1、企业实施全面预算管理的启示 摘要：全面预算管理是企业内部一个全范围、全职能的管理。通过建立职能责任中心，可以使企业建立起 “ 纵向到底、横向到边 ” 的责任体系，从而实施有效的预算控制、绩效考评和奖惩。预算管理是经营方针、目标及经营计划的定量反映，明确规定了整个企业的各公司、各部门、各层次以及个人所要达到的具体预算目标。预算管理的过程就是将公司的总体目标分解、落实到每个人的过程，从而使各部门、每个人明确自己的工作目标和任务。进行 “ 全职能 ” 的预算编制，可以起到两个作用：一是引导，即引导企业的各项活动按预定的轨道运行，防止出现偏差；二是激励 ，即最大限度地发挥企业员工的积极性，创造出最大的
2、经济效益。 下载 关键词：全面预算管理 油田企业 油田企业面对后备储量接替不足、油气稳产难度加大、成本上升势头不减的深层次矛盾，财务管理的重心已转移到大力实施低成本战略、最大限度的增加利润空间上来。因此，迫切需要企业加大对以全面预算为龙头、以降本减费为目标、以经济活动分析为载体的一系列成本管理理论和实践研究，推动财务管理与生产经营有效融合，为实现挖潜增效、降本减费提供有力支撑。全面预算管理在油田企业实施初期，对企业来说是一个全新的领域，需要 靠企业自己不断的摸索和反复实践，以达到预算管理目标。油田企业多年来一直将推行全面预算管理作为企业提升内部管理水平的一项创新工作，在指导生产经营、降本减费及
3、提高各责任单位的成本意识等方面均取得了较好成效，有力地促进了公司经营目标的实现。在实施全面预算管理的实际运作中，经过理论与实践的反复结合企业也得到了一些有益的启示。 一、建立动态运行的全面预算管理机制 1、预算管理在每个生产经营周期经过预算下达、实施监督、检查总结三个阶段，实现管理职能的闭路循环 如企业以月度经营预算为周期 ，将全面预算管理的理念贯穿于生产经营的各个环节。月底前各责任单位申报下月预算，由归口管理的职能处室根据下月的生产预计情况进行预批复，月初由一把手或总会计师主持，召开月度预算例会，对上月的预算执行情况进行全面系统的分析，对存在的问题提出改进的建议和措施，并对本月的效益和完全费
4、用进行批复，对预算外事项进行审议。这样大大提高经济活动分析的预警能力，使预算逐步成为指导生产经营的重要手段。 2、执行过程的控制 预算在实施的过程中，难免要受到很多因素的影响，有正面影响，也有负面影响。为了达到企业预算 所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还必须建立有效的过程控制制度，强化预算指标的控制力。预算管理委员会作为全面预算的权力机构充分把握了预算控制的关键点。在每月预算例会上，预算管理委员会定下了当月的费用预算指标，并严格要求责任单位按照指标进行当月的成本费用安排，没有预算坚决不予开支。 3、夯实基础作保障 要落实全面预算管理，首先要完善基层全面预算管理网络。其次要对基层单位重点
5、完善基础台账和基础统计工作，重点抓好基层单位的财务基础台账的规范和相关财务数据统计的规范问题，通过规范台账和相关 数据采集统计，使各项成本指标更具有可比性。 4、责任考核是关键 全面预算管理委员会对各类预算进行责任划分，对于一些责任单位控制力较弱或发生额不确定的费用项目，直接由预算管理委员会控制，实行一事一批。强化专业处室的管理职能，专业处室作为全面预算的主要执行层，享有更多的指标分解权和承担更多的考核责任，对责任单位只下发控制力较强的指标来进行考核。 二、以人为本，提高全面预算管理的效率和效果 在讲求 “ 以人为本 ” 的现代社会，合理的配置企业内部资源，对企业来说是至关重要的。在 全面预算
6、管理实施过程中人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者、预算制度的被考核者，也是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。因此，预算工作应该以人为本，离开了对人的关注，企业的预算工作便无法搞好。企业在实施全面预算管理过程中如何能切实做到 “ 以人为本 ” ，如何能最大限度地调动企业员工的积极性，创造出最大的经济效益，一直是预算管理工作中的一个重要环节。 首先要改变观念，把财务部门的预算变成全员的全面预算。一直以来有一种错误理解，把全面预算只当成是财务部门的事，其他部门不过是辅助提供一 些数据而已。其实，全面预算是保证战略实施的手段，直接关系到各种资源在企业内部的分配。在编制过程中
7、，财务部门也主要是提供服务支持的，真正的预算编制，从上到下，是战略目标的分解，从下到上，是企业每一个人的工作所需资源的汇总。从某种角度说，全面预算也是全员预算，如果每个人都关心预算，都支持预算，工作的开展就会有坚实的基础。 其次预算编制完成后，在预算执行之前，管理人员要经过预算的分解、下达和具体讲解等准备步骤来保证预算的有序执行，保证预算体系运转良好。在全面预算的执行过程中，要充分调动企业的各种财力、物 力资源，更要充分调动和利用人力资源。另外，在执行预算工作过程中还应注意发挥职工的主观能动性甚至在执行过程中尊重员工，充分发挥员工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作，培养他们主人翁的意识，在
8、员工中塑造 “ 这是我们的预算 ” 的氛围，而不是 “ 这是你强加给我的预算 ” 的感觉。 再次要加强培训，提高全面预算管理人员水平，保证预算控制和执行顺畅。全面预算管理人员素质必须与全面预算管理的要求相适应。企业应认识到提高全面预算管理人员水平的必要性和重要性，可以从高校等研究机构聘请一些这个领域的专家、学者举办讲座、研讨 会等形式进行培训，或者将全面预算管理人员送交专门的咨询机构培训；还可以组织企业预算管理人员到行业内全面预算管理领先的企业参观学习等。 总之，实行全面预算管理实际上就是对企业人、财、物等资源合理配置的管理，通过制定规章制度、实行切实有效的办法，建立以市场为导向的压力传递机制，全面调动全体员工挖潜增效、降本压费的积极性，从而达到不断提高企业竞争能力和盈利能力的目的。 （责任编辑：张彬）
