1、国企内控制度的执行与改进策略浅析 摘要：实现国企内控制度执行力的提升，能避免在国企发展过程中出现滥用职权、牟取私利以及领导独断专行等多种问题，促进国企的健康、正常发展。本文简要就影响国企内控制度执行的原因进行分析，同时探讨了国企内控制度执行改进的相关策略，以期为我国国企优化内控制制度执行工作开展提供参考。 下载 关键词：国企内控制度；执行；改进策略 中图分类号： F275 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2018）004-0-01 随着我国市场经济建设工作的不断完善，国企改革也在逐步推进，成为我国经济发展的重要支撑力量。但是，国有企业、国有控股企业在获得更高利润的同时也应当
2、清楚的认识到，国企还没有完全顺应时代的进程，建设完善的现代化制度。部分国企虽然已经有意识的进行了内控制度建设研究，但是却存在着制度制定流于形式，监管失控且执行力不足等问题，无法顺利的在企业内部推行内控制度。 一、影响国企内控制度执行力的相关因素 分析 （一）未建设完善的产权制度 我国市场在发展过程中已经实现了较大程度的市场化发展，但是水平依旧较低，市场经济建设还需进一步推进。传统的计划经济思维依旧主宰着当前的国企内控工作，各企业也没有积极建立完善的产权制度。在这样的内控管理环境之下，管理人员往往难以意识到企业内控工作的重要性，责任感不足，导致内部控制执行力较低。 （二）内控管理人员综合素质水平
3、较低 内控管理人员的综合素质水平直接决定了内控制度执行力量。但是，当前参与内控管理工作的人员本身存在着一定的能力缺陷， 造成内控制度执行力不足。例如，部分管理人员缺乏管理责任意识，在制度执行过程中粗心大意或者判断失误。又比如，管理人员在制度执行时，与其他被管理人员构成串通关系，出现管理工作不到位或者是管理人员滥用职权的情况，影响制度执行。 （三）制度监督能力不足 内控制度本身含有较强的监督性质，但是当前的内控制度执行过程中却没有体现其应当具备的监督性能。这主要是由于参与制度执行的管理人员本身素质水平较低，对内部控制工作的重视程度不足，难以发挥其重要的监督作用。甚至存在部分人员为追求个人利益而进
4、行会计造假等 问题，造成监督缺失。另外，由于制度建设的不完善，参与制度执行的工作人员没有进行严格的职务分工，存在一人多 ?或多人共职的情况，不仅会造成监督作用难以保证，还可能导致国企在经营过程中面临更大的经营风险问题。 二、实现国企内控制度执行力提升的相关措施分析 （一）建立完善的产权制度 完善的产权制度建设有助于提升内控制度的执行力，因此国企应当加强产权改革，积极建立完善的产权制度，将责任落实到各个管理人员的身上，保证出资人到位，让执行人在开展管理工作时受到管理规范的约束。其次，在产权制度当 中应当建立完善的公司制度、股份制度，优化公司法人治理结构，逐渐将传统国企体制转化成母子公司体制，落实
5、资产保值、增值责任。因此，要提升内控制度执行能力，国企的首要任务就是完善产权制度，并顺应企业实际情况与市场环境变化而不断的进行改革与提升。 （二）建立高素质的管理人才队伍 国企内控制度需要高素质的管理人员执行，才能切实将管理工作落实，发挥内控制度的应用价值。若没有专业、高素质且有责任心的工作人员参与制度执行，则再好的内控制度都难以发挥作用。所以，国企应当有意识的构建高素质管理人才队伍。首先 ，需提升招聘标准，对应聘人员的管理能力、执行能力以及工作态度等作出严格的要求，避免在内控制度执行过程中出现账户设置不合理、数据失真等问题。其次，在实际管理工作中，企业也应当积极建立完善的制度执行人员培训体系
6、，定期就管理人员展开培养，帮助其不断提升自我能力，加强素质教育。并且，相应的还应当制定考核制度、奖惩制度，将制度执行水平与工作人员的个人利益相联系，提升其对内控制度的重视程度，从而更加严格的贯彻落实相关制度。 （三）以内、外部审计工作实现监督 要保证内部控制制度的有效落实，国企应当建立 完善的监督体系，规范并保证管理工作的顺利落实与开展，这需要制定完善的内、外审计制度。首先，在制定内部审计制度时，审计工作内容除了会计账目审计之外，还应当涵盖稽查、内控制度评价等多项工作，并就执行人员在执行内控制度时的实际执行力进行判断与评价。以此来对执行人员的工作水平提出要求，提升制度执行力与执行效率，同时也能
7、进一步完善内部控制制度。其次，在制定外部审计制度时，企业应当充分发挥审计机关、审计机构等的重要监督作用，以权威、强制性的力量来落实监督工作。与相关部分达成共识，定期的开展外部审计活动，并重点就内控制度 展开分析、评价，而国企本身也应当在这过程中予以足够的支持。以此避免企业管理部门负责人在宽松的企业环境当中，滥用职权，造成内部控制制度的执行能力不足，影响企业本身的健康、稳定发展。 三、结语 各国企在面对激烈的市场竞争环境，应当切实提升内部制度的执行力，发挥内部制度的有效作用。为实现这一点，国企管理人员应当从当前的内控制度执行情况展开分析，明确影响执行力的主要因素，从而从实现产权改革工作的落实、加
8、强内控管理人员的培训、落实内外部审计工作以及优化企业用人制度等方面来实现制度执行力量的提升，保 证内部制度在贯彻落实过程中为企业提供更好的发展动力。 参考文献： 刘旺 .关于国企内控制度建设与执行的思考 J.财会学习， 2016（ 10）：209-210. 王华 .论国企内控制度执行力存在的问题分析及改进措施 J.时代金融，2015（ 20）： 194-195. 王陆俊 .关于提升国有企业内控制度执行力的思考研究 J.财经界：学术版， 2014（ 23）： 70+72. 张艳红 .关于提升国有企业内控制度执行力的思考 J.中国乡镇企业会计， 2013（ 10）： 191-192. 作者简介：柳 玫（ 1980-），女，汉族，陕西横山县人，学历：硕士，职称：中级审计师，职务：副主任科员，主要从事财务会计理论与方法研究。
