企业纳税筹划的风险与防范研究.docx

1、企业纳税筹划的风险与防范研究 摘要：随着我国市场经济的发展与成熟，人们越来越关注纳税筹划。作为企业，不仅要充分掌握税法规定，熟练运用国家的税收政策，还应该能够合理选择税前扣除、税收优惠政策，科学进行纳税筹划，以达到增加企业税后利润的目的。本文着重探讨了企业所得税纳税筹划的措施与方法，并提出了相应的风险防范措施。 下载 关键词：企业所得税；纳税筹划；风险；防范 中图分类号： F810 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（ 2015）001-000-02 一、企业所得税纳税筹划概念 企业所得税是对中国境内企业取得的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的计税依据为应纳税所得

2、额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失 等项目后的余额。 纳税筹划是指纳税人在符合纳税法律制度和取得税务机关认可的前提下，以政府的纳税政策为导向，通过 经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻纳税负担，获得纳税 利益的合法行为。企业所得税纳税筹划是以所得税为出发点而进行的纳税筹划。 二、企业所得税纳税筹划中存在的主要问题 1.税负水平失衡 企业在进行纳税筹划时可能忽略筹划时带来的非税因素的影响，即纳税人在企业的财务经营决策中没有考虑到进行纳税筹划的适宜程度，没有细致考虑纳税筹划的空间以及节税程度的多少，没有结合非 税收因素等进行筹划可能给

3、企业带来更大税后利益。因为有的企业在选择纳税筹划 方法时往往只从单一因素方面考虑，可能从单一因素方面看，该纳税筹划方法能给企业减轻了不少税负，但同时也可能增加许多非税收方面的支出或隐性成本。 2.发展眼光缺乏 企业在进行纳税筹划时往往只考虑到短期经营的情况，即只考虑到企业的眼前利益，而忽视了企业的长远发展或者忽视只考虑短期利益进行纳税筹划可能给企业长远发展带来的不利影响。也就是说企业纳税筹划后短期的税负减轻可能会阻碍到企业的后续发展。 3.风险估计不足 由于企业纳税筹划人对税法知识掌握不够深入，专业素质不高，在筹划时 可能没有分清合理避税与逃税偷税之间的界限等风险。又由于纳税筹划本身就是在税收

4、法律法规的边缘上进行操作，很容易在钻税法空子的情况下造成纳不仅纳税筹划不成功反而出现违法的可能性风险。再者，企业经营决策活动可能会伴随着市场经济形态的变动 而变动，而纳税筹划离不开企业的经营活动，所以纳税筹划时还会遇到因经营决策变动的影响成而导致纳税筹划效益不明显或者形成反效应的风险，以及其他方面在企业进行纳税筹划时可能遇到的风险等。 三、企业所得税纳税筹划策略 1.缩小应税收入 纳税人的收入 项目既是各种流转税如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税的征税对象，同时又是计算应纳税所得额征收企业所得税的计税依据，所以说收入项目在企业税务策略中至关重要。缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税

5、收入的项目，或设法增加免税收入。 2.协调组织结构 为了使集团内部的纳税筹划可以协调统一并且能够服务于集团的战略利益需要成立具有针对性的纳税筹划组织。根据纳税筹划的角度看企业内部组织可以有两种形式分别是母子公司和总分公司。以前造成税负差异主要是企业内部组织只是限制在分公司和子公司不同的法律 身份。 3.延迟应税所得 延迟纳税，一方面企业可以利用这笔投资获利，另一方面企业在未来缴税的现值会减少。企业所得税法根据企业销售结算方式，分别对收入确认的时间作出了规定，一旦收入确认，不管账款是否回笼，都要上缴税款。因此，企业要选择适当的销售结算方式，如分期收款、委托代销、预收货款等，尽量推迟会计收入的确认

6、时间，以达到延缓纳税的目的。其中要特别注意临近年终发生的销售收入确认时点的筹划。比如采用直接收款销售时，通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，使收入确认时点延至次年，获得延迟纳税的利 益。 4.正确把握制度 纳税筹划不是犯法的行为， 而是合乎法律规定的一种规划行为但却有很多漏洞存在实际工作中肩些甚至是违法的。纳税人和企业都应该重视纳税筹划的工作必须严肃依照相关法律的要求实施纳税筹划这样才能减少对企业利益的损害，阻止任何可能埋没企业发展前景的不利因素的发生。企业要先熟悉理解税法的相关规定结合企业经营情况财务情况以及将来的大致发展规划再详细研究探讨企业内部或外部的发展前景及现在的状况。只有这样才

7、不会直接损害到企业的纳税筹划。 5.分散各项费用 企业所得 税法规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 15%的部分，准予全额扣除，超过部份可以在以后年度结转，此条规定较以前标准有所提高。因此，企业的部分宣传活动完全可以不需要广告公司策划，而可以考虑将加工采购的印有企业标识的精美礼品、纪念品当作礼品赠送客户，既达到了广告的目的，又可以节约成本。 6.合理安排支出 企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额 2%的部分，准予扣除；除国务院财政、

8、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7.建立健全机制 纳税筹划都是建立在企业内部控制制度得以充分执行前提下的，企业的内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而没有切实执行，都是纳税筹划风险发生的隐患。因此，企业内部管理控制制度的健全、科学既是企业纳税筹划的基础，又是规避纳税筹划风险的最基本、最重要的保证。中小企业自身要增 强对内部会计控制制度的认识，提高实行的自觉性。中小企业管理是以财务管理为中心的，加强中小企业内部会计控制制度的建设，就要以加强中小企业内部财务管

9、理为主要内容。因为财务管理涉及到中小企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从中小企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应该有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内部会计控制制度的建设，才能加强中小企业的相互制约和监督，进而提高中小企业会计核算的工作质量，有效防止和避免生产经营活动中的纳税筹划的偏差和一些不合法行为的发生。 8.注重人才培养 人才是生产力要素中的第一要素，企业只有积累了高素质的人才，才能为将来的发展提供良好的基础。而纳税筹划又是一个高层次的理财活动，其专业性和技术性都很强，高素质的人才是其成功的先决条件。目前很多中小型企业的财务人员素质不高，只懂记账不懂报表分析，更不熟

10、悉税收政策，不懂得利用税收优惠来为企业节约纳税成本。因此，中小企业应当重视纳税筹划人才的培养，加强员工的培训，进而提高他们的综合素养，尤其是财务人员和涉税人员的素质和能力，多组织财务部门进行纳税筹划的相关理论学习，以提高本企业财务人员实施纳税筹划的能力和水平。只有 当中小企业在战略发展上重视纳税筹划，同时财务人员的法规政策素质提高后，纳税筹划才能实施的更好。 四、企业所得税纳税筹划风险的防范 1.正确树立风险意识 纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排， 由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观因素所左右的事件发生，这就给纳税筹划带来很多不确定性因素，因而其成功率并非是

11、百分之百；况且，纳税筹划带来的利益也是一个估算值，并非绝对值。因此，纳税人在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作出决策。 2.综合考虑筹划方案 从根本上讲，纳税筹划归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标 企业价值最大化所决定的，所以纳税筹划必须围绕这一总体目标进行。企业开展纳税筹划时应当综合考虑，全面权衡，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能仅局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。如果有多种筹划方案可供选择，最优的方案应该是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。 3.提高企业业务能力 防范企业纳税筹划风险的一个有效措施就是要提高企业办税人员的业务能力， 企业

12、要加强对办税人员 税务知识、法律法规、地方政策的培训，以提高相关人员的业务能力， 以便企业能够更好的运用税法来维护自身的利益规避纳税筹划所带来的风险。 4.构建风险监控机制 企业应该构建一套有效的纳税筹划预警系统通过收集企业自身生产经营状况、市场形势变化、税收政策法规变动情况、税务机构执法状态等信息综合的分析企业纳税状况并对问题环节实时的发出警报肪范纳税风险。 5.建立税企沟通渠道 纳税筹划方案是否合法的最终认定权掌握在主管税务机关手中，为了取得税务机关的认可和信任，避免产生误解，防范 税务风险，企业应建立与税务机关沟通的渠道，并维持其畅通无阻，营造良好的税企关系。 总之，企业所得税纳税筹划是

13、一项综合性的、复杂的工作，涉及面广、难度大，进行纳税筹划，可以采用多种不同的技术手段，当然，必须合规合法，在此前提下，纳税人应充分考虑具体情况和政策来运用，并要注意各种技术之间的相互影响与配合运用，以更好地完成企业所得税的纳税筹划工作。 参考文献： 卢吉强 .关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考 J.国际商务财会，2010，（ 03） . 李丰延 .关于企业所得税纳税 筹划的思考 J.新疆电力技术， 2009，（ 04） . 康娜 .论企业纳税筹划的风险及其防范 J.会计之友（上旬刊）， 2010，（ 04） . 王龙，刘晓禹 .企业如何有效的进行纳税筹划 J.中国商界（上）， 2010，（ 03） .