浅谈事业单位内部控制制度存在的问题及应对措施.docx

1、浅谈事业单位内部控制制度存在的问题及应对措施摘要：加紧完善内部控制制度，保证事业单位内部得到合理的优化，从而促进我国整体快速且协调发展本文探讨了目前我国事业单位内部控制存在的问题及原因，提出了完善事业单位内部控制的措施，为事业单位实施和改善内控制度提供参考。 下载 关键词：事业单位；内部控制；问题；原因；措施 事业单位的内部控制涉及到国有资金和资产的保护，这是对财政资金使用的管理。因此做好事业单位的内部控制，对于促进事业单位发展和国有资金的使用都有很大的意义。 一、当前行政事业单位内部控制的现状 （一）会计工作不符合财务制度，财务管理意识薄弱 有部分事业单位在实际的会计工作中，对资金的收入和支

2、出以及印章的管理上没有明确和严格的内部控制制度，比较松散。比如：对要求填写的原始凭证，内容书写不规范；对于收到的现金没有及时存入银行，造成坐支现金；要求出具的发票不符合规定；虚假列出支出，套取现金，甚至有的事业单位没有将空白支票、财务章、公章、法人章等印章进行分开管理，统一由一人专门负责保管，这样做不仅违反了基本的财务制度，而且也表明这些事业单位财务管理意识极其薄弱。这些问题不仅是在事业单位中极易出现的问题，也是当前在事业单位会计工作中所存在的问题，同时这说明了事业单位内部控制制度的不完善。 （二）设立的岗位不合理，造成权力和职责划分不明确 有相关规定明确表示，一些关键性的职位以及部分工作要进

3、行恰当的分离，而且重大的事项要由集体进行决策。然而在实际的工作中，有部分事业单位依然施行一支笔的审批原则，造成财务监督成为一种形式化。同时由于权力和职责划分不够明确，导致某些岗位建立不合理，使得各部门的职责和权力相互重叠、相互交叉和过度集中，造成财务管理明显失去合理的控制。 （三）内部控制制度有所欠缺 内部控制制度是事业单位正常运转的保障，而严格规范内部控制制度能够有效防止以及从容应对在实施的具体过程中所遇到的各种各样的困难。当前，我国大多数事业单位的内部控制制度有所欠缺，不够完善，而且无法形成一个有机整体，如果内部控制制度的关键性内容缺失，那么就无法有效保障事业单位的正常运转。同时，有一部分

4、事业单位在接受审查和核定财政收支时，这些单位甚至拿不出完整的内部控制标准。在 2010 年的时候，我国财政部颁布了企业内部控制规范体系及其配套指引解读，企业在不断的发展中大体上建立了较为标准的内部控制制度系统，而我国的事业单位却仍未建立起较为完整的内部控制制度系统。 二、内部控制产生当前问题的原因分析 （一）事业单位高层重视程度不高 根据当前事业单位内部控制制度的现状，笔者认为，由于受到各方面因素的影响，如高层管理阶级的管理作风、习惯和个人性格特点等，同时还有单位内部中权责不明导致大量的徇私舞弊现象不断出现。部分管理者对单位内部控制的态度也是暧昧不明，对其重视程度不高，甚至完全没有意识到其重要

5、性，导致单位的内部控制制度在建立的过程中各种问题层出不断的出现。 （二）事业单位高层过度干预 对于事业单位而言，内部控制制度实施的对象应该是单位中的全体员工，但是在具体的实行过程中，所主要针对的员工反而集中在了基层员工上，对于高层管理人员的掌控还是比较薄弱的。这在很大程度上造成了有部分高层管理人员过度干预，凌驾于制度之上，同时出现较多对待自身要求松弛，而对员工要求却特别苛刻的管理人员。此外，还有一些高层管理人员因某些因素使得法制观念不强，觉得如果加强单位内部的控制，那么对于套取现金，徇私舞弊等就比较难以实施，很难再获取大量的钱财，所以也不希望内部控制的加强。 （三）事业单位部分从业人员素质偏低

6、 专业的会计人员在事业单位的发展中起到重要的作用，同时会计人员的能力水平会直接影响到事业单位的会计报表是否准确、可靠和真实。然而由于事业单位的人员更新换代较慢，导致人员结构老化，无法适应当前最新的会计标准。同时由于事业单位的特殊性，有较多完全不具有从业资格、靠托关系进入事业单位会计队伍中的人员，对各方面都没有清楚的认识，使得其素质低、毫无责任心、也没有相应的会计能力，对会计业务也不够精通，无法满足当前经济业务发展的需要。还有部分事业单位员工为了满足自身的利欲熏心，完全漠视单位内部的制度，并在有关领导的刻意安排下弄虚作假，造成信息严重失真的情况。此外，对会计人员所开展的培训、讲座和思想教育没有及

7、时的进行跟进，使得许多培训过于形式化，对会计人员的发展没有起到任何的影响和作用。 三、对事业单位内部控制制度完善的策略 （一）加强对专业人才的引进 众所周知，人才是当前在各种竞争中制胜的法宝，也是在各个环节中取胜的决定性因素，所以对专业人才的引进，不仅是当前事业单位发展的需要，同时也是事业单位长期战略发展的需要。因此，完善对专业人才的引进制度，就需要建立公正、公平、公开的招聘信息和相关的考核体制，有效制止这些年来出现的不良现象，从而保证为事业单位挑选出优秀的专业性人才。要注重对专业人才的引进，按照规定要求相关人员必须持有相应的证件，同时有些特殊的部门也要具有相应的技术资格。只有这样，才能从根本

8、上提高所需员工的素质以及业务水平，从而进一步保障工作质量。 （二）合理优化内部控制环境 根据我国最新颁布的企业内部控制基本规范，合理优化内部环境可以有效促进企业内部控制制度的发展。企业内部的管理人员对内部控制制度的态度决定了内部控制环境，也就是说内部控制环境是内部控制制度的指导精神。而如何有效且合理的优化事业单位中的内部控制环境？可以恰当的参考基本规范这一内容，并恰当的结合事业单位自身的特殊性从以下几个方面着手：第一，加强对事业单位内部所有员工进行相关培训，使其深刻认识到内部控制制度的重要性，从而提高事业单位人员的积极性和执行力；第二，加强事业单位的文化建设，从而创设出符合自身特点的企业文化，

9、从而有效提高事业单位内部员工的向心力，以及满足员工的精神需求；第三，制定出符合事业单位发展的相关人事政策。 （三）加强单位内部的监察和审核 事业单位在实施内部控制制度的过程中，无法防止各种问题和困难的出现，因此在事业单位中对内部控制制度的具体实施情况进行相应的监督和审核，对内部控制的合理性和有效性进行评判，以及在具体的实施过程中对所产生的效果、效率中发现的问题进行及时的纠正和改正，从而对内部控制制度进行及时的完善和订正。此外，事业内部可以合理的参考其他企业所采取的相关方式，并在内部设立相应的审核机制和风险预估机制。同时在单位中进行内部控制审查主要是为了保障开展的业务能够按照规定的要求和方式，在

10、合理的控制下进行。事业单位在实施的过程中通过对内部控制的审查、监督和改正等一系列手段有效的解决所出现的问题，使得内部控制更加科学化和合理化。 （四）加强奖惩制度的建设 合理的奖惩制度能够有效提高员工工作的积极性，因此，必须加强事业单位内部对奖惩制度的建设。实行严格的奖惩制度，将员工个人在工作中的具体表现与单位业绩相挂钩， 从而能够保证员工具备相应的道德品质和道德修养，以及与实际工作应该所具有的专业知识和专业能力，同时能够确保员工按时完成任务，减少工作中不断出现的问题，而事业单位所建立的奖惩制度，对于表现良好，工作积极，及时对完成任务的员工给予奖励，而对于工作拖延，不能及时完成任务，工作不积极，不能正视自己所犯错误的员工要及时的给予处分和相应的经济处罚，并与职位升降、薪资绩效相联系，从而对员工造成一定的震慑力。 总之，考虑到当前我国的经济形势和社会政策，对事业单位加强内部控制是大势所趋，同时加紧完善内部控制制度，保证事业单位内部得到合理的优化，从而促进我国整体快速且协调发展。 参考文献： 胡淑德.关于行政事业单位财务管理若干问题的研究与分析J.财经界（学术版），2013（07）. 郑志向.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及应采取的对策J.中国科技博览，2010（31）. 曹雄彬.“内部人控制”与会计委派J.事业财会，2013（02）. （作者单位：舟山市港航管理局）