基层事业单位财务管理内部控制问题探析.docx

1、基层事业单位财务管理内部控制问题探析 摘要：本文主要分析了基层事业单位财务管理在内部控制过程中存在的问题，针对问题分析原因并提出对策，由此提高基层事业单位财务管理内部控制的效果。 下载 关键词：基层事业单位 财务管理 内部控制 基层事业单位财务管理内部控制是单位内部控制的重要组成部分，加强基层事业单位财务管理内部控制，有利于国有资产的增值保值，有利于提高会计信息的准确性，有利于提高基层事业单位的管理效率，有利于基层事业单位的发展及目标实现。 一、基层事业单位财务管理内部控制概述 基层事业单位财务管理内部控制指单位为保证自身会计信息准确性和可靠性、保证单位经济业务遵守国家法律法规、保证经济业务顺

2、利开展又能防止舞弊发生而制订的方法、措施或程序，通常由领导班子、财务部门、业务部门等共同研究制定，对岗位和职责明确 分工，既相互联系又相互制约监督，是标准化、系统化的完整体系。 二、当下基层事业单位财务管理内部控制存在的问题 （一）缺乏完善有效的内控体系 基层事业单位处于行政管理的末端，对上级文件的接收相对滞后，对内控的理解也不够透彻，很多单位把财务制度与内控制度混为一谈，认为加强财务管理就是加强内控建设，各方面的财务规章制度都有了，内控制度也就完善了，进而认为完善内控就是财务部门的事情，而财务人员主要从事报账、核算等基础服务工作，很难从单位层面的高度去考虑制度的建设，制定的财务制度往往局限

3、于手头工作，没有把内控作为一项系统工程来考虑，各项财务制度之间不能有效衔接，财务部门制度不能与单位层面及业务部门的制度相衔接，每项制度各管一块，内控不能贯彻整个管理过程，财务管理的内控效果大打折扣。 （二）财务管理部门内控意识较弱 受制于基层事业单位的实际情况，财务管理部门内控意识较弱。一是表现在岗位责任落实不到位。基层事业单位财务人员一般很少，但承担的工作内容却不少，因此一人身兼数职的现象非常普遍，不同岗位与人员相互交叉，岗位的权利与职责边界模糊，权责不分，定期轮岗不能落实，临时顶岗、 越权审批等时有发生。二是表现在制度执行不到位。基层事业单位人员、部门联系比较紧密，人际关系密切，单位领导更

4、多地强调对科研的服务与保障，导致财务人员在审核报告时受主观、客观的影响较多，内控制度的落实被弱化。 （三）财务管理人员综合业务素质不高 财务人员的综合素质直接影响到财务管理内部控制的实施。一方面基层事业单位编制有限，财务岗位长期得不到进人指标，不少单位存在调剂科研人员兼职财务工作的情况，导致财务技能不专业。另一方面基层事业单位财务人员在岗位上接受培训学习的机会有限，业务水平长期停留在 原有水平，不能与时俱进；同时即使是比较专业的财务人员，其专业知识也多局限于财务管理，缺乏内部控制的专业培训，对内控的理解不够深入，政策意识不足。 （四）内控效果缺乏有效的评估反馈 基层事业单位财务管理内控的建立及

5、执行存在先天不足，必然对单位经济过程的风险点控制存在或多或少的遗漏，尤其是对潜在的风险不能有效识别，一旦风险发生，将对单位造成重大损失，因此对单位建立的财务管理内控进行专业评估尤为重要。但在日常中，基层事业单位只能从干部任期审计、年报审计、专项经费审计、资产清查等专项工作中得到个 别部门针对独立事项的反馈信息，单位整体的财务管理内控机制得不到专业的评估，基层事业单位无法对现有内控体系进行有效评估从而无法实施有效的改进与完善。 三、提高基层事业单位财务管理内部控制的对策 （一）完善财务管理内部控制制度 应该看到财务管理内控控制制度的完善绝不是财务部门单独就能完成的工作，需要单位层面的顶层设计以及

6、各业务部门的通力配合才行。首先单位应从顶层设计做好单位整体内控体系的搭建，在此基础上财务部门详细梳理部门单个的财务管理制度，如审批制度、经费管理制度、资产管理制度、 预算管理制度等，根据潜在的风险点有针对性地对业务流程进行再造，将财务管理作为内控管理的组成部分来考虑，将独立的财务管理制度个体嵌入到单位整体的内控体系中，与其他业务部门的制度做到无缝对接，形成相互协调、相互制约的内部控制。 （二）提高财务部门内控意识，加强内控的有效落实 首先是严格落实岗位责任，把握财务部门关键岗位的设置，在业务流程再造的基础上落实岗位分离、明确分工、职责清晰，切实落实好岗位轮换制度，考虑到基层事业单位财务人员较少

7、的实际情况，也可以用专项审计来替代轮岗，加强财务部门的责任 意识。其次，改进内控方式，通过流程再造严格控制财务人员权限，通过互联网技术实现会计系统的权限控制，进一步把审批控制、预算控制等落到实处，通过标准化的流程杜绝人情、行政等因素的干扰。通过责任的层层传导，加强财务部门内控意识，提升财务部门内控质量，实现会计基础工作的提升，让财务数据更准确、有效。 （三）注重财务人员整体素质的提高 财务管理内部控制实施的效果依赖于财务人员整体素质的提高，财务管理内部控制是过程管理与目标管理的结合，任何环节或人的疏忽都会影响到实施的效果。基层事业单位应加强专业内 控人员的培养，定期组织培训，让全体财务人员掌握

8、内控的基本理论和方法，熟悉财务管理的工作流程，尤其是关键风险点的识别与控制，提升财务人员内控的专业技能。同时，加强对财务人员的考核，建立适当的奖惩机制，对财务人员内控的效果进行考评，不能让任何一个人成为财务管理内控体系的 “ 短板 ” 。 （四）健全风险评估和内审机制，不断修正和完善财务管理内部控制 财务管理内部控制是一个动态的过程，随着内部外部情况变化，其面临的环境和对应的风险点也会变动，内部控制应适时的跟进调整。基层事业单位应高度重视对财务管理内 部控制效果的评估，健立评估机制，对评估的时间、方法、目标、评估结果的运用等进行明确，将对内控效果的反馈制度化。同时基层事业单位应根据自身实际，通过建立内审机构或委托第三方专业机构等方式对单位内控尤其是财务管理内部控制进行监督和评估，分析查找财务管理内部控制的漏洞和薄弱环节，开展有效的防范措施，让评估机制落到实处，发挥作用，不断修正和完善财务管理内部控制。 四、结论 加强财务管理内部控制是基层事业单位各项事业稳步发展的有力保障，基层事业单位应从单位、部门、个人以及内部、外部等多角度 ?l力， 着力完善自身财务管理内部控制，助力各项事业跨上新台阶。