拟上市公司会计舞弊治理对策分析.docx

1、拟上市公司会计舞弊治理对策分析一、引言 下载 改革开放以来，我国经济社会快速发展，现代企业制度不断建立和完善。越来越多的公司为了实现企业的壮大和成熟，突破资金短缺的瓶颈，开始寻求有效的融资途径。与其他的融资途径相比，通过资本市场公开发行股票具有筹资风险小、资金成本低、没有利息负担、能提高公司信誉、没有固定到期日、无须偿还等优势，因此，各类企业都纷纷涌入资本市场，尝试股票发行。随着我国股票发行审核制度逐步向注册制度转变，人们对拟上市公司会计舞弊的关注越来越多，对其治理要求也越来越高。 二、拟上市公司与上市公司的区别和联系 拟上市公司，是指已经初步通过相关主管部门的上市审核，即已经过会的公司。拟上

2、市公司已经经过国家财政部、经贸委批准设立准备上市，但还未经证监会批准。上市公司指经过国务院或国务院授权的证券管理部门批准，允许发行股票并能在证券交易所上市交易的股份有限公司。拟上市公司发布信息范围和要求与上市公司不同，公开发布的信息量少。一系列理论研究和实际案例表明，要想股票市场健康长远地发展，上市公司的质量需要不断提升。而拟上市公司是上市公司的来源，拟上市公司的质量一旦提高，上市公司的质量也必然提高，所以说拟上市公司的质量是上市公司质量的基础和保证。因此，现阶段我们如果能够治理好拟上市公司的会计舞弊问题，提高拟上市公司的财务质量，那么提高上市公司的质量，实现我国股票市场又好又快发展也有了坚实

3、的基础和较好的条件。 三、拟上市公司会计舞弊的成因 在全世界各国都存在不同程度的会计舞弊现象，在我国尤为严重，究其根本，我国拟上市公司会计舞弊的原因可以分为内因和外因两个方面： （一）拟上市公司会计舞弊的内因 企业为追求利益最大化，就必须扩大生产经营规模，取得足够的资金用于企业运行。利用上市募集的资金往往数额巨大，而且是企业能够永久性使用的权益资金，没有还本付息的压力，如果企业不分红的话，其资金的使用成本是零。企业上市的又一个好处是可以使企业主的资产不断增加，满足个人对财富的追求。因此许多企业积极争取上市的机会。但是，企业要实现上市的目标，必须在财务上满足较高的要求。所以拟上市公司在申请首次公

4、开募股进程中存在通过会计舞弊虚报盈利能力，获取上市资格的动机。 （二）拟上市公司会计舞弊的外因 1、政府的监管存在缺陷 拟上市公司能进行会计舞弊的很大一部分原因是由于相关制度和监督存在缺陷，为拟上市公司造假提供了可利用空间。首先，我国的会计准则及会计制度不完善。我国会计准则及制度出台存在滞后性，国家颁布的会计准则及制度往往在会计新业务发展之后。会计政策和会计估计的选择具有灵活性，在实际工作中还依赖于会计工作人员的习惯评判。其次，有些地方政府的领导为了自己的政绩，往往会鼓励地方企业上市，对一些企业采取保护态度，对公司的财务问题视而不见，将不符合上市资格的公司包装上市，这样的政府当然失去了应有的监

5、管动力和监管能力。最后，我国对拟上市公司会计舞弊的处罚力度不高，会计舞弊的成本低利益高，也是造成会计舞弊屡禁不止的重要原因。 2、外部审计的独立性缺失 会计师事务所作为独立的第三方，为拟上市公司和上市公司发布的财务会计信息的真实性提供合理保证。但是会计师事务所是具有盈利目的的中介服务机构，它的收入往往取决于其客户的多少。如果经常揭露其客户的会计舞弊行为，会计师事务所就很可能丢失大量的客户，对会计师事务所的运营和存续造成不良的后果。所以会计师事务所为了留住客户，追求最大的利润，很可能对拟上市公司的会计舞弊行为视而不见，甚至与拟上市公司合谋，欺骗报表使用者。此外，我国少数审计人员的业务素质不高，无

6、法做到真正的客观公正，另外对审计机构与审计人员的违法追究力度也不够，从而使审计的独立性缺失，增加了审计人员包庇公司会计舞弊行为的可能性。 四、对拟上市公司会计舞弊治理对策的思考 （一）完善拟上市公司的治理结构 拟上市公司应当建立和完善现代企业制度，完善公司治理机制，建立标准的财务管理制度和内部监控制度。事实证明，存在会计舞弊现象的公司的董事会成员中独立董事的比例明显低于未舞弊公司。所以，适当增加董事会中的独立董事数量不仅能为公司提供建设性的意见，同时还可以监督公司的日常生产经营活动，对增强董事会的监督职能，降低会计舞弊，保护投资者权益无疑也会起到至关重要的作用。拟上市公司还须建立健全起审计委员

7、会制度，发挥公司内部审计的作用，提高内部审计工作的质量，增强企业的内部把控。此外，拟上市公司还可以聘请财务顾问，方便协助公司建立起规范的财务管理制度，有利于预防会计舞弊的发生。 （二）加强法制建设和诚信教育 政府相关部门应该健全法律制度，加速公司治理机制法制化的进程，通过法律制度赋予拟上市公司的董事会、监事会、审计委员会及其他相关部门适当的监管权力。政府还须进一步完善企业会计相关法律法规，深化会计准则及制度改革的步伐。虽然会计准则及制度存在一定的滞后性，但政府可以在市场上出现新会计实务之初，积极采取措施，尽快修定与修改会计准则及制度，并在新会计准则及制度实施后关注其执行情况，及时修改和调整。此

8、外，政府在制定会计准则及制度时要尽可能降低会计政策的弹性，提高会计估计的规范性，以防范拟上市公司的舞弊行为。 （三）完善证监会的监督机制 证监会应该加强对证券市场的监管，建立健全拟上市公司信息发点发布制度，改善信息公开的不对称性，提高信息发布质量，保障所有投资者的知情权和监督权，重点保护中小投资者的利益，尽早确立造假者的民事补偿机制。证监会应该强化对证券公司和证券服务机构等中介机构的监督，规范中介机构的责任，发挥中介机构遏制拟上市公司及上市公司实施会计舞弊的作用。证监会还可以扩大对于拟上市公司会计审查的广度与深度，严厉惩处拟上市公司会计舞弊的行为，把重点放在对高层管理人员和审计人员的处罚上。证

9、监会除正常开展检查外，还应该不定期突击检查，及时发现舞弊行为，迅速有效解决。 （四）提高外部审计的独立性 为了防止拟上市公司与会计师事务所相勾结合伙舞弊，我们要进一步规范和完善会计师事务所轮换制度，把轮换范围扩大到拟上市公司的关联方，并且要规范审计流程和审计标准，从而提高审计报告的可靠性。因为我国会计师事务所比较多，但规模不大，导致注册会计师的职业环境不理想，难以保持审计的独立性，因此我们可以适当减少会计师事务所的数量，关闭经营不善、规模不大的会计事务所，避免恶性竞争，提高现存会计事务所的经营水平。另一方面，要积极开展注册会计师的诚信教育，全面提高注册会计师队伍的职业道德水平。 （五）强化社会

10、媒体的监督作用 我们一般认为拟上市公司的舞弊行为主要由政府监管部门、注册会计师所发现，其实媒体对拟上市公司的监督，对发现会计舞弊也发挥了重要的作用。2012 年 7 月 12 日，创业板造假上市第一股新大地因媒体质疑被证监会终止 IPO 审核，这是我国资本市场第四起因媒体质疑拟上市公司上市被否的事件。社会媒体对会计舞弊的监督，不仅包括上市公司，而且包括了拟上市公司，从上市后监督转向上市前监督，媒体在保护投资者权益方面发挥了不可替代的作用。社会媒体应该进一步发挥行业监督作用，积极通过调查、采访、曝光拟上市公司的会计舞弊行为，弥补信息不对称的漏洞，阻止造假拟上市公司的上市，帮助政府监管部门作出正确的决策，保护全体投资者的利益。 （作者单位：苏州大学）