关于企业应收账款管理的探讨.docx

1、关于企业应收账款管理的探讨 摘要 :本文从企业应收账款管理中存在的问题入手 ,从企业内部和外部对应收账款的影响进行分析 ,对应收账款事前、事中、事后控制方面提出建议。 下载 关键词 :应收账款 存在问题 原因分析 管理建议 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项 ,是企业流动资产的一个重要项目。应收账款管理是企业财务管理的重要内容 ,直接关系到企业财务状况的好坏。对于企业来讲 ,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体 ,企业既想借助于它来促进销售 ,增加销售收入 ,增强企业竞争力 ,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、

2、坏账损失等弊端。因此 ,加强应收账款管理并不意味着企业不能拥有应收账款 ,而是应将其控制在一定的合理范围内。 一、企业应收账款管理中存在 的问题及原因分析 1、存在的问题 (1)企业应收账款绝对数正在逐年增加且账期较长。由于我国市场经济还不是非常发达 ,没有建立起一个统一的社会信用体系 ,所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象 ,从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账 ,从而增加了管理的范围和难度。 (2)应收账款日常管理不力 ,造成大量逾期账款。 、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后企业并没有做任何管理 ,只是让其挂在账上 ,未对其收现能力进行分析 ,只有发现应收账款已经逾期时 ,

3、才被动地催收 ,结果导致了应 收账款越积越多 ,最终影响企业正常的生产经营 ,甚至给企业带来破产的威胁。 、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账 ,有的即便对了账 ,但没有形成合法有效的对账依据 ,只是口头承诺 ,起不到应有的作用。 、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理 ,许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类 ,平时没有对应收账款进行辅助管理 ,从而导致企业存在大量的逾期账款 ,不利于企业生产经营。 (3)企业的某些 管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产

4、经营工作 ,没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性 ;没有做到企业管理以财务管理为中心 ,财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用 ,只注重如何去借钱和花钱 ,没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度 ,致使企业产生了大量的应收账款 ,并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款 ,造成大量资金长期滞留在外 ,影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。 2、原因分析 (1)企业自身原因。主要有以下几点 :一是产品缺乏足够 的竞争优势。产品积压 ,迫使企业在销售过程中不得不做出让步 ,如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等 ,从而使得企业的应收账款数量增加 ,回款的速度放缓 ,进

5、一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况了解不足 ,重视不够 ,特别是在当前买方市场形成的条件下 ,饥不择食 ,导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强经营管理的同时 ,没有充分、有效地利用好应收账款 ,当债权发生时只限于简单的管理 ,而没有利用应收账款转移风险 ,解决应收账款未回收时资金短缺的问题。 (2)企业 外部原因。社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证 ,是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制 ,对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够 ,

6、加上地方保护主义的干扰 ,形成法律白条情况屡见不鲜 ,造成违约企业欠债有理、欠债有利可图思想占据上风 ,也助长了一些企业欺诈行为的产生 ,破坏市场经济环境 ,恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气 ,见怪不怪已成为一种时尚 ,严重地破坏社会的信用环境。 二、加强企业应收账款管理的建议 1、应收账款的事前控制 (1)健全内部控制制度。 、建立现代企业制度 ,严格法人治理结构 ,合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限 ,建立健全企业内部管理制度 ,使企业的行为有章可循 ; 、建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制 ; 、建立科学合理的业绩评价体系。 (2)制

7、定合理的信用政策。企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时 ,应着重考虑以下三个方面的因素。一是同行业竞争对手的情况 ,如果竞争对手实力很强 ,企业就应考虑是否可以采取较低的 信用标准 ,增强对客户的吸引力 ;反之 ,则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力 ,当企业具有较强的违约风险承担能力时 ,就可以考虑采用较低的信用标准 ,以提高企业产品的竞争能力 ;反之 ,如果企业承担违约风险的能力较弱时 ,则应制定严格的信用标准 ,谨防坏账的发生。三是客户的资信程度 ,企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上 ,进行分析判断 ,并决定是否给客户提供商业信用。 (

8、3)明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前 ,应该对各种情况有一个认真仔细的分析 ,灵活运用赊销手段 ,合理确定现金折扣与折让及 比例 ,这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此 ,企业应认真组织不同部门的专业人员 ,专门研究企业的营销策略 ,调查了解客户的资信程度 ,真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。 (4)确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策 ,并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。同时 ,应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断 ,及对应收账款

9、安全性的调查。如果企业销售前景良好 ,应收账款安全性 高 ,则可进一步放宽收款信用政策 ,扩大赊销额 ,获取更大的利润 ;相反 ,则应该执行严格的信用政策 ,或对不同的客户的信用政策进行适当的调整 ,以确保企业在获取最大收入的情况下 ,又使可能的损失降到最低。 2、应收账款的事中控制 (1)建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理 ,不能只从销售人员口中了解情况 ,应当建立健全的赊销申报制度 ,严格控制应收账款的发生。对已发生的应收账款事项及欠款单位的详细信息应及时做好登记并分别交由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存 ,资信管理部门应定期检查 ,防止挪用和 截留账款 ,杜绝资金的体外

10、循环。另外 ,商品交割过程必须履行严格的签发制度 ,以备查证。 (2)强化应收账款日常管理。 建立客户信用档案 ; 建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制 ; 规范合同条款和经营操作 ; 加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。 (3)注重合同管理。加强合同规范化和评审管理 ,规范经营行为。企业实现销售须授权相关人员同客户签订销售合同 ,一方面 ,签订的合 同应规范 ,符合合同法要求 ;另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审

11、 ,并决定是否接受订单 ,以此使企业的经营行为规范化、精细化。 3、应收账款的事后控制 (1)应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务 ,保持与客户经常联系 ,提醒付款到期日 ,催促付款 ,可以发现买卖双方交易及结算上存在的问题和纠纷 ,以便做出相应的对策 ,维护与客户的良好关系。同时 ,也会使客户感觉到债权人施加的压力 ,使客户一般不会轻易推迟付款 ,极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款 跟踪管理服务 ,可以快速识别应收账款的逾期风险 ,以便选择有效的追讨手段。 (2)应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意

12、以下几个方面 :一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组 ,在清收小组负责人的调配下参与工作 ;二是清收小组成员按客户分工 ,并分解落实清理回收目标任务 ;三是严格考核 ,奖罚分明 ,将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核 ,调动催讨人员的积极性和效果。 (3)确定科学的讨债方法。 一般的催讨方法有 :电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式 ,要根据具体情况分析 ,无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内 ,决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外 ,还可以委托代理机构 ,专业的应收款公司在催缴款项方面具有相对优势 ,能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力 ,但在选择应收款公司时要慎重 ,要选信誉良好的公司。 (4)发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系 ,改善内控制度 ;检查内控制度的执行情况 ,检查有无异常应收账款现象 ,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况 ,确保应收账款的回收。 (5)企业可以通过将应收账款转为应收票据来降低风险。由于应收票据具有很强的追索性 ,且到期前可以背书转让或贴现 ,能够在一定程度上降低风险损失。所以当客户到期不能偿还货款时 ,企业可要求客户开具银行承兑汇票以抵消其应收账款。 (责任编辑 :祝峰 )