大数据与企业内部审计转型发展的思考.docx

1、大数据与企业内部审计转型发展的思考 摘要：数据无论在古代还是近代，都在国家和组织的管理中发挥着重要的作用。现代社会是一个高速发展的信息化时代，科技发达，信息快速流通，大数据就是这个高科技时代的智慧结晶。对于国内传统行业而言，如何在生产经营过程中利用这些大规模的数据是在竞争市场上立于不败之地的关键。同时大数据的技术与资源对企业内部审计产生新要求，推动企业内部审计机构在大数据基础上做出技术、方法与管理的改革，实现内部审计工作的转型。 下载 关键词：信息技术；大数据；内部审计转型 2012 年 3 月美国发布大数据研究与发展计 划，我国也在 2015 年 9月，国务院出台了促进大数据发展行动纲要。各

2、行各业均推进了以新一代信息技术与传统行业的融合与发展，使传统行业重新焕发出蓬勃朝气。新的发展给内部审计工作带来新要求，作为组织单位内部的独立客观的确认和咨询活动的内部审计，作为旨在增加价值和改善组织的运营的内部审计部门，在大数据时代的浪潮下如果不能与时俱进，将面临 “ 边缘化 ” 的困境，必须借助大数据等新技术，谋求新的发展机遇。 一、大数据及对生活的影响 21 世纪是信息数据不断快速更迭的时代，各行各业的业务领域每天都在产生 海量数据信息，全球著名咨询机构麦肯锡全球研究院发布报告认为：“ 大数据时代已经到来 ” ，此研究机构认为大数据的概念是： “ 一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大

3、大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征 ” 。海量的数据规模：体现在大数据的起始计量单位至少是 P（ 1000 个 T）、 E（ 100 万个 T）或 Z（ 10 亿个 T）；快速的数据流转：要求处理速度快，时效性要求高；多样的数据类型：体现在不同的数据形式，包括文本、图像、视频、机器数据等等；价值密度 低是指广泛存在大量的不相关的信息，信息海量，但价值密度较低，需要更迅速地深度复杂的分析，完成数据的价值 “ 提纯 ” 。 从 2012 年以大数据为基础的决策助推奥巴马赢得连任，到 2016 年 3月围棋人机大战中阿

4、尔法狗的精准判断和快速学习，无不感受到大数据的巨大威力。大数据的技术开发和利用，为人类提供了机会和可能，通过对数据的全面的收集、深入的分析，提供了一种全新的探索世界和认识世界的方法。这和最初的 “ 差不多 ” 以及小数据下的样本和概率是完全不同的思维方式。同时新兴技术工具的使用，使得发掘和利用数据中隐藏的大量价值成为可能，虽然数据还没有被列入各国企业的资产负债表，但仍然成为了公司有价值的资产、重要的经济投入和新型商业模式的基石。大数据已经也正在改变我们的生活。 二、大数据对内部审计的影响 大数据带来的是对生活对思维方式的巨大变革。在国务院关于印发促进大数据发展行动纲要中也提出了建立 “ 用数据

5、说话、用数据决策、用数据管理、用数据创新 ” 的管理机制，各行各业都在积极探索大数据的应用和管理，大数据医疗、大数据交通、大数据城市等都在迅速的发展，而相对于信息及业务部门，内部审计部门对于大数据的理解和认识比较 少，随着目前大数据的迅猛发展，传统的审计理念和审计分析能力已经远远跟不上时代的步伐。随着数据获取及存储技术的日新月异，企业内部审计工作也面临了巨大的挑战，如今很多被审计单位提供的数据量，不仅包含最基层的微观数据，而且包含反映整体的宏观数据，组成越来越庞大复杂的海量数据，审计工作如果不顺势而为、与时俱进地开展大数据分析，将寸步难行。 三、大时代背景下内部审计转型的优化措施 （一）提高内

6、部审计重视程度 互联网金融时代，企业会面临比以前更多的问题和困扰，如果还不重视内部控制和审计，势 必会被时代抛弃。首先，企业的管理层要做到重视企业内控和内控审计，然后才能自上而下的贯彻内控和审计的意识。互联网金融时代对企业提出了更大的挑战，而管理层首先要明白这样的挑战会给企业本身带来多大的影响。在管理层贯彻了加强企业内控和审计的意识之后，就应迅速将这种意识传播到广大员工之中，通过宣导的方式将这种思想传递给每一位员工。 （二）建立高效的企业内部控制审计体制 根据国际上的经验来看，政府审计和企业内部控制审计的权力是平行的，没有高低之分，政府控制审计只是为了完善和强化企业的内部控制和审计。为了更好地

7、应对互联网的冲击，企业应结合互联网金融的特点完善内部控制审计的制度，使其充分适应互联网金融的要求，在互联网金融的环境下也能很好地保障企业顺利平稳地运行和发展。 （三）建立大数据审计平台 大数据审计的发展离不开大数据平台的建立。在企业内部通过集中调配优势资源、联合展开审计活动、内部共享审计经验等活动建立审计分析平台；同时在企业内部各个机构部门内加强对大数据、云计算的推行和普及，结合单位 IT 信息技术和 ERP 等信息系统的发展，建立大数据平台，为内部审计大数据审计提供坚实的基础。相对于 内部审计，政府审计率先引入计算机审计技术，启动 “ 金审工程 ” ，投入大量资源，让所有政府审计人员学习计算

8、机技术，同时各地陆续的成立了数据中心和数据审计中心。 （四）转变传统审计抽样模式 在传统审计中，在难以收集和分析全部数据的情况下，通过随机抽样的方式用最少的数据得到最多的信息。大数据处理技术的发展，使得收集和分析所有数据成为可能，这时 “ 样本 =总体 ” ，不再使用随机抽样分析这样的捷径，而是采用所有数据进行分析，规避抽样审计风险。同时大数据审计下能够从不同的角度，更细致地观察和研究数据的方方面面 ，开展更深层的分析，不仅能从整体和全局上发现审计信息，还能发现隐藏在细节数据中的审计信息。 （五）大数据为事前预警和事中持续审计提供了机遇 传统的内部审计一般都局限于事后的确认，并一直在探索开展事

9、前和事中审计的方式。大数据的发展为事前预警提供了平台和机遇，可以使审计人员在外部行业数据及企业历史数据的分析基础上，完善事前预警。大数据同样为事中持续审计提供了平台和机遇，通过持续检测平台，可以实现对业务发展的全流程参与，随时查询业务状态，掌握风险动态，获取审计线索，突出审计的同步性和时效性，推 动持续审计的发展。 （六）培养专业人才和利用专业力量相结合 大数据时代对审计人员的要求，除了专业胜任能力和独立性以外，还要求内部审计人员拥有大数据思维，拥有大数据的分析和应用能力，要求审计人员掌握大数据的分析、计算和预测能力。在大数据时代，拥有大数据思维的人，才可以发挥和挖掘数据的潜在价值。同时数据分

10、析具有很强的专业性，对于内部审计人员来讲难以做到面面俱到，所以首先要建立大数据的思维和应用能力，对于专业的数据筛选分类技术的开发以及数据分析技术的开发，可以借助与专业的人员的合作来实现。 四、结束语 企业内部审计转型在大时代的推动下有更高层面的要求，要求企业内部审计人员继续秉持科学性、谨慎性的态度进行内部审计工作。同时，大时代的信息浪潮将为内部审计工作提供海量的数据信息源，科学的内部审计技术与方法以及更高的信息平台，并据此开拓内审工作范畴，内部审计人员需要建立大数据审计的思维，开展大数据的分析和深入研究，从而创新审计思路提升审计效率。 参考文献： 黄杰 .重塑内部审计架构 推动内部审计转型 -海峡两岸内部审计研讨会暨亚洲内部审计大会的启示 J.中国内部审计 ， 2014（ 1） . 张玉 .大数据驱动内部审计转型 J.审计月刊， 2014（ 11） . 雷智军 . 以大数据思维促进商业银行内部审计发展转型 J. 财经界（学术版）， 2016（ 6） . （作者单位：航天中心医院）