1、关于事业单位财务内部控制若干问题的探讨 摘要：事业单位作为政府非营利性机构，承担着制定政策并组织实施的重要任务。目前而言，一些事业单位的内部控制制度其实并不健全，单位在实际运行中经常出现各式各样的问题，要改善这一状况，就必须改进事业单位内部控制机制，尤其是在财务管控以及工作效率等方面。基于此，文章就事业单位财务体系内部控制若干问题进行简要的分析与探讨，希望可以提供一个有效的借鉴，从而更好的提高事业单位财务内部控制水平。 下载 关键词：事业单位；财务体系；内部控制制度 一、存在于事业单位中的财务内部控制问题 （一 ）关于支出费用 在事业单位中，如何合理的控制费用支出是个普遍存在的问题。实际工作中
2、，职工申报多少金额财务就报销多少金额，这种情况在行政经费开支中最常见。对于经费是否用于项目支出、单证是否符合报销规定等情况，财务部门一般都不会进行严格的审查，只要单证齐了，领导就会盖章签字，报销人就能顺利拿到报销金额，是很普遍的现象。 上面的问题不是个例，而是普遍存在。由于支出费用缺少财务部门的严格监控，专项资金很容易流失、移做他用、甚至出现公费私用等违规行为。如果活动专项费用被侵占，未能达到预期效果，只能 继续申请更大资金投入，周而复始，形成恶性循环。尽管目前很多事业单位都有财务内部控制标准，却不能被运用到实际上，只能流于形式，不能达到内部监管监控的效果。 （二）财务控制脱离业务 随着现代经
3、济的发展，对于财务的定义，已经远远超过简单的会计计算的范畴，除此之外，针对具体业务的实施情况进行了解、掌握业务资金的使用情况并发挥监督职能，才是现代财务内部控制的真正内涵。然而，很多事业单位的财会部门的工作仍仅仅停留在对业务收支的简单计算，没有深入到业务中具体了解其实施情况，不在意业务现实状况，更不存在 监督，至于业务资金是否存在虚报、是否落到实处更是无从谈起。诸多类似问题，财务部门不但没能及时发现，发挥监管职能，反而熟视无睹，最后 “ 核算 ”后选择付款，财务控制的职能完全丧失。 （三）关于预算的有效控制 预算是否合理与落到实处，关系到业务能否顺利实施，最终要达到预期效果。财务部门前期进行的
4、预算工作，已经对资金进行了最优化的配置，按照预算执行资金的利用效率也最高。而现实情况是，不同单位对预算的管理水平参差不齐，到了具体工作中，部分单位直接拿出上一年编制的报表，根据实际收支情况，照着葫芦画个瓢 ，最终形成今年的预算报表。这样做出的预算实在粗糙，既没有区分业务类型和物价变动情况，也没有按照业务流程操作，只是最终得出一个 “ 大概齐的数据 ” 。时下，部门事业单位的预算很少具备前瞻性，当出现预算数据与执行不符的情况，经常对预算数据进行调整。 二、对事业单位财务内部控制进行完善的建议 （一）加强培训与完善岗位设置 事业单位不仅要根据需要招聘财务专业高级人才，还要加强自身人才的培 ?B，定
5、期或不定期组织学习，提升管理人员和会计人员的业务能力。财务部门的职位设置中，应建立隔离制度，形成各 个岗位之间相互制约、监督的体系。增强职工的责任感，职位施行责任制，调动员工的积极性，发现财务管理中的空白和疏漏。 （二）重视财务内控制度并在业务中严格执行 当事业单位进行重大决策和工作安排时，应当有财会人员参加会议，这样既可以避免财务部门与单位业务脱节，还可以增强单位决策的合法性、合理性。事业单位还应着重财务审批程序，明确员工职责范围，严格执行报销、审批流程，经手人及审批人各司其职，充分发挥监督作用。例如，单证要根据真实用途开具，经业务科室负责人确认后，再由财务人员对单证的合理、合法性进 行审核
6、，经单位主管领导的审批通过后，再支付资金。 （三）强化对预算管理的控制 预算管理对事业单位内部控制至关重要，加强预算管理既能提高效率，又能加强提升资源利用率，确保工作顺利完成。主管领导层应该正视预算编制的严谨性、重要性，严格遵守预算法中的纪律，财务部门应该结合单位实际情况，科学的计算、编制本单位的收支预算，切实做到收支统一核算，同步管理，对于具体工作、具体项目要按标准分别细化；在执行过程中，要按照项目进度合理安排资金，保证预算的权威性和严谨性。 （四）加强对财务内控的 内部审计工作 事业单位内部控制机制的有效落实不能仅仅依赖负责部门和相关工作人员的自觉，那将无法有效打击员工之间的串通舞弊行为，
7、单位应加强建立内部控制的监督机制，使制度和规范成为每个人的工作的行为准则，内控内部审计工作既要保持独特性，又要突出权威性。事业单位应该首先将内部审计工作从财务工作中脱离出来，设置专职内部审计机构，配置专职工作人员，负责内部控制制度的落实和日常管理工作的开展，内部控制工作人员应该直接向单位领导负责，确保内部控制工作有着自身的独立性。 （五）依法进行信息公开，提高社会 公信力 依法公开行政事业单位预决算是政府信息公开的主要内容之一，是提高政府公信力、保障人民群众知情权和监督权的重要手段。据此，事业单位财务部门应当定期对本单位的年度预决算在指定的政府门户网站进行公开，接受民众的监督。 总之，事业单位
8、财务内控制度还存在诸多不足之处。为了使财务部门能够在新的经济形势下为事业单位的发展起到更大的作用，本文对事业单位财务内部控制存在的问题做了简单的解读，并根据现实情况和学术成果提供了一些意见，希望能够进一步促进财务内控制度的发展从而加快事业单位发展的脚步。 参考文献： 李莉莎 .事业单位财务体系内部控制若干问题的分析 J.财经界（学术版）， 2017（ 01） .199+320. 黄晶玲 .新的财务制度下事业单位如何强化财务内控 J.现代经济信息，2012（ 24）： 243. 斯国为 .完善事业单位内部控制的对策 J.行政事业资产与财务， 2013（ 02）： 97. （作者单位：唐山市水利规划设计研究院）
