企业内部控制财务体系存在的问题与对策.docx

1、企业内部控制财务体系存在的问题与对策 摘要：随着经济全球化的快速发展，我国企业面临着愈加激烈的竞争，结合市场发展需求不断改革和创新十分必要。作为企业的核心竞争因素之一，企业内部财务控制体系的整体质量和执行效果决定着企业发展命脉。现阶段我国大部分企业，尤其是中小型企业，缺乏一体化、系统化的内部财务控制体系，内部财务管理水平相对较低，这种现状逐渐成为制约企业长期稳定发展的重要因素，结合企业内部控制的基本要素探讨内部控制财务体系存在的问题，并针对性地提出创新性对策十分必要。 下载 关键词：企业；内部控制；财务体系；现状；解决对策 随着我国经济建设进程的不断加快，企业规模不断扩大，组织体系不断趋于复杂

2、化、内部治理结构不断趋于完善化，传统的内部控制财务体系已经很难适应新时期企业可持续性发展和社会经济建设的需求。现阶段，我国大部分企业在内部控制环境建设、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监管等五大基本环节中都存在很多问题，企业内部控制财务体系不健全直接成为导致企业综合管理水平低下、核心竞争力较弱，参与大型国际竞争的软实力不足等问题的重要因素之一，因此，对现阶段我国企业内部控制财务体系中存在的普遍问题的成因进行分析和探讨，并在此基础 上提出改进建议对于企业长远发展十分重要。 一、企业内部控制财务体系普遍存在的问题分析 （一）企业内部控制环境建设的问题 研究表明，虽然现阶段我国大部分企业的管理层

3、已经逐渐认识到了内部控制财务体系的战略性地位，但在实践过程中并没有致力于良好内部控制环境的建设，没有为内部控制财务制度的规范化执行创设必要的文化氛围。企业内部控制环境建设过程中存在的问题主要体现在：其一，大部分企业管理层对内部控制财务体系建设的认识不足、参与激情较差，没有为内部控制财务制度的执行提供必要的管理基础，这是 内部控制环境建设较为薄弱的重要原因之一；其二，健全的内部治理结构构建是企业内部控制环境建设的重要环节，但现阶段我国大部分企业，尤其是中小企业，由于缺乏建设资金、建设经验不足、企业规模不够等因素的影响，普遍缺乏健全的内部治理结构，这是内部控制环境建设薄弱的根源性因素之一；其三，内

4、部控制财务体系的一个很重要的职能是对企业财务活动进行监管，有效避免徇私舞弊现象的存在，需要注意的是良好的法律氛围是内部控制财务体系充分发挥约束作用和监管作用的重要前提，但不可否认的是现阶段我国大部分企业的法律文化建设意识极弱、建设成效 极差，在这样的背景下，企业内部控制财务体系的监管优势很难得到充分地利用。 （二）企业风险评估和控制体系的不足 风险评估和控制是企业内部控制财务体系的重要职能之一，也是企业财务体系核心能力的重要体现。现阶段我国绝大多数企业的管理层都已经深刻地认识到风险评估体系建设的战略意义，但在实践过程中可能由于风控人才软实力不足、风控手段创新性较差等原因，企业风险评估和控制成效

5、较差的问题还是普遍存在。企业风险评估体系的不足主要体现在：其一，现阶段，我国只有一半左右的企业构建了专业化的风险评估和控制体系，在企业发展过程风控工作人员能够识别潜在的风险并加以防控，而另外一半企业连最基本的风险评估和控制体系都缺乏，可见其风险防控意识或实力明显不足，这样企业发展过程中所面临的内外风险很有可能直接导致企业破产；其二，现阶段，我国大部分企业的风险评估和控制体系更主要面向企业内部风险防控，对企业经营方式、重组、新产品开发等方面的内部财务风险分析和预测较为到位，但忽略了企业赖以发展和生存的市场环境因素可能给企业带来的风险，一旦国家政策变动、市场供求关系忽然转变，企业将会面临严重的损失

6、，这对于企业的长远发展来说显然是非常不利 的；其三，信息化风险防控手段应用广泛度不足甚至缺乏是现阶段我国企业风险防控过中存在的重要问题，不仅不利于风险防控办公的自动化，还不利于风险防控质量的客观提升。 （三）企业内部财务监管体系优化不足 历史实践证明，一个组织体系或集体想要长期保持先进性、纯洁性，监管机制和制约因素发挥着不可忽视的重要作用。现阶段我国大部分企业的内部财务监管体系优化不足，内部控制财务监管漏洞普遍存在，这是企业内部控制财务体系有待进一步优化改进的重要原因之一。企业内部财务监管体系中存在的问题主要有：其一，现阶段我国 大部分企业不兼容职位或权利分离不彻底的现象没有从本质上得到解决，

7、例如，我国部分企业的会计日常信息记录和后期审计由同一部门完成，企业财务管理漏洞很难经过审计发现。又例如，我国部分企业的资金审批权和资金支配权为有效分离，在实践操作中很有可能成为违法犯罪行为的 “ 摇篮 ” ，将会直接损害企业的经济效益；其二，中小企业在我国企业中占有很大比例，由于企业规模相对较小，我国七层以上的中小企业并没有建立专业化的监管审计部门，监管审计工作多有财会部门人员兼任完成，不仅独立性明显不足，还很难从根本上保障企业内部财务管理部门的纯洁性 ；其三，现阶段我国大部分企业缺乏多元化的信息沟通机制，一方面实时监管效果很差，不利于及时发现问题，另一方面在发现问题时不能及时报告，而且后续的

8、跟踪管理也没法得到保障，监管体系形式性强而实际效果差的现象还是普遍存在的。 二、企业内部控制财务体系现状的改善对策 （一）针对企业内部控制环境建设问题的改进对策 内部财务控制环境的创设是规范财务管理活动、一体化财务管理制度的重要前提和基础之一，因此，企业要想改变现阶段内部控制财务体系中存在的问题，首先要从内部控制环境方面入手进行改进。针对 内部控制环境建设过程中存在的问题，主要可以通过下列途径进行改进：其一，企业管理层要对内部控制环境建设的主要内涵进行深刻地了解和感悟，对企业内部审计和财务管理的规范性文章了然于心，同时，企业管理层要要求企业员工对企业内部控制章程认识到位，从而为企业内部财务管理

9、提供必要的理论基础；其二，即使企业规模有限、建设资金有限，也要认识到内部治理结构关乎企业可持续发展命脉，必须注重内部治理结构的优化，董事会、内部审计部门、内部监管部门、工会等基础的内部治理部门对于企业长运发展来说是十分重要的；其三，现阶段，我国大部分企业 相应国家号召，已经逐步开始开展企业内部道德法制教育活动，并取得了阶段性的成果。在今后的发展过程中，企业文化建设管理人员应该进一步创新教育手段和方式，让企业员工在活动、交流、感受中提升道德法律素养，让违法犯罪行为无处可逃，从而为企业内部财务管理创设良好的法律约束文化氛围。 （二）创新与改进企业风险评估和控制体系 风险防控体系是企业在较低的风险下

10、运行与发展的重要保障，对于企业长远发展的意义不言而喻，尤其是在愈发激烈的社会竞争环境中。因此，为了适应新时期企业发展的需求，必须创新与改进企业的风险评估 和控制体系。其一，国家应该充分发挥宏观管理作用，可以利用政策号召、公益宣传、经济会议等方式提升未构建风险防控体系企业的管理人员的风控意识，并适当加以监管，确保其设置基本形式、能够发挥风控实效的专业化风险防控体系，这样更加有利于我国市场经济的快速稳定发展；其二，风险国家政策、市场环境、国际趋势等外界因素对企业发展的影响很大，因此，企业经营和投资风险不仅仅有可能来源于企业内部，还有可能来源于外界环境，因此，风险防控体系强调考虑或预测外界环境变化规

11、律和趋势，并在此基础上建立完善的风险预警机制和防控机制，尽可能将外 界环境因素带来的风险降至可控范围内，这是现阶段我国企业风险防控体系改进过程中应该注意的重要问题；其三，近些年来，风险防控信息系统的构建逐渐成为信息化建设的重要环节之一，许多大型信息企业和软件企业都开发出了一系列的信息化风险防控软件，在今后的实践工作中企业风控人员可以充分利用信息化风险防控软件进行数据处理、风险预测、风险预警，并在信息系统中可供选择的对策基层上进行完善，尽可能通过防控措施将企业风险降至最低。另外，企业应该注重信息化风险防控软件以企业现有的ERP、 OA 管理系统之间的对接，从而促进风险防控办公自动 化的实现。 （

12、三）加强企业内部监管、充分发挥约束机制作用 加强企业内部监管、充分发挥约束机制的作用不仅是现阶段有效避免企业财务舞弊现象的重要途径之一，也是提升企业内部财务管理水平的有效途径之一。针对现阶段我国企业内部财务监管中普遍存在的问题，可以采用下列解决对策：其一，首先要彻底解决不兼容职位或权利不分离的现象。首先，要确保企业资金审批权与资金支配权有效分离，这样才能从根源上减少监守自盗现象的发生。其次，要确保企业现金流量记录职位与现金流量核查职位向分离，从而相互监管、相互制约，确保企业 资金真正用于企业生产。最后，要确保财务管理职位与财务审计职位分离，从而有效确保企业财务信息的真实性；其二，国家相关部门已

13、经进一步加强宏观管理，逐步确保我国所有企业，尤其是中小企业，都能在改革与发展过程中逐步构建专业化、独立性的内部控制监管部门，从而确保企业在制约因素作用下良性发展；其三，想要充分发挥监管优势，还需要进一步完善企业内部信息沟通机制。一方面，企业应该利用学习软件开通舞弊信息匿名举报和投诉渠道，充分利用全民监管力量打击舞弊行为；另一方面，企业要确保监管人员所发现的问题能够及时传达到相关部门的管理人 员处，避免信息断层现象的出现，另外，企业也要注重舞弊行为的后续跟踪处理，利用信息化软件实时更新跟踪处理结果，在公开透明的环境中确保监管措施真实落实到位。 三、结语 面对新时期的社会竞争和市场压力，企业要想保

14、持发展活力，必须进一步加强内部控制财务体系的优化的创新。企业首先要注重内部控制环境建设，为控制制度执行、财务舞弊行为监管和惩处提供必要的内部基础，另外，企业也要加强监管体系的优化，保障各项监管措施真正落实到位，有效避免 “ 重形式轻实效 ” 式监管体系对企业发展的影响作用。最后，为了应对新时期 的挑战，企业还需要尽快优化创新风险防控体系，不断提升风险防控软实力。 参考文献： 晋晓琴 .我国企业内部控制规范体系存在的问题及对策 J.财会月刊，2015 （ 28）： 26-30. 杨天晖 .企业财务报告内部控制存在的问题及对策 J.交通财会， 2012（ 07）： 63-66. 杨木珠 .刍议企业财务内部控制存在的问题和对策 J.会计师， 2015（ 18）： 51-52. （作者单位：黑龙江省农业科学院 五常水稻研究所）