关于加强内部审计结果运用的探讨.docx

1、关于加强内部审计结果运用的探讨 摘要：审计结果的运用程度决定了审计功效的发挥程度，内部审计作为提升单位管理水平的 “ 参谋 ” ，只有不断推进内部审计结果运用，才能实现其应有的职能和价值。本文针对拥有下属单位较多的企事业单位（集团）在运用内部审计结果方面的不足，提出了一些建议措施。 下载 关键词：内部审计 结果 运用 审计结果运用处于审计的最后环节，是审计价值实现的关键所在。由于审计结果运用牵涉到财务、审计、组织、人事及纪检监察等多个领域，因此审计结果运用是有关部门（单位）共同参与、协调合作的一项联动工作。2014 年，国家不断出台新的审计政策和意见，对加强审计监督、促进审计结果运用提出了许多

2、新要求。近年来，内部审计作为我国政府审计的重要补充手段，许多单位的内部审计队伍不断扩大，所发挥的作用越来越强，对单位提升自身管理水平起到了重要作用。对于拥有下属单位较多的企事业单位（集团）来说，科学合理地运用审计结果，充分发挥内 部审计职能，将实现单位（集团）健康可持续的发展。 一、内部审计结果运用现状 内部审计受限于单位内部的地位和职能，在审计结果运用方面常存在一些困扰。 （一）审计结果运用要求不明确，职责不清晰 目前，多数单位对如何运用审计结果、如何将审计结果反映在有关职能部门（单位）的管理监督工作中，无明确的要求或办法。有关职能部门（单位）对审计发现的管理问题是否应当主动改进、主动处理存

3、有疑问。如果单位内部各部门（单位）职责不清晰，没有明确统一的认识，内部审计部门就将陷入 “ 单枪匹马 ” 的状 态。 （二）协调配合机制不完善，未形成监管合力 单位内部各职能部门（单位）协调配合机制不完善，在一定程度上也影响了审计结果运用工作的推进。有关职能部门（单位）条块管理比较明显，在审计结果运用工作中没有很好地合为一体，合力作用没有得到充分发挥。针对审计发现问题的后续处理缺乏有效衔接，对于问题整改落实的监督和问责没有制度约束，使审计效果大打折扣，甚至导致一些问题屡查屡犯。 （三）缺乏统一具体的审计评价标准，责任界定工作难开展 近年来，国家对领导干部经济责任审计评价和责任界 定均做了不同要

4、求。内部审计参照国家政策执行，但是各个单位实际情况不同，如何选择客观合理的、适应单位发展的评价指标和判断标准具有一定难度。对审计发现的问题个人应承担什么责任，界定标准是什么，都没有更加细化的办法，这种状况给一些职能部门运用审计结果造成了一定的阻碍。 （四）追责问责不严格，整改监督未形成闭环 有些单位领导对审计发现问题的整改重视程度不够，部分问题得不到彻底纠正和有效解决，重于对事的处理，轻于对人的处理，没有明确的追责问责启动条件和操作流程，影响了审计的执行力，造成对审计结果的 处理无法实现闭环。 二、对加强内部审计结果运用的建议 为解决内部审计目前面临的问题，进一步加大审计结果运用的力度，建议构

5、建 “ 五位一体 ” 的闭环监督管理体系，即从明确职责、固化流程、细化操作、追责问责、持续监控五方面规范审计结果运用程序，完善审计结果运用制度体系，实现闭环管理，提升审计监督工作质量，确保审计结果有效运用。具体内涵见左下图。 （一）建立联动机制，明确有关职能部门（单位）的职责分工 审计结果运用是一项综合性、系统性的管理工作，需要有关部门齐抓共管、密切配合，形 成监管合力。为保证审计结果运用工作得到有效的计划、组织、协调和控制，首先要明确组织机构，由单位主管领导牵头组织有关职能部门（单位）成立联动工作小组；其次细化各成员部门（单位）的审计结果运用职责；最后各成员部门（单位）按照管理职责对审计结果

6、做相应处理，对审计反映的普遍性问题，及时采取措施、完善有关制度规定，加强管理。 （二）规范审计发现问题的移交和反馈程序 通过规范审计发现问题的移交和反馈程序，各职能部门（单位）各司其职，形成闭环管理，使问题得以有效整改。部门之间的移交和反馈方式可以通过以 下两种方式开展：一是审计发现的违规或整改未到位的问题，及时与有关监管部门研究处理措施，涉及有关监管部门职责权限的，由其督促处理，构成违法违纪的按照规定程序移交纪检监察部门查处，处理结果以适当方式向审计部门反馈；二是通过审计回访或召开专题会议等形式抽查被审计单位落实审计整改情况，各监管部门应共同参加，当场协调发现的问题，无法及时解决的移交有关职

7、能部门（单位）处理，处理结果以适当方式向审计部门反馈。 （三）细化审计管理要求，为强化审计结果运用创造条件 审计结果运用的前提是要细化审计管理要求， 形成一个有使用价值的结论。以经济责任审计和建设项目审计为例，具体细化措施如下。 1.明确经济责任审计评价办法 客观公正、具体明确的审计评价和责任界定，是经济责任审计结果运用的重要前提，但是经济责任涵盖的范围非常广泛，不同部门（单位）领导干部的经济责任范围有很大差异，要考虑到不同单位在业务领域、管理方式、经济政策等方面存在的差异，分别设立不同行业领导干部经济责任审计评价指标体系，细化责任界定办法，定量评价与定性评价相结合，使审计评价更加直观，为经济

8、责任审计结果更好地运用创造条件。 2.细化建设项目跟踪审计管理办法 单位内部审计部门与有关职能部门联合成立工程管理跟踪小组，对院属单位的建设项目进行跟踪管理、审计，逐渐从事后监督转变为事前、事中监督，审计职能逐渐向管理审计转变，通过制订年度计划有针对、有重点地实施跟踪审计，及时发现问题、纠正问题，并总结好的经验和做法加以推广。跟踪过程中要加强对工程造价审核的管理，采取由不同中介机构交叉复核的方式，监督检查中介机构的审核质量，同时建立中介信用档案，将舞弊的中介机构拉入黑名单。 3.建立健全问责机制，加强审计监督 对 于审计发现的问题，有关职能部门（单位）按照职责权限制定或细化相应的问责或处理办法

9、，将责任落实到人，与责任人的利益挂钩。对于肯定性的审计结果，有关职能部门（单位）在职权范围内适当宣传，或对相关责任人给予奖励或重用；对问题性的审计结果，按问题的性质及严重程度区别处理，与相关单位和责任人的考核管理挂钩；对审计发现的重大问题或重大损失、未在规定时间内完成整改或同类问题屡查屡犯、拒绝或故意不与审计配合等情况，有关职能部门（单位）采取一定的处理、处罚措施。 4.加强整改监督，持续监控整改进度和整改结果 建立整改检查跟踪机制，采取联动工作小组成员部门联合监督检查，或有关职能部门跟踪监督的方式，落实审计整改。为使审计整改流程一目了然，可建立审计整改跟踪信息系统，快速准确了解被审计单位的整

10、改情况。具体措施如下。 （ 1）设置整改时间表。给被审计单位制定整改时间表，对审计整改启动、整改工作实施阶段、整改结果和证据提交、整改效果评估的时间点进行明确。同时，对于不同问题设定不同的整改方式，对于小问题要求及时改，重大问题设置阶段里程碑，确保大问题按照既定的时间节点有序推进、按时保质完成。 （ 2）将 整改情况纳入考核管理。有关职能部门（单位）根据各自的职责，督促被审计单位按要求在既定的时间内完成整改，并建立量化考核指标对被审计单位的整改情况进行评价，将评价结果纳入被审计单位的管理考核。 （ 3）审计部门定期开展整改跟踪回访抽查被审计单位整改情况，如遇到被审计单位整改不到位的情况，重新启动整改流程。 综上所述，强化审计监督须有完善的审计监督机制做支撑，需要有关部门和单位的积极配合与协作，形成监督合力，才能切实促进审计发现问题的落实整改、追责问责。通过创新扩大审计结果运用的方式和方法，促使被审计单位和审计对象认真反省，改进工作方法，完善内部管理，提高工作效率。 参考文献： 卢福智 .基于内不控制的企业经济责任审计实务 J.中国内部审计，2014（ 10） . 张煜 .经济责任审计评价及审计成果的利用 J.内蒙古科技与经济，2010（ 22） . （作者单位：中国工程物理研究院）