大型国有企业内部审计问题分析及解决对策.docx

1、大型国有企业内部审计问题分析及解决对策 摘 要 在经济迅速发展的当代，时代和企业都对内部审计工作提出了新的要求。而要满足企业对内部审计的新要求，内部审计工作就必须进行转变，其中包括：由财务报表审计转变为全面审计，事后审计转变为全过程审计，从传统保守的风险防范转变为新型高智能风险防范。 下载 关键词 国有企业；内部审计；风险防范 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 029 中图分类号 F239.45 文献标识码 A 文章编号 1673 - 0194（ 2017）23- 0049- 02 0 引 言 内部审计是企业建立内部控制系

2、统的重要一环，是检验内部控制有效性的重要手段。内部审计以控制企业的经营风险为目标，运用一系列规范化、专业化的方法对内部控制、企业风险管理及公司治理等工作进行评价和分析，为企业实现其目标奠定基础。而 对于我国大型国有企业而言，存在 ?w量大、多元化、影响深等特点，对其内部审计工作也提出了特殊的要求。在我国大型国有企业的内部审计工作中常常存在着一些问题，使其无法发挥应有的作用，制约了其进一步的发展。 1 大型国企内部审计中存在的问题 1.1 内审机构的建立不够完善 大型国企往往有许多下属的子公司、分公司，而这些子分公司往往存在规模、效益、功能、管理上的差异，因此有些较小的子分公司由于各种条件限制，

3、没有设立专门的内审部门，也没有专业的内审人员，使个别子分公司成为企业整体内部审计的 薄弱点，使企业的内部审计工作缺乏完整性，一些可以依靠内部审计发现的问题得不到及时的发现和处理。 1.2 工作内容不深入 目前，我国大型国有企业的内部审计工作的内容大部分是财务审计，而财务审计是一种事后审计，事后审计不能及时发现问题，对于企业经营的事前和事中阶段无法提供有效的帮助。大型国有企业面对的问题往往复杂多变，不但需要事后审计来分析企业的问题，也需要事前和事中及时发现企业的问题，并进行处理，使问题没有产生重大影响时即可得到解决。内部审计面临着变革与发展，诸如信息技术审计、环境审计、战 略目标审计、企业文化审

4、计等等一些事前事中的审计内容不断被提出，但就我国大型国有企业的现状来看，这些新兴内容并没有被接受，更遑论在企业开展此类内部审计工作。 1.3 人员专业素养不高 目前，我国大型国有企业的内部审计人员大多来自财务、市场、法律等部门，在进入内部审计部门之前从未接受过系统化的培训，对内部审计工作没有全面的认识，知识体系不完整。而大型国企的审计方式往往也较为落后，对工作人员的培训也有待加强，导致内部审计工作开展的不够深入，无法发挥作用。而在人员培养方面，岗位、证书的培训及奖罚 激励机制都没有建立，职业晋升通道也未明确，导致内部审计发展非常缓慢。 1.4 标准化流程不完善 内部审计的标准流程是指审计工作的

5、开始、进行和分析总结这样整体流程中企业上下都采取同样的标准，具体包括审计的原则、思路、方式方法及手段。而目前我国大型国有企业的子分公司由于其实力各不相同，在推行标准化流程时存在一定困难。 1.5 信息化程度较低 目前，内部审计主要是手工审核，而作为内部审计主要工作内容的财务业务已经通过各种财务软件基本实现了信息化，这种不对称的信息化水平造成了 内部审计工作量大、工作效率低等情况，严重影响了内部审计工作的进度和质量。 另一方面，内部审计信息化需求的计算机专业人才和审计专业人才相对较多，而同时具备计算机知识和审计知识的复合型人才却十分稀缺，企业也没有注意对这方面人才的培养，造成内部审计信息化发展缓

6、慢，信息化的软件程序的推广也非常困难。 2 大型国有企业内部审计的解决对策 2.1 完善内部组织结构 大型国有企业的下属单位存在种类多和数量大的特点，因而在无法形成整个企业统一模式的情况下，可以以产业及相关性对下属单位 进行划分，实现总部对下属单位的垂直管理。条件允许的情况下可以设立内部审计委员会，直属于董事会，可以保证内部审计工作的独立性。在设立内部审计委员会的基础上，在内部审计委员会下成立直属于委员会的审计部，保证其可以不受约束，据实表达审计意见。 2.2 加大审计工作内容的深度和广度 内部审计工作如果仅仅停留在财务审计的阶段是远远不能满足时代和企业的需求。从财务数据本身讲，其是一个具有滞

7、后性的数据，而对于财务数据进行的审计存在二次滞后的时效性缺失和局限性。现代企业对于风险控制的要求非常严格，从前事 后分析的方法已经无法满足企业的需要，无法适应社会经济发展的速度。 2.3 培养专业的内部审计人才 做好工作的一个重要因素是人的因素，因此，人才对企业内部审计工作的重要性不言而喻。企业应以人才的准入、培训、考核、晋升为主线，制定详细的人才培养计划，从内部发掘的同时在外部寻找，建立公正合理的考核制度，采取相应办法对专业技能进行考核，建立激励、奖罚机制，为内审人员制定明确的晋升路线，激发内部审计人员的工作热情和潜能。 2.4 贯彻标准化制度 在企业及其下属单位推进标准化工作 流程，有助于

8、企业对内部审计工作的整体掌控力度，但与此同时，也应注意在制定标准化工作流程时，考虑下属单位的具体情况和特点，慎重考虑，制定出一套真正符合企业需求的标准化流程，设置严格的要求，对审计表格的样式、工作底稿的编制、技术及质量标准等应实现企业内部深入的贯彻和统一。 2.5 实现内部审计工作信息化 企业应加大技术投入，实现内审的信息化。推进内审工作信息化可以大大提高工作效率及工作准确性，同时审计信息软件基本可以满足审计的管理、现场审计、以互联网为媒介的审计、数据处理及分析等需求，减轻了审计人员的工作负担。 3 结 语 内部审计工作是现代企业内部控制的重要环节，对于企业防范风险具有至关重要的作用。本文以我国大型国有企业为例，对其内部审计存在的问题进行分析，发现我国大型国企的问题主要存在于组织体系、工作内容、人才管理、制度、信息化发展等方面，在此基础上提出了一些解决对策，以期帮助企业的内部审计工作能向健康有效的方向发展。 主要参考文献 叶陈云，叶陈刚，张琪 . 企业集团公司内部审计战略规划体系构建研究J. 审计研究， 2013（ 2）： 68-75. 王兵，刘力云，鲍国明 .内部审计未来展望 J.审计研究， 2013（ 5）：106-112. 王兵，鲍国明 .国有企业内部审计实践与发展经验 J.审计研究， 2013（ 2）： 76-81.