信息化环境下公路运输管理事业单位内部控制存在问题及对策的思考.docx

1、信息化环境下公路运输管理事业单位内部控制存在问题及对策的思考 摘要：改革开放三十年来，我国道路运输业飞速发展。道路运输管理事业单位逐步向信息化管理职能转变，财务管理方式也发生深刻变化。笔者在道路运输事业单位从事财务工作学习二十四年，经历了由手工账簿到电算化记账、由手工填制预决算报表到全程电算化报表，手工固定资产明细账到固定资产信息化处理全过程。深感电算化的引入，在原有的道德风险上又加入了技术风险，无疑给会计内控带来更大的挑战。信息化环境下，事业单位传统的内部控制不再适用，需要改用新方法和新手段，营造与会计信息化环境相适应的内控建设尤为紧迫，需严密性与合理性。以下 是笔者对于事业单位内部控制的意

2、义 、现在面临的问题及解决办法的思考，力求给相关事业单位和工作人员一点建议和启发。 下载 关键词：道路运输 事业单位 内部控制 问题及对策 一、事业单位内控的意义 2014 年 1 月事业单位内部控制规范正式实施，是加强行政事业单位管理的一大创新，意义重大。这部规范的出台，弥补了多年来事业单位内部自我调控的空缺。 内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其目的在于通过建立完善制度和程序来防止错误和舞弊的发生，是行政事业单位内部管理的重要组成部分。用制度来限制权力的滥用，把权力关进制度的笼子，减少自由裁量权的空间和余地。 二、事业单位内部控

3、制中存在的问题 （一）内部控制意识淡薄 良好的内控意识是建立健全和实施内控制度的前提。目前我国对事业单位的管理比较粗放，单位负责人和工作人员内控意识相对薄弱 .对内部控制缺乏深刻的认识。没有形成以制度管事，以制度管人的意识。负责人往往只重视本单位的事业发展，轻内部管理。单位员工也习惯于听领导安排的工作方式。导致目前事业单位内部 运行环境不尽理想。有的甚至认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。内控意识的淡薄，不利于事业单位内控机制的建立和完善。 （二）人员配置不合理，财务管理人员的综合素质有待提高 应根据会计业务流程，坚持不相容的职务相分离原则。特别是在电算化会计环境下，对会计人员进行

4、科学分工，在会计业务授权、执行、记录的过程中，避免岗位人员职能兼容与重叠，使之相互制约。 目前我国事业单位部分财务人员综合素质有待提高，在电算化环境下，要求财务人员不但要精通会计业务知识，同时要求掌握一定的计算机 知识。但随着会计电算化的使用，部分年龄大的财务人员，知识和技术未能及时更新，不能适应电算化财务核算要求。 （三）内部控制管理制度不健全，缺乏有效的内控制度规范 事业单位的内部控制制度大多数是不科学，不完整的。大多数的财务管理办法与处理事情的原则按照以前的老规律或老惯例来行事，随意性较大。往往先领导审批，后财务人员审核。 当前，会计信息化和各项业务信息化网络化使得事业单位的内部控制工作

5、发生了深刻变化，各项工作信息化的背景使事业单位内部控制工作呈现出了一些新的特征，并对内部控制提出 了新的要求。而当前事业单位缺乏适应信息化要求的有效的内部控制制度。 （四）单位内部的预算制度不能得到严格执行 进行严格、有效的预算控制是保证单位内部会计活动顺利进行的基础。而目前我国事业单位在预算控制方面存在较严重的问题：部门预算编制粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况和上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，预算的计划性和科学性不强。在各项细节的把握上不够准确。部门预算尚未涵盖单位全部财务收支事项，临时追加项目仍很多。没有在组织细化预算内的情况 ，在一定程度上削弱了预算控制的严 谨性。

6、（五）固定资产控制管理薄弱 虽然目前固定资产已实行信息化管理，且固定资产卡片已涵盖到每一个细节。但固定资产管理还存在很多问题，如定期资产盘查不到位，后期的管理以及报废清理方面都存在问题。 （六）绩效考核和内部监督不明确 道路运输管理事业单位对工作人员进行绩效考核，有利于引导和规范员工行为，提高员工工作效率。而在实际工作中，存在很多工作分工不明确，绩效考核和评价体系不明确，奖惩措施无法真正落实。很多会计人员在工作中只注重自己部门的财务核算，对其他部门的错误视而不 见，无法正确履行各部门相互监督、相互制约的功能。 三、事业单位内控的解决办法 针对上述问题，具体解决办法如下： （一）加强内控意识 首

7、先应加强对道路运输管理事业单位负责人进行内部控制理论知识的培训，让他们深刻理解建立内部控制制度对单位的意义和作用，为事业单位内部控制的建立提供良好的氛围。 （二）建立健全事业单位内部控制制度 事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。特别是在会计电算化系统环境下，围绕内控目标，结合电算化内部会计控制的特点，提出更高的控制要求，必须建立健全电算化会计系统内部控制制度，以构建一套较为完善的内部会计控制体系。具体如： 1、操作人员工作职责和工作权限。 2、预防会计数据未经审核而输入计算机。 3、建立必要的上机操作记录制度。 4、根据会计电算化系统的业务要求和不相容职务相分

8、离的原则，设立各个电脑操作岗位，明确岗位职责和操作权限，使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作，保证会计电算化系统能够正常顺利的工作，确保会计数据的安全、准确、可靠。 （三）优化会计岗位、人员配置 会计电算化 后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。实行职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。这样通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制，来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。 （四）加强培训工作，努力提高财务会计人员的综合素质 内部控制制度是由人执行的，只有政治素质好，业务能力强 的高素质人员，才能有效的承担职责，完成控制的目标。而 近几年，社会

9、经济的发展，技术的进步，特别是电算化对财务人员素质提出了更高的要求，会计人员一成不变的工作理念不再适用。需要财务 人员不仅学习会计道德规范及规章制度，还要学习会计知识及接受计算机等相关技能的培训，增强业务能力，强化内部控制意识，拓展其知识结构，提升其道德水准，从而全面提高会计人员素质，使内部强化控制有效实施高效执行。 （五） 健全内控监督机制 事业单位的内部审计是会计内部控制系统的重要组成部分，是对会计内部控制的再控制，是制度实施的最后一道保障，也是构建科学的内部控制制度的有效途径。但只有设立独立的内部审计机构，保持相对独立性和权威性，才能更有效地对工作人员或执行情况进行监督检查，发挥审计监督

10、作用。 （六）努力完善预算控制制度 建立科学的预算管理体制，强化预算的刚性，增强财政资金使用的有效性。首先，就加强预算编制管理。作为预算管理的起点，预算编制应 “ 精细理财，以质取胜 ” ，提高预算编制的科学性、准确性、全面性。其次，要对预算执行过程进行监督管理。及时对预算管理工作进行综合评价与全面审核。 （七）加强技术后台支持，健全信息化下保密机制 会计电算化使财务工作发生巨大变化，大大提高了工作效率。但同时带来了如操作失误、电脑病毒、黑客等给内部控制风险。这就要求及时备份相关的 财务信息资料，严格执行权限管理并对电脑操作岗位进行时时监督以及定期轮岗，同时安装杀毒软件、设立防火墙、建立远程监控软件等等。 总之，道路运输事业单位内部控制是一项复杂而艰巨的工程，需要内部各部门加强管理，运用现代化的管理理念，建立健全信息化环境下的内控制度，并在实践过程中不断改革和创新。使我国的道路运输管理登上一个新台阶，使我国的道路运输事业持续健康发展。 （责任编辑：陈兵）