1、关于企业资金安全性管理的几点思考 摘要 ：货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产的安全和完整性，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。 下载 关键词 ：资金安全 内部控制 一、资金安全性概述 所谓资产安全性是指资产能够按照原持有目的正常周转，价值不发生减损。理论上讲，任何资产都可能会处于不安全状态。例如，在通货膨胀状态下，企业的现金资产，应收账款，有价证券等货币性资产会发生持有损失。 二、我国企业所面临的资金安全性问题 1. 企业多头开户损失 随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变，企业实行 “ 自主经营，自负盈亏 ” ，有的便认为企业从此成为
2、他的 “ 天下 ” ，为了方便私用，躲避还贷和各种检查在多个银行甚至一个银行多头开户。致使企业 “ 多头开户 ” 资金分散，不利于企业及时 使用，还增加了结算手续。 2.账务不实，资金混乱 某些企业对内对外两套账，对外隐瞒收入多计费用，以此来偷漏国家各项税收；对内另计一本实账或干脆大量收入不记账，多给职工发奖金福利，逃避了有关部门的检查。 3.“ 小金库 ” 屡禁不止 有些领导为了个人和小集体的利益私设小金库，将收入现金不入账，只记入往来账中，待时机成熟后，利用各种费用来核销往来账的余额，套取现金存入小金库，这样便逃脱了金融系统的监督，给违法乱纪行为创造了温床。 4.缺乏相应的规范制度 单位
3、会计信息不全。在编制财务会计报告过程中以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据、乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；会计人员素质较低，财务处理极度混乱；单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，员工相互勾结；很少进行财产清查，账实不符，资产大量潜亏。 5.企业内部会计控制缺乏科学性 许多企业内部会计控制制度残缺不全，不具有科学性和系统性。有的企业不是没有内部控制而是制度失效，对管理者 “ 软约束 ” ，特别是有些企业领导带头不执行内部会计控制制度，造成不按程序收取或使用资金而带来众多资金安全隐患 。 6.激励与约束机制未跟进 建立良好的激励机制，是为了保证人力资本的地位及利益。约束机制则可以防
4、止人力资本侵犯货币资本的利益。企业内部会计控制说到底还是由人来控制，最终导致企业内部会计控制的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以点代面，缺乏完整性和全面性，就是没有具备较完整的激励和约束机制。 三、防范企业资金安全的对策研究 1.改革财会人员管理制度 国家应从上至下设立独立于企业之外的财会人员管理部门，其直接向企业指派财会人员。财会人员既对国家负责，又对企业 负责。这样，使企业财会人员有相对独立的地位和具备抵制违纪滥用货币资金的能力。 2.重视风险 在我国，很多企业家在决策时十分随意而且合同细节不深挖，期望在执行过程中 “ 好说好商量 ” ，结果合同 “ 漏洞 ” 成为致命伤。中国企业要提
5、高理财水平，必须在决策过程中充分重视对风险的事前驾驭。 3.控制或影响价值链上下游企业 提高自身盈利能力，改善盈利质量。在外部交易过程中，重视对环境、社区的责任，注重分析客户、合作合资者、供应商的资信防范信用风险。要理性理财，走内涵式发展道路，将可持续发 展与财力的支撑合理搭配，提高管理者素质，将经营者激励和约束机制建立起来并有效运行。 4.合理控制企业资本结构 财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此企业不但应该设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，从而来有效防范财务风险。只有这样才能使企业为自己创造良好的
6、融资环境，降低财务风险。 5.构建激励与约束机制 激励控制是企业通过激励方式控制管理者行为，使管理者的行为与企业目标协调。通过利 益约束机制规范管理者行为，将管理者利益和所有者利益相联系。这样，通过激励和约束机制可降低企业的资金风险和成本，同时在营造良好的制度环境也达到保资金安全的目的。 6.完善企业内部会计监督控制机构 企业要保证资金安全必须要高度重视单位内部会计控制的建设，保证单位内部会计机构、岗位合理设置及其职责权限合理划分，真正做到不相融业务相互分离，相互制约、相互监督。如：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限明确并相互分离、相互制约等。 四、结论 研究资金的安全性问题具有重要意义。丰富现有的财务分析理论，将安全与盈利性流动性、成长性等放在同等重要位置。通过内部控制制度的完善和其他有效机制才等真正使企业货币资金的管理和控制科学化和有效化。 参考文献： 陈元华，郭朝阳 .强化货币资金管理措施浅探 J.财务与管理 .2004 年 3月 . .朱荣恩 .建立和完善内部控制的思考 .J会计研究 .2001 年第 1 期 . .干胜道 ,郭敏 .我国企业资金安全控制问题研究 J.四川大学报 .2006 年4 月 .
