1、企业财务预算管理现状及优化研究 摘要：对于企业来说，财务预算管理能够对企业的经营及决策起到数量化、具体化的作用。本研究通过对企业财务预算管理作用的分析，然后给出了当前企业财务预算管理中存在的问题，并提出了有效优化企业财务预算管理的具体举措。 下载 关键词：财务预算管理；预算管理目标；预算反馈；预算考核 现代化企业对财务预算管理是较为重视的，已经实现了财务预算管理体系的构建及完善，并通过次实现了企业经营管理效率的提高。资金链条的通畅、员工预算管理积极性的充分调动等，使得企业能够通过全面预算管理获取到更多的效益。 一、企业财务预算管理的作用分析 首先，做好企业的财务预算管理能够对企业日常经营目标进
2、行明确，财务预算编制是以企业战略作为基础的，所以财务预算则能够对企业的总体目标、部门目标进行明确，保证企业的职责分明，并使得企业可以依据财务预算目标来开展后续的工作；其次，财务预算还能够有效 的协调各个部门之间的工作，使得各项工作都能够在财务预算的指导下实现资源的有效配置；最后，财务预算还可以成为企业进行绩效考核的重要依据。 二、企业财务预算管理所存在的问题 （一）预算管理缺乏灵活性 很多企业财务预算管理存在着集权强度大的问题，企业往往是依据经营绩效指标将预算的命令下发给各个部门，然后各个部门进行层层的分解，虽然很多的企业都具有自己的预算管理制度，但是在具体的制度操作中，各个部门所提交的预算计
3、划及预算数据基本上都是参考上级指标来参考指定的，很少去结合自身的实际情况制 定，所以这样的预算管理是缺乏灵活性的。 （二）财务预算目标未责任到人 企业的预算目标虽然下达到各个部门，但是各个部门制定完成之后并未进行细化和分解，有一些部门还存在着未将具体的指标责任到人的现象，这就使得财务预算管理本身应该具有的全员参与性的丧失。比如某企业的车辆使用费用预算虽然进行了部门间的分解，但是在会计核算系统当中并未进行项目明细的编制，也未进行责任到人，这就导致了企业无法在后期对财务编制进行有效的复核和管控。 （三）预算分析多停留在数据对比层面上 很多企业都是 依靠纸上的数 ?对预算的执行进行简单的判断，这和企
4、业的预算管理所要求的精细化相差是非常远的。例如某企业将年中预算定为年终预算执行的 50%，这些已经制定好的上半年预算目标是可以顺利完成的，但是次年年初或者是本年预算制定后临时制定的一些项目目标确实难以达成的，所以经常会出现项目责任人为了更好的应对年中预算目标分析，则会虚报进度，这就导致预算分析变成了走形式，使得预算目的没有真正的实现。 三、优化企业财务预算管理的建议 （一）在财务预算编制阶段进行平衡记分卡的引入 引入平衡记分卡最大 的优点是能有效得解决企业在财务预算编制阶段出现的指标单一的问题，确保所指定的预算目标能够与企业的真实生产情况更为贴近。那么企业则可以将战略目标逐步的进行分解，分解为
5、业务流程、财务、学习及成长、客户几个维度；此物维度指标的设定则应该以实现企业价值最大化作为目标，财务维度的指标分解为企业的盈利能力、企业的收入增长、企业的资产使用率。另外企业非财务指标中的客户维护可以分解为提高客户满意度、提升服务品质；业务流程维度的目标可以分解为关系协调、创新管理及运营管理；最后一个学习及成长维度指标主要指的是提高员工竞争意识、 加强员工管理。那么在指标确定之后还需要对对各个指标的权重进行明确，其中优先考虑的权重为财务维度、业务流程维度。 （二）细化及明确财务预算项目，明确各项指标下的预算数值 首先企业应该将年度计划进行分解，分解成具体的财务预算目标，然后再由具体的职能部门依
6、据业务情况，经过层层分级之后落实到相应的责任人，其做好的好处是： 1.预算目标的层层分级能够将企业一刀切的预算指标破除，彻底的改变过去预算指标模糊化的现象。 2.各个部门在对财务指标读取的时候，还需要加入财务部配合、咨询公司、专家等的指导，这样就能使得财务预算目标和现实最为贴近，进而有效的加强企业对财务预算的有效管控。 3.在该措施当中还需要加入质询环节，那么该环节则能够实现基层部门和管理层之间的有效沟通，保证财务编制、财务审核更为合理，从而有效的避免出现流于形式的问题。 （三）优化财务预算分析 为了实现对企业生产经营、预算的同步协调分析，企业在进行预算分析的时候，除了要对数据对比分析之外，还
7、需要建立比较体系、对差异成因进行关注，从客观和主观层面进行综合分析，另外还需要对企业的生产经营进行分析， 将预算执行、企业的战略行为、市场经营、关键绩效指标等各项企业要素综合性的分析，保证企业财务预算管理能够从数据的层面上不出现脱节的现象。 四、总结 本文经过一系列对当前企业在财务预算管理当中存在的问题进行了深入的分析，并提出了引入平衡记分卡、细化及明确财务预算项目、优化财务预算分析的具体措施。 参考文献： 刘慎 .浅析中航工业的全面预算管理绩效评价体系 J.财务与会计，2012（ 9） . 徐兵 .预算管理信息系统结构及功能设计 J.管理信息系统， 2013. 李梦琳 .汤谷良 .ABC 公司精细化销售预算管控实践及启示 J.财务与会计， 2012（ 11） . 姜琴 .以科学发展观统领企业全面预算管理 J.商场现代化， 2013. （作者单位：中移铁通有限公司）
