国有企业内部审计相关问题探讨.docx

1、国有企业内部审计相关问题探讨 摘要：审计监督是我国八大监督主体之一，在我国大多数国有企业都设置了内部审计监督机构，但是这些企业在内部审计机构的设置和重点工作等方面还存在较大问题。如审计机构设置、人员素质等。国务院关于加强审计工作的意见的出台对国有企业内部审计工作提出新的要求，国有企业内部审计所存在的问题与现代企业内部审计的要求不相符，因此国有企业内部审计工作改革势在必行，推动内部审计在企业中充分发挥其作用。 下载 关键词：国有企业；内部审计问题；原因；发展对策 一、国有企业内部审计出现的问题 （一 ）审计制度不完善 内部审计制度在我国发展仅有数年历史，截止至目前国家出台的内部审计相关制度和办法

2、不完善，导致企业在内部审计工作实施过程中没有一个完善的法律体系作保障。不健全的内部审计工作规章制度更是使内部审计工作无法有效的开展，弱化了企业内部的监督和风险控制能力，对内部审计的发展也起到阻碍的作用。与此同时，内部审计法规体系的缺失使得审计行为规范与质量都得不到强有力的依据，无法保障其健康发展。为实现国家内部审计的快速健康发展，应该充分发挥国有大中型企业在内部审计方面的带头作用，率先实现国有大中型企业 内部审计改革，促进乡镇企业和私营企业内部审计工作的快速发展。 （二）机构设置不健全 就目前我国内部审计制度来讲，内部审计机构设置在企业内部，并且审计机构对企业负责人负责，审计机构的独立性得不到

3、体现，这就间接地导致了一下两种问题的出现。一是审计机构直接对企业负责人负责，企业内部审计与企业董事会没有相互的联系，审计机构无法参与到企业的各项决策活动中去。我国大多数企业采取董事长兼任总经理的经营管理办法，这使得董事会形同虚设。在决策过程中董事会并不能代表股东利益，其利益取向则是与企业经营者相一致 ，换句话说，在企业决策过程中实际上是企业经营者控制着整个企业董事会。二是企业内部审计机构的独立性得不到体现。一方面从形式上看，企业内部审计机构人员是企业内部职工，在日常工作中他们要服从领导安排，对企业负责人负责；另一方面从实质上看，企业内部审计人员仍然不具备独立性，审计的最终目的就是监督，缺乏独立

4、性并受人控制的审计并不能实现审计的目的，独立性是审计的核心。 （三）审计技术不先进 就目前我国审计现状来讲，我国企业审计工作呈现出虚、迟、弱等特点，审计技术水平相对落后，缺乏刚性要求。从整体上将 我国对企业内部审计的管理力度不够，政府审计机关及其他相关机构没能较好承担起对企业内部审计的指导与监管的职责，或者说其对此的执行效果不明显，并没有为企业内部审计创造一个良好的外部环境。在我国企业中，内部审计工作呈现出三个特点：一是内部审计对企业负责人负责，缺乏独立性。二是内部审计工作效率低下，审计服务慢。三是审计监察力度不足，执行力差。随着计算机的不断发展，越来越多的企业开始进入电算化时代，然而企业内部

5、审计仍然还处于经验估计、手动操作的阶段，内部审计跟不上现代化的步伐，甚至严重脱节。企业内审计人员的审计工作不 具有前瞻性，审计工作的重点放在企业审核生产经营活动的事后，并且其工作主要内容就是财务收支状况的审计，资产负债损益的审计等，工作范围仅限于过去的财务信息。 二、内部审计问题出现的原因 （一）利益的不协调 国家与市场主体在追求利益时在方式上存在较大差异，当两者利益相冲突时多数是市场主体微观经济侵蚀国家宏观经济。因此国有企业内部审计要在保护好国家利益不受损的状况下维护市场主体的利益，然而企业内部审计人员受其地位和外部环境的影响，在追求利益时会有不同程度的本位利益观点，从而不同程度的损 害国家

6、宏观利益。 （二）职责不明确 内部审计工作的实质就是监督与服务，但在实际工作中监督与服务难以实现统一。内部审计是指内部审计机构再被定义为独立的权力机构并经授权后，以一种权利行为控制另一种权利行为的方式，具有权利实施的强制性。由此可见监督是内部审计的第一职能，其第二个职能是服务，服务职能并不具有强制性的特点，因此内部审计的两项职能不相对称，监督与服务形成一对矛盾共同体，导致企业内部审计机构的权威性不高。 （三）不具有独立性 独立性是企业内部审计的核心，由于多数企业 采取董事长兼任总经理的管理办法，使得内部审计工作人员在工作过程中对企业负责人负责。考虑到利益因素、人际关系因素等审计人员不能客观合理

7、的全面开展工作，审计结果缺乏权威性的评价，因此审计部门所作出的审计建议常常是得不到强烈认可，影响执行效果。 三、完善国有企业内部审计的对策 （一）明确定位审计职能 在以西方发达国家为代表的审计制度下，董事会授权审计机构行使其监督职能，并将审计报告直接提交给董事会或向审计委员会汇报审计工作。然而在我国国有企业内部审计机构多从属于企业管理层，审计机构不 具有独立性，审计人员在进行日常工作时往往会更加在意企业管理层的看法，使得审计工作的独立性得到很大程度的削弱，审计工作质量也是十分有限。因此我国应该加强对审计工作的改革，参照西方发达国家的审计制度，并与我国国企的实际情况相结合，改变内部审计机构的领导

8、体制，强化内部审计的独立性，推动企业内部审计的发展。 （二）整合审计资源 目前我国大多数企业面临着审计力量不足的问题。就中国中铁而言，中铁共有二级企业 42 家，三级企业 524 家，四级及以下企业 247 家。中铁现有审计专职人员 768人，这些人大多集中 在母子公司，三级以下企业审计人员少之又少，与审计监督工作的需求不相符，繁重的审计任务与审计力量不足形成了一对尖锐的矛盾。为解决这种矛盾问题，企业一方面需加强审理计量建设，培养更多的审计专职人员；另一方面需要企业整合审计资源，构建一个完善的监督框架，在二三级企业实施审计部门和监察部门联合办公。与此同时企业还需要提高审计人员的综合素质，将经济

9、、法律等各领域专业人才纳入到审计人员队伍中来，有效防止在审计过程中出现专业知识缺失的问题。 （三）转变审计监督机制 就目前来看，我国国有企业各类监督资源不集 中，审计效率与审计效果得不到保障，严重影响内部审计发挥其监督作用。因此企业需要整合和更多的审计资源，建立一套完整的审计监督框架，实现审计监督与财务监督、法律监督、民主监督的协同配合，共同推动企业监督制约机制的发展。国有企业应该建立一套领导班子巡查制度，通过领导不定期巡查，及时发现企业管理中的问题，并交由审计部门审计，以此形成一个全方位、全覆盖、分工明确的强有效的制约机制。 （四）转变审计工作重点 一直以来在我国国有企业审计工作存在例行化、

10、表面化的问题，与企业重点工作不相符，审计改革必须处 理好这些问题，才能更好的推动审计工作的发展。首先，强化审计企业经营活动的合规性，强化企业依法经营、企业规章制度执行情况的审计。其次，坚持以问题为导向的原则，率先发现企业管理中存在的问题。再次，强化对物资采购、项目绩效、资产、企业领导人薪资等的审计工作。最后，不断深化审计制度改革，随着审计制度的发展不断提出新的转换机制要求。 （五）转变审计工作方式 我国民众普遍存在大事化小，小事化无的人际关系处理观念，这一观点对审计工作的进行带来巨大难题。目前我国国有企业内部审计工作的监督执行力普遍不强， 为此企业必须转变审计工作方式。通过审计方式的不断变革，

11、增强审计机构的独立性，使审计结果更具有客观性和权威性。随着审计制度的不断完善与发展，积极思考，突破常规，寻求更好的审计工作方式，不断提高审计工作质量。 （六）强化审计工作评价 建立完善的审计工作评价体系，充分发挥其对审计工作的约束作用。针对审计工作中存在的问题，构建一套有效的审计考核体系，以充分调动审计人员的积极性。建立有效的激励约束机制，对项目实施目标效果绩效考核责任制，对创新审计工作、及时发现企业管理中的重大问题以及有效维护企业利 益的相关人员给予一定程度的奖励。对发现问题不报告、审计后仍然存在较大问题、为企业利益带来重大损失的相关人员实行追溯问责，对情况严重者予以免职处理。 参考文献： 钟骏华，寇洁 .国有企业内部审计问题与对策 J.合作经济与科技，2014， 08： 85-87. 周红霞 .国有企业内部审计存在的问题与对策 J.科技创新导报， 2015，06： 171-172. 陈宏立 .国有企业内部审计工作改革探析 基于中国中铁审计工作改革 J.商业会计， 2016， 03： 60-61. （作者单位：中铁五局集团有限公司）