1、基于问题导向的商业银行内部审计模式探析 基于问题导向的商业银行内部审计项目中，内部审计人员以问题导向为切入点，以分析问题为着力点，以解决问题问题为落脚点。它与传统的审计模式最大区别在于强调分析问题、解决问题，更加重视审计发现的综合提炼和整改督促，强化了内部审计的针对性和实效性。 下载 一、问题导向的商业银行内部审计模式特征 （一）找准问题是前提 问题导向的商业银行内部审计模式下，找准问题是开展审计的前提，内部审计人员着重关注商业银行内部经营和管理过程中存在的 “ 高损高频 ”问题，一般而言，此类问题也是决策者较为关切的问题。内部审计人员可利用 “ 四象限法则 ” 对问题进行分解、梳理、排序，进
2、而确定审计计划，做好审计立项。如图 1 所示， ABC 三类问题具有问题结果高损失或问题发生高频次特征，可优先列入审计计划项目，根据问题 “ 高损高频 ” 程度，合理确定审计资源，以问题为导向开展审计项目。 （二）分析问题是核心 解 决问题是问题导向的内部审计根本目的，只有经过多维度、深层次分析问题产生原因，才能对症下药，给出具有可操作性、针对性强的整改建议。问题导向的内部审计模式下，银行内部审计人员就审计发现的问题，多维度深入分析问题成因。实践过程中，成因分析并不是一撮而就的，需要成因和问题反复比对、匹配。因此，在得出初步成因的基础上，内部审计人员结合审计证据（问题）是否事实清楚，数量、逻辑
3、是否充分，综合判断问题成因分析是否得当，对于逻辑不充分的成因分析，寻找新的证据（问题），如图 2 所示。 （三）解决问题是目的 问 题导向的商业银行内部审计模式下，最终目的是解决银行经营管理过程中存在各类问题，帮助组织实现目标。一方面，商业银行内部审计人员在对审计发现问题深入、全面分析成因的基础上，发挥 “ 智囊模式 ” 作用，提出具有可操作性，针对性的整改意见，便于被审计单位整改。另一方面，监督问题整改，内部审计人视情况如有必要，开展审计发现整改情况后续审计，跟踪审计整改情况。 二、问题导向内部审计模式的可行性 （一）银行内部审计已有相当的人员储备 商业银行内部审计人员无论从数量上还是从资质
4、上来看，都是储备比 ?处分的。首先，中国银监会印发的商业银行内部审计指引（以下简称 “ 指引 ” ），对商业银行配备内部审计人员数量、资质做出了明确的规定，从人员数量来看，指引要求商业银行配备的内部审计人员数量，原则上不低于员工总数的 1%；人员资质来看，指引要求商业银行内部审计人员应当具备履行其职责所需的专业知识、职业技能；其次，商业银行内部审计范围涵盖了高管经济责任审计、工程审计、资产业务审计、负债业务审计及内控评价的方方面面，内部审计人员业务知识日益全面，视野更加广阔，具备开展问题导向审计的能力。 （二）找准问 题渠道完备 内部审计人员找准银行内部及同业问题渠道畅通，一方面，内部审计人员
5、可以通过分析商业银行业务发展战略重点，访谈业务部门，发放调查问卷，调阅业务部门经营分析材料，参考以往审计发现问题及整改情况等途径，梳理商业银行内部管理中存在的主要问题；另一方面，可以通过银监会、人民银行等监管机构下发的各类风险提示、专项通报等方式，关注同业中存在的 “ 高频高损 ” 问题，还可以关注宏观经济运行问题，分析其对银行经营可能造成的冲击。综合内外部信息来源，列出问题清单，结合“ 四象限法则 ” 找准 “ 高频高损问题 ” 。 三、实践问题导向的商业银行内部审计模式的主要措施 （一）优化内部审计人员考核体系 现有的银行内部审计人员考核评价指标主要包括审计发现、审计成果、专业能力等，但是
6、各考核指标在考核体系中所占权证并没有形成统一的业界共识，问题导向的商业银行内部审计模式下，最终目的是解决问题，更加重视问题成因分析和整改建议，无疑审计成果较传统审计模式显得更为重要，应相应提高审计成果分值权重。具体来看，审计成果包括审计报告，风险提示，专题汇报、整改意见采纳情况等，审计报告是所有审计项目的共有审计成果。因此，问题 导向的内部审计模式下，应当提高风险提示、专题汇报及整改意见采纳的分值权重。以专题汇报为例，对于专题汇报且经本级领导审核通过，呈请上级领导的，应在年终审计考评对审计问题发现人和风险提示撰写人给予加分，如若上级就专题汇报做出批示的，应再给予问题发现人和执笔人再额外加分。以
7、此为激励措施，引导内部审计人员发现问题，分析问题，解决问题。形成以问题导向的闭环式管理体系。 （二）理顺审计发现问题整改机制 坚持问题导向，银行内部审计人员对问题进行深入、全面分析，提出整改建议后，并不能保证整改工作就一定能 落到实处，因为整改涉及到诸多整改整体，还需要理顺整改机制，构建 “ 三位一体 ” 的整改体系，确保审计问题得以整改， “ 三位 ” 即整改牵头部门、整改责任部门和整改督办部门，三部门分工协作，密切配合，构成整改主体。整改责任部门即被审计单位相关业务管理部门，负责对审计发现问题整改情况真实性、完整性、有效性负责，对于制度及系统缺陷问题，整改责任部门还应及时和上级部门沟通；整改牵头管理部门一般由商业银行合规部门承担，负责制定整改办法，健全整改机制，针对内部审计发现的各类问题进行整改汇总、统计；整改督办部门即商业银行内部审计机构 ，负责督促整改责任部门开展整改工作，核实整改情况，评价整改效果，各部门各司其职，形成 “ 闭环式 ”整改管理体系。
