1、基于营改增背景下企业纳税筹划的探讨 摘要：目前，基于营改增政策的实施，加强增值纳税筹划建设对于企业来说是至关重要的，发挥着不可比拟的作用和优势。在营改增政策的实施过程中，使企业处于机遇与挑战并存的局面，如何进行增值纳税筹划是企业需要解决的问题之一。本文主要以营改增背景下的企业如何进行纳税筹划为论点，旨在为相关研究人员提供一些理论性依据。 下载 关键词：营改增；企业；纳税筹划 经济的发展和社会的进步，极大地促进了营改增政策的实施，对现代企业产生了极其深远的影响，而企业纳税筹划方法的应用也变得越来越重要，已经得到了企业内部的高度重视关注。在营改增背景下，加强纳税筹划建设，可以稳步提升财务管理水平，
2、可以实现企业资金的高效利用与配置，将财务风险保持在可控范围内。 一、营改增对企业纳税筹划建设的影响 （一）减赋企业 营改增政策的实施，可以有效解决重复征税现象，降低企业的纳税额度，缓解了企业生存发展的压力，促进了 企业的长效发展。而且在进行增值税购买活动时，增值税额可以作为进项抵扣，大大降低了试点行业和购买试点行业服务的纳税负担。营改增政策的实施效果比较良好，与预期效果相差不大。也减少了企业的纳税额度，为企业经济效益的提升提供了广阔的平台。 （二）增赋企业 在营改增政策实施的初期阶段中，有着相同的税率条件，极容易出现营业税与增值税并存的发展格局，严重增加了企业的纳税负担。而且通过增值税专用发票
3、的索取，也会加剧企业税收压力，一些企业在没有进行增值税缴纳的情况下，没有给合作客户开具增值税方面的专用发票 ，进而造成了税负的增加。 二、营改增背景下企业纳税筹划中存在的问题 （一）纳税身份的转化较不合理 在营改增政策实施以后，对纳税人应该缴纳的税务资金提出了明确的需求。在营业额满足一年以上则符合一般纳税人的标准，必须要按照一般纳税人具体的纳税方式来缴纳税款；在营改增政策实施以后，对于不超过 500万的小规模纳税人来说， 3%是其适用的税率。在小规模纳税人的申请要求中，根据相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。而且申请为小规模纳税人，应税服务的年应征增值税 销售
4、额未超过 500 万元（包括 500 万元）的增值税纳税人。然而，部分企业在纳税筹划时，缺少深入分析一般纳税人和小规模纳税人的身份，难以实现减赋目标。而且缺少对企业实际情况的分析，在对自身纳税身份进行判断时，极容易出现失误，会大大增加赋税，造成企业严重的压力。 （二）缺少完善的纳税筹划系统 在营改增实施以后，可以帮助企业节约资金和减轻赋税。但是对于绝大多数企业来说，纳税筹划系统的构建存在着问题，而且在选择合作人和相关抵扣方式上，没有对企业实际情况进行分析，影响着资金抵扣目标的实现，造成了企业 赋税的增加。此外，部分企业缺少对优惠政策的有效研究，也没有对其进行有效利用，影响着营改增政策作用的实施
5、，进而不利于企业赋税的减轻。 三、营改增背景下企业纳税筹划的完善措施 （一）借助销售税额核算，加强纳税筹划 在经济改革不断深入过程中，企业可以通过分开核算不同税率的业务。在纳税企业中，应税项目与税收征收率之间的关系是紧密联系、密不可分的。所以在对企业应收相关的经营业务中，要进行增值税纳税核算。在分开核算过程中，需要集中整合原始的税收票据和账务核算等， ?l 票的开具要与企业实际经营 业务类型相符合。在合同条款中要严格遵守相关业务的实际情况，深入核实收费标准。 （二）做好增值税专用票据的相关工作 营改增实施以后，在企业财税管理工作中，增值税专用票据的领用、开具以及保存等工作是企业财税管理的重要部
6、分。所以在财务管理过程中，要充分考虑相关的财税政策，做好增值税专用票据的管理工作。企业在进行固定资产购置等资金支出中，要及时索要票据，并进行相应的分类抵扣，防止通过进项税难以抵扣这一漏洞而出现财税风险。 （三）合理转化纳税身份 纳税金额的计算方式和纳税标准存 在着较大的差异，进而影响着纳税人政策的不同，一定程度上为企业通过纳税身份的转化提供了便利，可以有效降低赋税。企业也要明确自身的发展方向，密切关注营业额的变化情况，深入分析企业发展的实际情况。与此同时，企业要对一般纳税人和小规模纳税人的税务计算标准进行深入分析，对两种不同纳税人身份所需要缴纳的纳税金额进行估测，并进行对比，以此来确定出最为可
7、行的方案。 （四）构建完善的纳税筹划系统 企业要想实施顺利减税目标，必须要积极构建纳税筹划系统，正确认识进项税抵扣的具体规定，确定最佳的方案，进而采用最 为适宜的抵扣方式。要对会计核算工作进行严格的监督，严格规范税务数据统计，与企业纳税筹划保持一致。基于营改增政策的实施，国家出台并颁布了一系列的优惠政策，企业要加以充分地利用，实现资金的节约性目标。 四、结束语 综上所述，营改增企业加强增值税纳税筹划建设势在必行，可以为企业提供更为广阔的利润空间，提高企业的核心竞争实力，实现企业的长效发展，最大程度地发挥出营改增政策的实施价值。 参考文献： 韩志晴 .“ 营改增 ” 背景下的中小企业税收筹划现状及策略 J.新经济，2016 （ 18） . 孙胜楠，满海雁 .营改增后企业纳税筹划策略浅析 J.商， 2015（ 15） . （作者单位：河南骏通车辆有限公司）
