新形势下事业单位内部控制体系的构建与完善.docx

1、新形势下事业单位内部控制体系的构建与完善 摘要：事业单位是我国行政的重要组成部分，与社会民生问题紧密相连。国家财政支出包含了事业单位人、财、物的耗费，事业单位涉及的业务活动一般比较广泛，必须建立起完善的内部控制体系。文中就新形势下事业单位内部控制体系的构建与完善进行论述，并针对其中的问题提出一些建议与措施， ?槭乱档坏目沙中 ?性发展提供借鉴。 下载 关键词：新形势；事业单位；内部控制体系；构建与完善 中图分类号： D630 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2018）006-00-01 一、新形势下事业单位内部控制存在的问题 事业单位是服务性质的社会服务组织，旨在加快社会的

2、可持续发展、提高人民的生活水平与社会的管理水平，并同步增强社会的科学及文化教育水平，保障民生问题。目前我国事业单位进行财务管理的方式多种多样，但是由于各单位本身的特殊性，涉及的业务范围比较复杂，加之市场的经济活动愈加激烈，其内部控制出现了 一定的问题，在一定程度上影响了事业单位的管理效率。 （一）从单位层面内部控制角度分析事业单位内部控制存在的问题 1.行政事业单位内部控制的组织结构不完善、不协调。目前事业单位内部控制的组织结构体系并没有完全的建立，缺乏内部之间的交流与沟通，同时上下级之间进行信息传递的效率比较低，工作执行力能力低下，从而无法实现内部控制部门之间的相互配合及相互制约。另一方面，

3、事业单位内部之间缺少了协调，其在进行各种业务活动中在管理及组织的层次上无法做到有效的链接，不能充分发挥内部控制的作用。 2.行政事业单位内部控制的人员素质参差不齐。一般来说，行政事业单位内部控制人员应具备内控审计及评价的专业化技能和独立性品质，同时具备高尚的素质及奉献的工作人员，具备专业化的技能。但是，事业单位内部控制缺乏相关的专业人才，知识能力掌握不足，业务开展能力比较差，同时单位内部控制人员素质掺杂不齐，并没有完全发挥出内部控制的效果。 3.行政事业单位内部控制的业务程序存在不足。事业单位的内部控制缺乏有效的业务程序，不能发挥相应的管理效应，无法进行业务问题的追查，相关的会计业务也难以严格

4、按照预算及计划进行，其工 作的执行能力与本身计划达到的目标存在一定的差距，往往会导致工作杂乱、职责不清及日常纠纷等各种问题。 （二）从业务层面内部控制的角度分析事业单位内部控制存在的问题 1.事业单位内部控制的审计结构和制度不健全。当前，事业单位并没有建立起完善的内部审计机构，无法及时有效的对内部控制的情况作出评价，不能及时发现及总结内部控制中存在的问题。同时，其控制职能也是难以划分清晰，人员之间的工作职责并没有划分清楚，分工不当，降低了工作的效率易使员工产生消极的心理。 2.事业单位内部控制的社会效应 难以衡量。社会效应是衡量事业单位成果的一个综合性指标。这类问题主要是体现在事业单位内部控制

5、的社会效应，不仅是体现在社会效益上，还体现在经济效益上。然而我国的事业单位比价缺乏社会效应的管理能力，主要是注重经济效益，不能充分有效的从社会效应的角度及思维思考内部控制的构建与完善。 3.事业单位缺乏有效的考核和约束机制。事业单位的收支业务相对比较简单，但是其并没有有效将预算控制与货币资金的支付进行结合，对货币资金的支付审批权限缺乏有效的细致划分，并不能直接完成对货币资金的审批工作等等。以上的问题在一定程度 上影响了事业单位的内部控制的构建与完善。 二、事业单位内部控制体系的构建与完善的相关建议 （一）完善单位层面内部控制 1.提高对事业单位内部控制的理解。事业单位本身涉及的业务范围一般是比

6、较广，且不同的行政事业单位部门具有不同的职能。因此，事业单位本身必须结合具体的事务对内部控制进行深层次的了解与认识，了解单位的财务组成机构和业务部门，分析相关的财务管理工作，同时进行每一个阶段的经验汇总，并针对其中的问题进行一个归纳与总结，保障数据的质量。 2.健全事业单位内部控制的评 审工作。这首先是针对事业单位的基本情况进行内部控制的制定，包括内部控制结构设计、思想政治及道德建设等等，并针对内部控制的相关人员进行业务培训，财务制度及内部控制制度的相关培训等等，其主要目的是保障对内部控制评价的合理性与正确性，减少内部控制薄弱环节等问题的发生。 3.加强事业单位内部控制的综合评测。找出内部控制

7、的薄弱环节，并通过严密的数据对其中的问题进行分析，及时检测出不同控制点的执行情况。另外，还需要进行实质性的评价，保障预算及计划的顺利进行。 （二）完善业务层面内部控制 1.加强对行政事业单位内部控制的控制点管理。控制点控制是完成内部控制工作的综合性工作。首先，应合理安排并注意单位业务计划控制点的管理工作。同时事业单位还需要根据每一个阶段内部控制的情况安排下一阶段的计划与任务，并且有效将社会效应及经济效应进行紧密的结合，以体现国家的政策方针及发展目标；其次是加强定额内部控制点管理，定额控制点与预算、定员等进行有效的结合，保障定额控制点的合理性；最后便是加强单位费用的管理，经费使用的原则应遵循为人

8、民服务的原则进行，同时对经费使用的效果进行评价，尽可能提高经费使用的效率，切实提高对经费控制点的管理水平。 2.进一步区分不同业务类型和目标的事业单位。这主要是由于是事业单位的类型及作用的对象存在一定的差异，因此其内部控制的侧重点也是不相同的。例如，教育结构应当是以教育资源的利用情况作为重点控制管理，而行政管理部门则是注重行政的管理水平及管理程度。因此，不同的事业单位在制定内部控制的过程中一定根据实际的情况进行，并且制定相关的考核手段及评测方法，并且对事业单位进行有效的分类，以便提高内部控制工作的效益水平，使内部控制的管理趋向系统化。 三、结语 新形势下事业 单位内部控制体系的构建与完善仍存在一些问题。因此，事业单位本身应当以开放及长远的眼光看待内部控制的建设与发展，积极处理好内部控制的相关管理工作，促进自身的建设与健康发展。 参考文献： 尹律，徐光华 .关于行政事业单位内部控制信息披露的探讨 基于国家治理的视角 J.审计研究， 2015（ 4） . 唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，高嵩 .国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径 J.审计研究， 2015（ 2） .