1、国有企业内部控制存在的问题及对策研究 摘要：在我国国民经济中，国有企业一直占据着主导地位。目前，大多数国有企业逐步建立了自己的内部控制体系，其内部管理水平也在不断提高，但从总体上看，现阶段我国国有企业内部控制仍不完善，还存在亟待解决的问题。因此，结合企业自身的特点，建立完善的 ?炔靠刂铺逑担 ?是国有企业急需解决的问题。本文为国有企业探索适合其自身特点的内部控制系统方法和思路提供了借鉴和参考。 下载 关键词：国有企业 内部控制 风险管理 内部控制是市场经济的产物，对于企业管理是很重要的。面临着日益紧张的市场竞争，各个企业全 在思考怎样使自己的能力提高，而这其中加强企业内部控制显得尤为重要。历经
2、多年的发展后，国有企业的内部控制成效突出，然而与其他发达国家相比，还有很大的距离，还没有发挥出应有的作用。所以，加强国有企业内部控制迫在眉睫。为此，本文对国有企业内部控制进行研究，阐述了我国国有企业内部控制理论，力求得到优化我国国有企业内部控制的方法，并根据其存在的缺陷提出合理建议，以使得国有企业内部控制体系得到进步完善。 一、国有企业内部控制建设的现状 （一）企业的管理着素质较低 管理者在很大程度上决定了控 制的质量，很多国有企业管理者没有长远眼光，缺乏相关的管理知识，不能充分接受和应用内部控制的管理理念。有的企业虽然制定了内部控制制度，但是并没有实际落实。一些国有企业的管理者也存在着品德操
3、守方面的问题。他们自顾自己的利益，视乎员工甚至是企业的利益，漠视内部控制制度，使得其无法有效实施。 （二）公司治理结构不完善 公司治理机制的缺乏是国有企业内部控制的突出问题。首先，股权结构单，在国有企业中，国有股占绝对控股地位，无法对公司实施有效的约束和监督。其次，董事会缺乏独立性。董事长和经理两职兼任的 现象仍然存在，导致企业权利集于身，职责不清，严重危害企业发展。 （三）信息与沟通不畅 在我国国有企业中，较为严重的问题是信息沟通不畅。首先，国有企业没有充分认识到其重要性。其次，国有企业并没有套完善的信息传递、沟通与反馈系统，在设置上存在很大的缺陷，导致企业无法高效地传递信息。最后，国有企业
4、岗位设置不合理，影响信息沟通，导致企业各部门之间协调性差、企业缺乏横向信息交流，不能实现全方位的信息沟通。 （四）内部审计职能弱化 要确保内部控制得到有效执行、就必须对其进行监督。 可是在我国很多企业领导人不但不支持内部审计的工作，反而削弱其力量，使得内部审计成为摆设，没有发挥出作用。同时很多审计人员缺乏专业知识，缺少行使监督职能所必需的职业技能。有些审计人员独立性不强，身兼数职。这些情况导致内部审计工作流于形式，不能做到对内部控制进行有效监督。 二、我国国有企业内部控制的优化路径 （一）完善企业控制环境 治理结构是控制环境要素中最为重要的，企业应该首先改善。这就要求企业建立良好的控制环境，完
5、善公司法人制度，严格监控各个环节的监督工作，使各项工作都能在透明 的状态下执行。其次，企业着力创建新文化，实现科技领先，营造科技创新环境，促进人人参与创新。培养员工的团队精神，增强其向心力和凝聚力，从而员工的积极性与创造性提到提高，更好地为企业服务。 （二）建立风险评估机制 风险组合观和整体风险管理观念是建立风险评估机制要建立的两大观念。这要求企业从各个层面来检查风险，从而找出针对风险的方法，解决风险，这对于企业的发展是十分有利的。风险评估中主要是识别与财务报告相关的经营风险和其他经营管理风险，以及采取的措施来降低这些风险。首先，企业应该充分识别内外部 因素，如政治，经济因素等，这使得企业对其
6、外部环境有大概的了解，能够更好的实施细节工作。其次，企业应当识别各个层面的风险，将风险进行分解，从各个层面击破风险。最后，企业应当使用正确的方法来应对风险。 （三）建立良好的控制活动 建立良好的控制活动首先要对固定资产进行控制，建立规范的验收程序和标准，确保固定资产的质量达到要求。建立固定资产的盘查制度，确保固定资产账实符合；建立固定资产监盘制度，在年底对其进行验收和检查，确定资产的数量和状况，认真分析资产的管理状况，防止存货积压，使固定资产的效能 能够最大限度的发挥。对固定资产的管理要严格落实相关责任制度，加强管理部门的监控。加强供应商管理制度也是控制活动十分重要的一方面，首先应对其进行调查
7、，在充分了解之后，加强对供应商的管理，及时对其进行考评。 （四）提升内部信息与沟通 完善的公司组织结构，是建立畅通的信息与沟通渠道的重要基础，要提升内部信息与沟通，企业应该设置科学合理的内部机制与岗位，确定岗位之间的联系，保持各个岗位之间信息交流的通畅性，增强信息的可获取性。加强企业信息沟通还要完善企业的横向和纵向沟通，即使企业上下级之间的沟通 能够顺利进行，又使得员工之间的沟通能够畅通，这样不仅可以使得企业的任务更好的传达，更好的执行，而且还能减轻上级和工作人员的负担，使得他们能够将精力放在更重的事情上。 （五）强化内部监督 强化内部监督，首先要做到提高全员道德水平，加强对其思想教育，使他们树立正确的价值观，人生观，这是指导他们工作的信条，只有如此，才能够有望从根本上加强内部监督。其次，要建立相应的规章制度，使得各项工作的执行能够有所依据，严格按照规章办事，防止出现人为因素，保证各个环节的公开公平。再次，为了防止权力滥用，出现 权力独揽的现象，应加强对权力的监督和制约，各部门之间要形成相互牵制的状态。最后，加强舆论的监督，将制度监督和舆论监督结合起来，更好的实现监督的目的和力度。
