关于现金流量表若干问题的探讨.docx

1、关于现金流量表若干问题的探讨 摘要：在市场经济大环境下，企业的现金流量起着很重要的作用，甚至在一定程度上影响着企业的发展。企业现金充足可以保证企业及时购入重要材料或固定资产等，也关系着员工的工资发放和其他生产活动。因而，对于现今的流量问题企业必须作为重点，现金流量表在这当中也起着无法替代的作用，但关于现金流量中仍然大大小小的存在着一些无法回避的问题，需要进行仔细的剖析。 下载 关键词：现金流量表；问题；探讨；解决 中图分类号： F230 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（ 2015）001-000-02 企业当中现金流量是第一位的，它起着保证企业正常运行的作用，只要现金流量正常

2、，企业就可以扩大规模，使企业继续运作。现金流量表则以现金的流入和输出来反映着企业在一定的时间内现金流量的状况和财政状况，企业管理者只有不断挖掘现金流量表中的重要信息，才能使企业在市场中站稳脚跟。关于现金流量表的现状和存在问题的解决办法，下文中进行了简述。 一、现金流量表概述 （一）现金流量表含义 现金流量表是反应企业在一定时间内现金上的支出和收入状况的统计表。现金流量表与其他统计表不同的是，它 概念上很清晰，不容易产生混淆，对企业的收支状况能清晰的表明，另外，现金流动性强，在一定程度上能更客观、直接的反应财务状况。 现金流量表的编制是以现金或现金等价物的基础上的建立的，我国目前针对现金流量概括

3、的分为三个类型，一是为投资产生而产生的现金流量、二是企业生产自身经营所产生的现金流量、三是筹资活动时所产生的现金流量。投资产生的现金流量，在进行投资活动时，出现净得值大于投入值，说明这项投资有较好的收益，是值得投资的项目。企业经营所产生的现金流量，包括了生产产品的售出、企业为劳工所提供的劳务收入等， 企业在提供这一部分现金时应该注意要以现金流量作为基础，使现金流量在合理范围内。筹措活动产生的现金流量，在筹措决策中，首先要考虑现金流量，合理的使用资金，并控制现金流量，才能实现利益最大化。 （二）现金流量表的构成 1.正表：正表当中主要包括企业的生产经营活动、投资、筹款等一系列活动所产生的现金流动

4、情况，具体项目共 55 项。 2.补充资料：这部分包括不涉及经营活动等的现金收支，将既得利润调整为活动经营等产生的现金流动或现金等价物的净增加，项目共计 25 项。 现金流量表共 80项内容，其中涵盖了现金和非现金的主要财政活动情况，使企业清楚、明确的了解到一段时间内的财政收支。 （三）现金流量表的功能 现金流量表在企业中的地位是不可代替的，它的主要功能是为了在会计报表时根据报表内容向企业提供当段时间内的现金流动情况或现金等价物的流动状况信息，因为有现金流量表的存在所上报的现金流量信息更才准确，也更清晰、直观的展示了现金流动的状况。 现金流量表首先在商品销售、进出货品等方面提供了现金流量，为会

5、计统计核算上弥补了缺失，但这些数据主要对企业内部的现金管理审核状况有价值，能够作为企业资金预算的参考。在现金流量表的编制中一般分为两种方法，直接法和间接法。直接法是根据现金的收支类别，直接的反应企业经营等活动的现金流量，间接法是以规定期间内的净利润作为起算点，调整不涉及现金的收支等项目的增减变动，以此计算出经营活动上的现金流量。 二、现金流量的重要性 企业经营中，最终的目的还是利润，现金流量则是当中的一个过程。企业通过现金流量的积累为今后的市场开拓和投资打下了基础，也为今后积累更多的现金流量创造了条件。现金流量可以衡量利润的实现程度，也可以用来衡量一个 企业的发展状况，它的重要性可以概括为：

6、（一）现金流量是评价企业效益的重要凭证 一个企业要发展，就一定要有利润，现金流量是评价企业收益的重要标志，如果企业的收益仅仅存在于账面上，当生产经营时不能及时的进行支付，那么企业同样面临着重大的危机。只有通过现金流量的信息，才能判定企业收益，评价企业的财务状况，不至于企业做出错误决定。 （二）现金流量可以反映企业的偿还债务能力。 现金流量信息在企业的债务偿还能力上可以给出更科学更加请准的信息，与债务报表产生分别，债务报表在显示企 业状况上只是针对某一点的静止信息，这些指标本身在设计上就存有缺陷，使财务指标存在较大的主观性。而现金流量的可信度就较高，一般情况下，企业的现金流入越多大于现金流出量，

7、企业的偿还能力就越强。 （三）现金流量可以作为评断财务弹性的依据 现金流量在一定程度上可以反映出企业对于经济适应的能力，现金流量表所提供的信息，如果是经营当中产生的现金流量，那么流量越充足就表示企业的经营状况越好，也说明了企业财务的适应能力强，现金支付能力好。企业只有有效的控制现金的流量，才能满足企业自身的需求，在必要时扩大 企业，获取更大的效益。 （四）现金流量可以预测企业的财务发展 在现行财务报表中， 是以权责发生制来作为处理会计信息的基础的，权责发生制的核心是责任的归属来确定收入和费用，存在着一定的主观成分。而现金流量，是建立在企业的现金基础上，有充分的可信性，企业的净收益也更有价值。

8、三、现金流量表所存在的问题 （一）会计制度不完善 我国会计制度与其他财务制度按规定来说是一致的，但事实上，随着会计准则的逐步出台，两者之间的差距也逐渐拉大，例如：会计准则中的规定，债务包括企 业向银行的借贷、发行的债券、以及偿还债务等。而财务会计制度中所说的债务包括，银行借贷、债券、偿还债、经营活动的账款、票据以及其它的应付款等。二者之间的不协调也给企业财政发展造成了一定的影响。 （二）不合理的粉饰报表现象，造成使用者的投资错误 现金流量表的作用是清楚明确的反应出企业现金流量的情况和能力，能使报表使用者在了解企业财务状况、经营状况后作出评价，进而根据财政情况进行调整。但会计准则的不完整性，造成

9、一部分企业利用漏洞对企业的现金流量表进行美化，导致报表的真实性丧失，报表使用者做出错误的 投资决定。 （三）间接法编制的现金流量表不完善 间接法编制的流量表在设计的程序上严重的缺乏逻辑性，在设计的内容上也不够完整。例如：两个项目，一个是经营性应收项目，另外一个是应付项目，但在间接法编制的现金流量表中却将两个项目全然归为不增减费用和收益项目进行了单独的调整，在这当中是没有统一的标准的，给企业的财务发展上造成了阻碍。 （四）时效性低 由于会计编报的不够及时，导致现金流量表的时效性不够高。现金流量表是企业获得可靠信息的重要来源，做任何决策都要在分析信息的基础上才 能进行。我国在对上市公司的现金流量表

10、编制上，只要求编制年度现金流量表，而并未要求有中期现金流量表，折旧使信息的时效性有所丧失，导致决策者无法及时的做出正确的决定。 四、关于现金流量表的改进建议 现金流量表的作用是不容小觑的，但这当中也不乏一些问题，下面针对这些问题，提出相应的建议，只有改进现金流量表，才能进一步完善企业财政发展。 （一）增加现金流量表的信息披露程度 现行现金流量表规定，不涉及当期现金收支，但可能会影响企业财务状况的现金流量的大型活动如：投资或筹资等活动 ，应在报表中标注并加以说明，虽然有相关规定进行限制，但对此项规定实行的企业却很少。因此，为了提高会计信息质量，建议对影响会计信息质量的一切活动都进行充分披露。 （

11、二）充分利用现代科技 随着社会的发展，我国已步入信息化时代，现金流量表对企业的影响显而易见。因此建议，企业运用现代化财务管理，保证正确评价现金流量表。 （三）简化现金流量表 由于专业性原因，不少企业的管理者对现金流量表不是很了解，建议简化现金流量表，使企业的管理者都能看的懂、用的上，做出决策时更加理智。 （四）改革编报时限 现行现金流量表的时限为一年，也就是年报，年报的形式在使信息的实效性有所丢失，建议将年报改为季报或月报，这样能有效的传递报表的时效性，发挥现金流量表的财务报表作用。 五、结语 从上述的论述中可以看出，现金流流量表在市场经济条件下的重要作用，在市场环境紧张的竞争中现金流量成为企

12、业重要的组成部分，现金的取得也成为企业生死攸关的大事。现金流量表在企业管理中为企业提供了一份收付实现的会计报表，如实的反映了企业的财务状况和变动。现如今的现金流量表在应用中仍存在局限 性，对会计信息的要求也越来越多，企业要想完整、充分的掌握报表信息，不仅要做到充分理解，还要考虑国家乃至国际上的政策影响，使用者只有在全面评价的基础上进行现金流量分析，才能保证企业蓬勃发展。 参考文献： 戴德明 .财务会计学 M.中国人民大学出版社， 2007. 葛家澎 .会计基本理论与会计准则问题的研究 M.财政经济出版社，2004， 06（ 18） . 王岳野 .现金流量表编制的技巧 J.黑龙江会计， 2005， 04（ 25） . 金燕华 .关于现金流量表几个问题新理解 J.财务与会计， 2008， 12（ 12） . 刘新银 .间接法反映经营活动现金流量 J.时代会计， 2003， 05（ 06） . 李玉容 .现金流量表的综合分析 J.辽宁经济， 2007， 03（ 20） . 戴德明 .财务会计学 M.中国人民大学出版社， 2007. 葛家澎 .会计基本理论与会计准则问题的研究 M.财政经济出版社，2004. 王岳野 .现金流量表编制的技巧 J.黑龙江会计， 2005， 10（ 12） . 作者简介：龙 洪（ 1993-），女，辽宁锦州人，会 计专业（注册会计师方向）。