效的察觉，需要正确地认识内部控制和经营管理、风险管理、内部审计的关系。从改革开放以来，我国的企业经过长期的改革和发展，已经意识强化企业经营管理的重要性，并在这一方面进行了积极的探索，内部控制观念虽然在我国也引起了一些企业管理人员的关注，但是由于缺乏深入的研究，内部控制在国内企业还处于起步阶段，管理层缺乏对内部控制的深入认识。 另一方面，现代社会对企业的最本质的要求是进行企业的文化和机制控制，西方发达国家已经在这一方面研究和创造了比较成熟的理论和方法，中国要走出去，就要强化企业 的内部控制制度，提高企业管理水平。 （四）降低企业风险，提高企业效益企业管理的根本在于
5、降低企业的经营成本，提升企业的经济效益，并且在激烈的市场竞争中寻求更好的发展。企业内部控制作为当前国外企业进行企业管理的重要手段，有效实施可以提高企业的经济效益，因此，每一个企业都需要完善的内部控制制度。 内部会计和销售、采购会计环节的控制作为内控的重要组成部分，它们是实现减亏增效的主要途径，而现代企业管理中的核心部分即产品销售、物资采购、款项支付和贷款收回这四个环节也于内控有着极其紧密的联系。 当 前一些国内企业由于缺乏有效的内控制度，导致企业的账款管理弱化，其主要原因表现在管理人员实现未分清责任，长期不核对企业的账目，缺乏对账款的收回风险进行分析和管理等，造成了企业的损失。因此，做好企业内
6、部会计制度，可以减少上述事情的发生， 降低企业产品成本， 经过事前预计、 事中控制和事后分析的手段，降低企业经营管理的分型，达到提高企业效益这一根本目的。 二、企业内部控制与风险管理体制中存在的问题 企业内部控制和风险管理对企业的经济效益具有重大的作用，然而，当前由于多方面的因素，导致了我国企业在内 控和风险管理中还存在着太多的问题，主要表现在： （一）内部控制观念存在不足内部控制是指对企业内部的经营管理资料和信息进行有效的管理，然而在当前国内的一些企业中，很多管理者往往将企业的内部控制简单地认为是对企业的成本、资产和会计制度等三方面的错误，这种管理者观念上的错误也导致了当前国内企业在经营中只
7、重视产销环节、实物和制度的控制，忽略了内部控制对整体因素的协调作用和和行为者的控制，对制度的实质也没有达到正确的认识，很多企业内部制定的控制制度也是流于形式，无法得到真正的实施。 同时，企业员工往往 也是被动地接受管理者颁布的内部控制制度，缺乏对内控意义的真正了解。总之，由于管理者和企业员工在内控观念上的缺乏，导致当前国内企业内控执行的效率低下。 （二）内部控制环境混乱且薄弱企业的内部控制环境是指企业文化、管理理念和董事会等。当前国内的一些企业由于对内部控制环境重视度不够，造成了当前国内企业内控环境比较混乱的局面，包括企业文化缺失，管理者意识缺乏、组织结构混乱，董事会未能发挥相应作用等。 20
8、04 年国内发生的 “ 中航油 ” 事件，就是由于董事会没有发挥在内控过程中的监督和指导作用，导致公司承担 了高风险的交易。这也是国内企业内控环境的现状，主要表现为：首先，管理者不重视内控，不能带头遵守内控制度，进行一些违反制度的行为，对职工培训流于形式，导致企业文化建设薄弱，自身素质无法满足现代企业管理要求；其次，缺乏有效的内部控制机制。企业缺乏真正的企业法人治理机构，不能让企业的利益得到保护；最后，企业组织结构混乱。企业内部各个组织之间存在各自为政、人浮于事等现象，导致企业的内控不能贯彻执行。 （三）内部控制与风险管理制度不健全由于一些企业管理人员对内部控制的内涵缺乏清楚的认识，在进行内部管理时没有建 立规范化的内控操作程序，管理和企业人员的工作透明度不高，存在一人办事、一人了解的现象，很多企业的内部控制制度都是一纸空文或形同虚设。
