关于现金流量表的分析与思考.docx

1、关于现金流量表的分析与思考 摘 要：现金流量表，它已经成为世界上通行的重要会计报表之一，可以为财务决策以及财务报表使用者们提供真实而又可靠的会计信息，在企业的各种活动中发挥着重要的作用。本文分别对现金流量表的分析方法、现金流量表分析的局限性进行探讨论述，对改善现金流量表局限性进行探讨，藉此来提高现金流量表的运用价值。 下载 关键词：现金流量表；会计报表；分析；思考 现金流量表里反映的主要内容是在某一时期，公司的现金和一些现金的等价物流进公司和流出公司的情况。具体来说就是，现金流量表是指在某一固定期间（通常情况下是以一季度或是一年）内，某家企业或机构的包括银行存款等的现金增减变动情况。现金流量表

2、已经成为世界上通行的重要会计报表之一，可以为财务决策以及财务报表使用者们提供一份精确而、及时并且十分可靠的财务信息。 一、如何对现金流量表进行分析 现金流量表分析的方法主要有趋势分析法、结构分析法和指标 分析法。下面分别予以介绍。 1.趋势分析法。趋势分析通常是采用编制历年财务报表来进行操作的分析方法，它主要是将连续多年的报表放在一起进行分析，从而进行变化趋势的观察和分析，从而得出趋势化的结论。这种分析方法的优势在于可以进行综合性分析，避免了单看一个报告期的财务报表的局限性，使得会计信息报表数据得到了更多的了解和掌握；这种分析方法的优势还在于它注重了信息数据的可比性，从而使得具体问题可以得到具

3、体分析。 2.结构分析法。结构分析法主要是采用了编制百分数现金流量表的形式来进行操作的，即：对于 各项现金流入、流出以及净值占现金总流入、流出和净值之间的比重进行分别性的计算，然后通过结构百分比进行具体分析，从而得出可反映出企业现金流入或是企业现金流出的渠道等信息的情况，并对于现金流入渠道的增加以及现金流出量占其流入渠道的比例等有所贡献性作用，可以将企业财务状况在形成、变动以及原因等方面的信息给与详细解释和分析。通过使用现金流量分析中的结构分析法，信息使用者或是决策者可以对于企业现金流入量的具体来源和现金流出量的具体去向都有着更加详细和明确的了解，从而实现了对于未来现金流量进行准确预测的目的。

4、 3.指标分析法。指标分析法主要是对于企业在运营过程中资金的流量和企业所亏欠的债务等一系列的财务表格中的指标做一个分析和比较，可以对于企业的经营水平有着较为全面的放映并对企业在偿债能力和支付能力等方面有着较强的预测能力。现金流量表分析的指标分析法主要包含着盈利质量分析、偿债能力分析、支付能力分析和财务弹性分析四部分的内容。 二、进行现金流量表分析的主要内容 现金流量表作为财务报表的三个基本报告之一，它可以有效的提高财务报表中信息的准确性和关联性，并且十分的可靠，而且有着十分明确的目的、更 具针对性。主要包含的内容有： 1.现金流量表反映的是该公司在一定的时间内资金的流动情况和造成资金流动的因素

5、。就拿以企业银行借款来分析，企业向银行贷款和归还贷款的情况，在现金流量表中就会有着反映，分别显示在其筹资活动中的现金流量借款和支付银行利息的去向和数目，这是其它财务报告表中不会体现的。 2.企业的现金的流量表还能够表现企业具有多大的偿还欠款的能力，以及拥有多大的支付能力。企业的经营管理中，有时候会存在着企业利润表上的业绩可观而财务却出现困难的情况，主要原因是会计核算采用的权责发生制核 算利润、而财务收支是以现金的收付实现为主，现金流量表完全以现金的收支为基础来进行记录和核算。 3.现金流量表还可以分析出公司未来发展过程中能获得多少利润。例如，对企业某一个时期所获得的纯利润和在企业生产经营过程中

6、现金流量的对比，从而得出两者的不同。其中，在企业进行投资的时候，产生的现金流动的情况是对企业运用公司的资金产生的现金流动情况有效的反应。然而，借助企业的现金流量表和其他的会计表格就可以对公司未来的盈利和公司的支付能力进行较为客观和真实可靠的分析和反映。 4.现金流量表可以对公司的 投资情况和公司的其他情况进行分析从而得出公司的财务状况和公司运营的成果。现金流量表则是对该公司某一时期的资金流向情况的反应，这一反映对于公司的发展、经营、投资等相关活动有着明确的体现和说明。并且它还对企业资产、负债、净资产所出现的变动的原因予以解释和说明。 5.现金流量表可以不表现出公司的投资情况和筹集资本的情况。正

7、如前面所提到的，现金流量表对于企业在现金相关投资和筹资活动中体现出来的用途之外，公司还可以通过附录或者其他形式表现出企业其他的信息和经营的情况，这样一来，就使得财务会计报表使用者可以对 于企业有关投资和筹划等活动可以有着更加真实性和可靠性的了解和分析。 三、现金流量表分析的局限性 虽然在实际的操作中，现金流量表具有以上重要作用，但是，这并不意味着它可以完全替代企业其它财务分析表或是财务分析报告的作用，必须要相互结合才能给与最优化的配置和发挥做大效果。这是因为现金流量表分析也具有一些自身的局限性。 1.报表信息有效性存在局限性。根据实际操作经验可知，现金流量表分析值中的各种数据信息只是对于企业以

8、往历史数据计算的结果，具有一定的参考性价值，但并非就是完全有效的，只 是一种预测性的分析结果，具有一定的局限性。 2.报表信息可比性存在局限性。报表信息可比性是指对于报表使用者来说，同一行业的不同企业在相同的会计程序和方法上使用原则上，可以进行具有企业和企业之间在偿债能力和现金流动状况方面的对比，或是统一企业内部之间在偿债能力和现金流动状况方面的对比。可是，在实际的操作中，由于不同时期或是不同企业之间存在着很多诸如会计环境和基本交易的性质易于变动的不可确定性，这就会使得现金流量表分析存在着在报表信息可比性上的局限性显现出来，而这对于企业自身的对比来说也是具有相似的问 题。再加之不同企业使用诸如

9、存货计价、折旧分摊和提计等不同的会计处理方法等影响，这就使得各个企业在现金状况对比和分析中存在很大的难点和限制。 3.报表信息可靠性存在的限制 .报表信息的可靠性，指的是在报表中企业财务的信息是真实可靠的，它应该是基于客观事实和准确性为基础，不受其它因素的干扰和影响。然而，在实际应用中，现金流量表的编制和分析往往是会受到诸如所涉及到的相关资料的不可靠情况的影响，这就使得报表在分析的过程中存在不可靠的因素。所以，使用报表的人员或者企业的管理者不能仅仅依靠报表所反映的情况来进行最后 的决策，必须要结合多方面的材料和数据，进行全面的分析。 四、关于现金流量表分析的思考 要想充分发挥现金流量表分析的重

10、要作用，就必须要进行以上方面的局限性的有效避免和优势性作用的最大发挥，为此，关于现金流量表分析的思考就在于实现综合评价的方法来实现其现金流量表的使用和发挥效果，主要表现在：一方面，要将现金流量表的制定和使用建立在全面、完整、准确和客观的原则之上，并结合企业重大会计事项和所处行业的各种变化以及国家宏观政策和国际国内政治环境等的各种因素进行综合性分析和应用，这样才可以加深对现金 流量表的理解和把握。另一方面，要结合具体问题具体分析，并且掌握全方面的评价方法，这种方法可以帮助投资人员在相对可观的基础之上进行项目的投资和选择的关键，也是对于企业偿债能力和支付能力的有效预测，可以保证分析结果的有效性和科

11、学性。 首先，是联系资产负债表和利润表进行，因为现金流量表可以连接公司的负债表和公司获利的表格，这样一来就可以清楚的观察公司的经营情况，和管理存在的问题并有效地做出应对方法和措施。 其次，在进行现金流量表分析时还要弄懂现金流量与净利润产生差异的主要原因，现金流量表编制的 基础是现金并且遵守着收付实现制的原则，这就使得在进行现金流量表分析时要充分考虑到其中的差异性，这是由于两个指标计算的理论基础并不一样，并且企业业务活动发展的不平衡性特点等，现金流量与净利润很难保持 “同步性 “，必须要进行二者之间的差异性原因的分析。 再次，进行现金流量表分析要格外关注最真实、直观反映指标。比如，在进行现金流量

12、表分析时要充分考虑和分析企业偿债能力的财务指标以及对短期偿债能力和长期偿债能力等指标的评估。为此，就有必要将企业在运营过程中的现金流动情况、资产负债率等偿债能力评价指标联系起来，并进行综合分析，从企业报告期内现金的实际流入、流出及存量上来分析和考量，并做出更具真实性、直观性、有效地的反映企业的偿债能力的分析和报告。 最后，还要提高现金流量表阅读者或是使用者的自身认识，加强其对于现金流量表的重视程度，特别是对于那些企业管理者和会计人员来说更是重要，因为只有这样才可以提高其在实际运用中的最大作用发挥，为具体的财务决策奠定坚实基础。 总之，做好企业的现金流量表分析工作是企业发展的关键性和保证性因素之一，需要予以特别重视和实施。 参考文献： 房微 .现 金流量表的分析与应用 J.全国商情（经济理论研究）， 2014（ 11） . 唐颖 .基于现金流量表的分析与应用 J.经营管理者， 2013（ 5） . 陈博，宋博宇 .现金流量表的分析与运用研究 J.新经济 .2014（ 4） . 邸晓熠 .基于现金流量表的企业经营状况分析 J.中国商贸， 2014（ 7） .