关于加强商业银行内部控制探讨.docx

1、关于加强商业银行内部控制探讨 摘 要 随着现代社会金融业的快速发展，我国银行业面临的经营风险越来越大，近期发生多起银行存款丢失案，如泸州老窖、酒鬼酒、东风汽车等几家上市公司在银行的存款 “ 被盗 ” 、杭州联合银行近亿元存款神秘消失案，这些都是与银行内部控制和风险管理不到位，员工风险意识淡薄等紧密相关。本文阐述了银行在内控管理中存在问题，分析了存在问题的形成原因，并就如何加强内部防控提出建议。本文的研究将有利于银行加强内部控制，切实提升银行内控风险管理水平。 下载 关键词 商业银行 内控管理 内控风险防范 银行在现代社 会经济发展中发挥着越来越重要的作用，是经济系统的神经中枢，金融业的安全关系

2、着我国经济社会的安全和稳定。当前，我国金融业面临金融市场全面开放，面临着更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。内部控制作为商业银行稳健运行的重要保障，在金融风险频发的时代，内控风险防范在银行经营管理中就显得尤为重要，完善的银行内控使银行能有效地防范和化解风险，增强风险防范能力，为银行业的快速发展提供保驾护航作用。本文从目前银行业内控存在的主要问题出发，分析其形成的原因，并提出了具体应对措施，以期对业务同仁有些帮助。 一、商 业银行内控风险的特点及其内部控制的难点 商业银行内部控制是指商业为适应管理需要，保证经营目标的实现，建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。商业银行内控风险主要特点

3、包括以下几个方面： （一）商业银行内控风险具有客观性 客观性主要是指商业银行在经营过程中，风险是客观存在的，它不会随着人们的意志转移而转移。商业银行在经营过程中必须始终提高警惕，防范风险的发生。 （二）商业银行内控风险具有隐蔽性 隐蔽性主要是在商业银行的日常业务中，由于银行工作人员一时疏忽或风险防范意识淡薄，导致一些可以避免的问题发生。 （三）商业银行内控风险具有突发性 突发性主要是指商业银行会计风险的发生无法确定准确时间和概率，一旦发生，后果非常严重。 （四）商业银行内控风险具有严重的后果性 商业银行以经营金融资产和金融负债业务的特殊企业，其具有以资金业务为其主要业务、交易金额大、高负债率、

4、高风险性等特点，一旦发生内控风险将给银行经济和信誉造成无法估计的损失并产生极其严重的后果。 以上内控风险特点形成了其内部控制制度设计必须具有前瞻性和内控管理上必须具有先进性。但目前商业存在内控体系建设滞后性和僵化性，并缺乏足够的约束力，不能适应日益发展的业务需求；内控设计和运行有效性未实行全程关注，不能及时反映制度设计合理性；风险管理文化未深入人心，未能形成自觉抵制违规行为的良好氛围之间存在矛盾。 二、目前商业银行会计内控存在的主要问题 （一）银行的内控体系不完善，防范内外部勾结内部控制不严 很多金融犯罪案件的发生，究其原因，与其单位内部控制制度不完善、管理不严格、防范工作存在漏洞等等因素有直

5、接关系。我国银行业在市场经济建设的时 代背景下不断的进行改革、创新和发展，但是，商业银行制度设计上尚不健全、主要体现为 “ 亡羊补牢 ” 式，未能追随新业务发展的步伐；在控制流程设计上不连贯、各制度设计业务部门间联系不够或存在内控运行机制存在错位现象，使风险发生时不能被及时发现，给一些犯罪分子造成可以利用的空子。就银行已有的规章制度而言，没有很好地执行也是产生犯罪的原因之一，同时内控制度不能与银行业务发展保持同步性，形成了内控设计和内控操作上的缺陷，内控制度的设计缺乏有效性和前瞻性。员工制度执行不到位，监管力度不够，工作流于形式的现象，授权人员未履行相 关职责，员工责任心不强也给犯罪分子造成了

6、可乘之机。 （二）会计部门缺乏有效的风险识别和风险评估体系 目前，商业银行对于会计部位风险识别能力低，手段少，评估的技术水平还不能适应银行业务发展。目前银行的柜面监测系统仅对部分业务进行预警，如对外汇业务未纳入，新业务关键风险点也未及时纳入。事后对会计内控的有效性未进行全过程的全面评价，使会计业务相关制度设计未能及时所映出内控制度设计是否合理，是否真正得到落实，给内外部不法分子相互勾结造成可乘之机 （三）员工的风险防范意识不强，合规文化缺 失 当前银行面临的深化改革、加速转型、寻求创新和突破的当口中，员工的风险防范意识不强，自我保护意识较弱。控制人员安排不够合理，人员业务素质不高，同时存在控制

7、方法、技术手段落后现象，存在一种以信任代替制度现象，造成商业银行的合规文化缺失。 三、影响商业银行内部控制的因素分析 内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制，可以根据银行特征和需求，如银行规模、业务构成、管理水平等，对内部控制要素加以有机组合。 （ 一）内控环境 控制环境规定企业纪律与架构，影响经营目标的制定，塑造企业文化氛围并影响企业员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。一个具有良好内控环境的银行，就能使商业银行内部控制系统发挥出应有作用，使银行内部治理、组织架构、企业文化、人力资源规划、品牌影响力发挥出整体的效应

8、。 （二）风险评估 指商业银行应及时识别、分析经营活动中与实现控制目标的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。商业银行通过内控风险评估对潜在风险时行识别，找出设定目标和执行过程中存在差距 ，更多地通过风险评估可以发现问题进行整改，从而进一步完善内控管理机制，进一步建立长效内控管理机制。 （三）控制活动 指商业银行根据风险应对策略，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。执行严格的控制措施是落实银行内部控制的保证，反之，一切就是空谈。 （四）信息与沟通 商业银行及时、准确地收集、传递相关内部控制信息，确保信息传递在银行内外部之间畅通无阻。完善的信息与沟通制度，能及时收集、整

9、理与内部控制相关的各种内外部信息，促进信息在银行内部各层级之间有效沟通和反馈， 促进银行内控制度不断完善。 （五）内部监督 商业银行的内控在实施过程中，对发现的内控设计缺陷和运行缺陷及时加以改进，实施动态监督保证内部控制目标的实现。如果银行内部监督失效，就无法保证内控制度的正常运行。 四、加强商业银行内控防范的对策 （一）进一步完善商业银行的内部控制体系 建立健全会计内部体系必须对银行涉及的全部业务进行全面覆盖并实行全过程的管理，积极做好事前决策、事中监督、事后控制的三位一体的防控体系，使内控制度在设计上具有前瞻性。银行应根据各项业务进 行全面梳理业务流程，形成完善的内部控制评价体系，实行动态

10、管理，不断完善内部管理中出现的新问题、新动向，对现有内部控制评价体系进行不断的补充健全，努力防止在制度设计中出现的内控缺陷形成风险隐患。由于银行业务发展迅速，银行面临的经营形势日益复杂，银行应不断根据新业务新特点，不断加强制度设计业务部门间联系，不断完善内控体系。在实际操作中，可以建立信息沟通的机制，如发起业务论坛，让员工充分讨论、各抒己见，让现行银行业务关键风险点和隐患充分暴露出来，对一些有创造性的建议和意见进行吸收。同时加强制度落实，对于制定的制度 必须严格执行，落实到人，实行日常检查和专项检查相结合的办法，重点对屡查屡犯，屡禁不止，有章不循，违章操作的现象加强处罚力度，强化制度的落实，增

11、强员工执行制度的主动性。在实际工作中，强化制衡性原则，特别加强对重要业务和高风险领域采取更为严格的控制措施；对一些关键部位，重点时段，重要环节，必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性，强化风险管理。 （二）银行还应对会计内部控制设计和运行的有效性实施评价 完善内控制度必须依靠有效的执 行才能发挥作用，制度的科学性和运行有效性才能保证控制目标的实现，银行的各项制度设计和运行的实际效果是否能保证预定目标的实现，就应坚持按照全面性、重要性、客观性原则，对制度设计和运行过程中是否存在缺陷进行全面评价，进一步完善内控管理。不断提高控制方法

12、、技术手段，对形成的内控缺陷应进行全面复核，分类汇总，对其形成原因、表现形式及风险程度进行定性或定量分析，对认定为内控缺陷的要求责任单位及时进行整改，并追究相关人员的责任。加强技术开发与业务项目相配套会计内控文件，对一些关键的、 “ 敏感 ”的业务实行实时预警提醒，以更 好地防范风险。 （三）提升企业内控文化建设，加强人员素质培养 人是银行管理中最活跃、最具创造性的资源，也是案件防控中最关键和最具有决定性的因素。最好的内控最终需要落实人的执行和操作上来，必须紧紧依靠员工，在广大员工中筑牢防案件、控风险的思想长城，对银行风险防范具有重要的意义。积极培育商业银行核心价值观和职业道德观，加强员工的思

13、想动态管理，及时了解员工的思想动态，坚持员工底线教育，把风险管理作为企业的一种文化，移植到员工的思想中，体现在工作中去。领导干部要牢固树立合规经营意识，严格按章、依 法办事，才能更好提高员工合规操作的意思，形成员工自觉合规操作的氛围，使自觉抵制违规操作成为员工潜移默化的习惯和文化，不断提升员工的职业道德和职业责任感。不断加强员工岗位能力培训，提升员工的业务技能和风险防范能力；合理安排岗位人员，把合适的人安排到合适岗位上，尽量达到人尽其才效果。通过内部控制的 “ 软约束 ” 和控制制度的硬约束来协调员工的行为，加强对员工综合性、全方位的考评，把银行风险防范责任机制和员工的实际利益挂钩，切实提高商

14、业银行的风险防范能力。 五、结语 本文通过对我国商业银行业务的特点 及其内部控制的难点出发，提出目前商业银行内控存在的主要问题，并对影响商业银行内部控制进行因素分析，提出了加强商业银行内控防范的对策，即进一步完善商业银行的内部控制体系；对会计内部控制设计和运行的有效性实施评价；提升企业内控文化建设，加强人员素质培养。意在通过以上的分析和提出的措施，不断提升我国银行业内控管理水平，提高内控管理效率，增强我国商业银行竞争力。 参与文献 薛岩松 .商业银行的会计内部控制和风险防范研究 J.时代金融， 2014（ 3）： 112-113. 张琪 .论商业银行的 会计内部风险防范和对策 J.企业导报，

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