企业内部控制机制及运行研究.docx

1、企业内部控制机制及运行研究 摘 要：众所周知，随着我国经济社会的发展，我国企业的规模也逐渐扩大，这一方面为企业创造了更多的经济效益，另一方面也给企业的管理者带来了更多的困难，尤其是在竞争越来越激烈的现代市场经济环境中，要保证企业获得长久健康的发展，首先必须创造出一个良好的企业内部环境，本文就针对我国大多数现代企业的实际运行状况，在企业内部控制机制及运行方面进行了研究和探讨。 下载 关键词：企业；控制机制；运行 企业在推动我国经济社会发展的过程中发挥着不可替代的作用，近几年，国家不断加大对企业的支持力度，出台了 一系列有利于企业发展的政策和法规，这在一定程度上促进了企业的进一步发展，然而，我们必

2、须意识到当前我国大多数企业的内部控制机制都还不够健全，在运行过程中还存在各种各样的问题，仍需管理者在实践中不断总结经验和教训，学习先进的企业管理理念，改革和完善企业内部控制机制，这样才能为企业的发展奠定坚实的基础。 一、企业内部控制机制的产生和发展 企业的 “ 内部控制 ” 这一专用名词是在上世纪三十年代提出来的，从整体上看，当时的企业规模及资本都不断扩大，在 “ 内部控制 ” 提出之后，许多发达国家开始着眼于企业内部控 制，并不断创新和改进内部控制的方法和手段，因此，企业内部控制的理念在接下来的几十年的时间内获得了飞速发展，尤其是在美国等资本主义国家，从时间上来看，企业内部控制主要可以分为以

3、下四个阶段。 1.内部牵制阶段 内部牵制阶段主要是在上世纪三十年代以前，内部控制制度在该时期的发展并不全面，大多数内部控制方法都是有企业管理者制定的，它们的主要目的并不是形成一种完整的内部控制理念和体系，而是为了在企业实际运行中规避错误和漏洞，采用的内壁控制手法比较单一，控制对象也不够全面，因此，取得的效果并不明显。 2.内部控制制度阶段 内部控制制度是由美国首先提出的，在 1934 年，美国出台了证券交易法，并在该制度中提出了 “ 企业内部会计控制 ” 的定义，这就为证券投资人提供了科学合理的内部会计控制系统的保障，之后，美国又相继发布了审计程序公告和审计准则公告，在审计程序公告中，企业内部

4、控制被分为两个主要方面，分别为管理控制和会计控制，在审计准则公告中，阐述了会计控制和管理控制的具体定义，这便是企业内部控制制度阶段的主要表现，在这一时期，内部控制开始逐渐形成一种完整的制度体系，并在企业中得 到初步运用。 3.内部控制结构阶段 企业内部控制的结构阶段始于 1988年，标志着这一阶段形成的重大事件之一便是美国注册会计师协会颁发的第 55 号审计准则公告 ，该公告与以前的相比内容更加充实，结构更加清晰，原来的审计准则公告中并没有将控制环境添加到控制结构之中，因此，在会计制度控制方面还存在一些漏洞，而在第 55 号审计准则公告中，不仅填补了控制环境的空缺，同时也将管理控制和会计控制融

5、为一体，在这一阶段中，企业内部控制结构开始逐渐发展完善。 4.内部控制整体框架阶段 1992 年，企业内部控制结构开始进入整体框架阶段，该阶段形成的标志性事件是美国发布的 COSO 报告，这是美国内部控制专门研究委员会提出的专题报告，报告中明确说明了企业内部控制的目标和主要要素，其中，目标有三个，要素有五个。 COSO 报告的内容很快便得到了美国注册会计师协会的认可，并在第 78 号审计准则公告中首次提出了相对完善的内部控制理论，将企业员工、经理及董事会分别纳入了内部控制之中，这就大大提高了企业会计信息的真实性和可靠性，同时也提高了企业运营的效率。 二、企业内部控制机制及运行存在的问 题 1.

6、企业内部控制制度不够完善 从近几年企业发展的现状来看，尽管许多方面都有一定的提升，但是在内部控制这一重要方面却还是存在一些缺陷，其中最明显的缺陷便是企业内部控制制度不够完善，造成企业内部控制制度不完善的原因是多方面的，其中最根本的原因在于许多管理者在内部控制制度问题的认识上存在一些偏差，由于内部控制的发展历程漫长，传统的内部控制方法虽然已经逐渐被现代内部控制方法所取代，但是一些企业管理者却依然停留在传统内部控制时代，普遍采用的是会计控制和管理控制的二分法，在实际操作中仅仅限定在狭 小的范围之内，对于现代企业内部控制方法之中的控制环境因素、风险评估因素考虑不多，一些企业管理者甚至认为内部控制就是

7、简单的会计控制，只需要财务部门操心，这种想法显然是错误的，必将大大降低企业内部控制的效果。 2.企业内部控制人员的综合素质有待提高 随着经济全球化的不断深入发展，世界经济的竞争程度也日趋激烈，为了在激烈的国际竞争中立于不败之地，企业开始逐渐在内部控制机制方面改进和创新，从整体上看，我国企业的内部控制正逐渐走向成熟，但是仍然有一些企业的风险意识不够高，不重视对企业内部控制工作人 员的选拔与考核，导致一些综合素质不达标的人员进入到企业内部控制工作团队之中，这就直接导致企业对风险的评估存在偏差，对于潜在的风险也不能采取有效的防范和解决措施，显然，企业的进一步发展必然会受到阻碍。 3.企业内部控制缺乏

8、良好的内外部环境 内部控制方法的实施必须建立在良好的内部环境的基础之上，然而，从目前的现状来看，我国大多数企业内部控制都缺乏一个良好的内部环境，一些企业管理者对法律法规视而不见，上行下效，工作人员也在实际工作中弄虚作假，蒙混过关，有的企业甚至没有建立起一套完整的现代企业管理制度，法人治理结构不合理，责任分工不明确，各阶层管理者不能发挥出应有的作用，此外，企业的外部环境对内部控制来说也是非常重要的，外部环境主要指的是企业外部监督体系，尽管我国已经建立了社会监督和政府监督这两大监督体系，但在实际的监督执行过程中力度不够，在现代企业信息披露方面缺乏针对性、强制性的措施。这就导致我国许多企业在内部控制

9、中出现诸多漏洞。 三、企业内部控制机制及运行的对策 1.优化企业内部控制的环境 环境对人的影响是不言而喻的，对于企业来说也是如此，只有一个良好的企业内部环境， 才能为内部控制提供保障，企业内部环境的优良往往取决于企业文化的好坏，企业文化对企业员工及制度都具有十分深远的影响，同时，企业制度和员工也会反过来作用于企业文化，因此，在构建企业文化的时候，一方面，应重视对企业制度的创建，改进传统制度，引进和学习先进企业制度，另一方面，企业应注重员工的综合素质，在员工选拔与培训方面严格把关，同时，还应该营造一种团结协作、齐心协力的文化氛围，为企业内部控制提供良好的环境。 2.加强内部控制人员队伍的建设 任

10、何企业的运行与发展都离不开人，因此，加强内部控制人员 队伍的建设对企业的内部控制机制来说至关重要，要提高企业内部控制机制运行的效率，首先必须重视内部控制人员队伍的建设，定期对企业各部门管理者及工作人员进行培训，不断提高其综合素质，企业应顺应时代的潮流，及时对企业内部的管理人员进行考核，并根据企业需要引进优秀人才，在人员的分配上应做到人尽其用，各部门人员的任务分工也必须明确，尤其要避免出现人员冗杂、推卸责任的现象。此外，在管理人员的聘用与晋升方面，应坚持公平、公正的原则，严格杜绝徇私枉法的事情发生。 3.建立健全外部监督系统和内部审计机制 企 业的健康持续发展需要良好的内外部环境作为支撑，对于内

11、部环境来说，影响较为明显的便是内部审计机制，作为企业内部控制机制的重要组成部分，审计机制对内部控制工作质量具有十分重要的影响，审计人员必须具有较高的专业素质，认真落实好审计工作的每一个细节，当前，我国的审计工作整体水平并不高，还需在实践中不断加以改进和提高。对于外部监督系统来说，应加强政府监督和社会监督，按照法律的相关规定，不断充实监督内容，完善监督方法，这样才能促进企业内部控制意识的提高。 四、结语 综上所述，企业内部控制机制经历了漫 长的发展历史，当今社会，任何企业的发展都必须建立在一套完善的企业内部控制机制的基础之上，企业管理者应意识到内部控制机制运行中存在的问题，并结合实际加以改进和创新，这样才能提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。 参考文献： 刘新民，李垣，冯进路，等 .企业内部控制机制对创新模式选择的影响分析 J.南开管理评论， 2006， 9（ 2）： 64-68， 83. 王棣华 .现代企业制度下的企业内部控制机制 J.现代经济探讨， 2006，（ 12）： 68-70， 77. 张云娟 .浅谈如何构 建完善的企业内部控制机制 J.商， 2013，（ 25）：33-33. 陈寒凝 .连锁企业内部控制机制的构建 J.中国商贸， 2009，（ 11）：43-44. 于英丽 .企业内部控制机制完善问题探究 J.中国经贸， 2014，（ 7）：176-176.