新编审计学课后题主编汪振纲附答案.doc

1、单元一 绪论单项选择题1.我国政府审计的起源基于（A）A.西周 B.秦汉 C.隋唐 D.宋代2.在我国，“审计”一词最早出现于（D）A.西周 B.秦汉 C.隋唐 D.宋代3.审计有三方面关系人构成，依次是（C）A.审计委托人、受托人和被审计单位 B.审计主体、委托人和被审计单位C.审计主体、被审计单位和审计委托人 C.被审计单位、审计主体和审计委托人4.审计的最基本职能是（A）A.监督 B.鉴证 C.评价 D.建设性5.（C）属于单向独立。A.独立审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.民间审计多选题1.我国社会主义审计的作用，概括起来主要有（AC）作用。A.防护 B.监督 C.促进 D.

2、管理2.我国审计监督体系的组成内容包括（ABC）A.国家审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 D.专项审计3.审计的职能包括（ABC）A.监督 B.鉴证 C.评价 D.防护4.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（ABC）A.审计业务 B.审阅业务 C.其他鉴证业务 D.相关服务业务5.审计按其内容分类，可分为（ABC）A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.专项审计单元二 审计准则和审计职业道德单项选择题1.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（A）A.鉴证业务基本准则 B.审计准则 C.审阅准则 D.鉴证业务准则指南2.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成

3、审计业务，应该（D）A.转包给其他会计事务所 B.聘请其他专家帮助C.减少审计收费 D.拒绝接受委托3.注册会计师在以下哪种情况下被禁止披露客户的有关信息（A）A.处于第三方利益使用客户信息 B.取得客户的授权C.根据法律要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监督机构报告发现的违规行为D.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查4.（B）是指注册会计师执业时应遵守职业准则和技术规范，对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。A.独立原则 B.应有的关注 C.保密原则 D.客观原则5.（A）是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和

4、公正原则，保持职业怀疑态度。A.实质上的独立 B.经济上的独立 C.形式上的独立 D.组织上的独立6.（C）是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A.实质上独立 B.经济上独立 C.形式上独立 D.组织上独立多选题1.注册会计师职业准则体系包括（BCD）A.注册会计师职业道德规范 B.相关服务准则C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则2.我国注册会计师鉴证业务准则有（ABD）组成。A.审计准则 B.审阅准则 C.相关服务准则 D.其他鉴证业务准则3.注册会计师业务准

5、则体系包括（BD）A.会计师事务所质量控制准则 B.相关服务准则C.注册会计师职业道德规范 D.鉴证业务准则4.注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ABCD）A.诚信 B.独立、客观、公正 C.专业胜任能力和应有的关注D.保密和职业行为5.解决职业道德问题的思路包括（ABCD）A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁B.评价已识别威胁的重要程度C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平D.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考虑拒绝、终止或解除业务约定6.下列哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计事务所和注册会计师的独立性（ABCD）A.合伙人过分担心失去某项业务B.会计师

6、事务所与鉴证客户存在密切的经营关系C.鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的方式D.会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接利益7.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（BC）A.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传B. 会计师事务没有以降低收费方式招揽业务C. 会计师事务没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师D.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务单元三 审计目标与审计计划单项选择题1.所谓（A），是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。A.认定 B.管理层责任 C.治理层责

7、任 D.审计目标2.如果本期交易推延到下期记录，或下期交易提前到本期记录，属于（B）认定错误。A.发生 B.截止 C.完整性 D.计价或分摊3.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于（A）认定错报。A.存在 B.完整性 C.分类 D.截止4.作为财务报表审计目标，（A）是指被审计单位财务报表时否按照适用的会计和相关会计制度的规定编制。A.合法性 B.一贯性 C.公允性 D.认定5.作为财务报表审计目标，（C）是指被审计单位财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。A.合法性 B.一贯性 C.公允性 D.认定6.（B）是指会计师事

8、务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。A.审计计划 B.审计业务约定书 C.总体审计策略 D.具体审计计划7.（C）用以确定审计范围、时间和方向。A.审计计划 B.审计业务约定书 C.总体审计策略 D.具体审计计划多选题1.审计目标分为（AC）两个层次。A.审计总目标 B.报表层次审计目标 C.具体审计目标D.认定层次审计目标2注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（BD）方面发表审计意见。A.财务报表是否不存在重大错报B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判

9、断和决策D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量3.在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托钱应当了解一下审计业务环境（ABCD）A.业务约定事项 B.审计对象特征C.责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项D.使用的标准、预期使用者的需求4.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有（ABCD）A.明确审计业务的性质和范围B.了解被审计单位基本情况C.商定审计收费D.明确被审计单位应协助的工作5.具体审计计划包括以下内容（ABCD）A.风险评估程序 B.控制测试C.计划

10、实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序单元四 审计证据与审计工作底稿单项选择题1.审计档案按其使用期限的长短和作用大小可分为（B）两类。A.综合性工作底稿和业务类工作底稿B.永久性档案和当期档案C.符合性测试和实质性测试档案D.审计计划档案和审计实施档案2.审计工作底稿的所有权属于（C）A.被审计单位财务部 B.被审计单位董事会C.执行该项目的会计师事务所 D.负责该项目的项目经理3.审计工作底稿复核制度中（B）的复核称为一般复核。A.项目经理 B.部门经理 C.主人会计师 D.注册会计师4.有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（B）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，

11、可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强5.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B）A.从会计记录到支持性证据 B.从财务报表到尚未记录的项目C.从尚未记录的项目到财务报表 D.从支持性证据到会计记录多选题1.审计证据按相互关系可分为（ABC）A.基本证据 B.佐证证据 C.矛盾证据 D.直接证据2.下列各项属于当期档案的是（ABCD）A.总体审计策略和具体审计计划 B.预备会会议纪要C.与治理层的沟通和报告 D.审计工作完成核对表

12、3.下列各项中，应作为审计工作底稿的有（ACD）A.问题备忘录 B.财务报表草表 C.有关重大事项的往来信件D.被审计单位文件记录的摘要或复印件4.因审计工作需要，并经委托人同意，不同会计师事务所的注册会计师可以在（ABC）情况下，要求审阅审计工作底稿A.被审计单位更换会计事务所 B.审计合并财务报表C.联合审计 D.借阅其他会计师事务所注册会计师单元五审计重要性与审计风险一、单项选择题1.在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价(C )两个层次的重要性。A 总账层次和明细账层次 B 资产负债表层次和利润表层次C 财务报表层次和认定层次 D 记账凭证层次和原始凭证层次2.重要性还是审计人员职

13、业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的审计人员可以采取不同的方法，但以下（ B ）方法是不适当的。A 根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性。B 根据所属会计师事务所的惯例确定重要性。C 先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平。D 根据自己的从业经验确定重要性。3.（A）是指被审计单位的财务报表存着重大错误，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。A 审计风险 B 重大错报风险 C 检查风险 D 审计重要性4.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（C）。A 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。B 如果一项错报或连同其他错报可能影响财

14、务报表使用者依据财务表报做出的经济决策，则该项错报是重大的。C 判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。D 较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响。5.在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（A）。A 反向变动关系 B 检查风险C 重大错报风险 D 被审计单位经营风险6.在审计风险要素中，（C）是客观存在的，注册会计师无能为力。审计风险 检查风险重大错报风险 被审计单位经营风险二、多项选择题.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ABCD）对被审计单位及其环境的了解审计的目标，包括特定报告要求财务报表各项目的

15、性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波动幅度.在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（AB）。 审计风险 重要性 独立性 绝对保证 .注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（AC）两个方面考虑。 数量 行业状况 性质 内部控制状况.审计风险构成要素包括（AB）。重大错报风险 检查风险 审计重要性 合理保证.下列对重要性理解概念理解正确的有（ACD）。重要性概念中的错报包含漏报 重要性概念时针对财务报表编制者的信息需求而言的重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断单元六 审计抽样一、单项选择题.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（B） 信赖过

16、度风险 非抽样风险 信赖不足风险 误受风险.如果注册会计师对于需要测试的账号余额或交易事项缺乏特别的了解，在这种情况下，（B）比较有用。 选取特定项目测试 选取全部项目测试 审计抽样 逐笔审计.注册会计师确定某账户余额的可容忍错报为2000元，依据抽样结果推断的错报额为2300元，而账号的实际错报仅有1000元，这种情况属于（D） 误受风险 误拒风险 信赖过度风险 信赖不足风险.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用不恰当的是（A）。A 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样。B 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控

17、制测试。C 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑（A）。A 抽样风险 B 抽样规模 C 成本效益 D 非抽样风险二、多项选择题.在控制测试中所发生的抽样风险的类型有（AB）。 信赖不足风险 信赖过足风险 误拒风险 误受风险.注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，则注册会计师应（AB）。增加样本量 执行替代程序 修改控制测试 修改实质性程序.在进行控制测试时，如果总体的实际偏差率超过可容忍偏差率，因而不能接受总体，即样本结果

18、不支持注册会计师对控制运行有效性的预期和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑（ABC）。提高重大错报风险评估水平，并相应调整实质性程序对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持的重大错报风险评估水平扩大控制测试范围，以证实初步评估结果发表保留意见或者否定意见.对审计工作的效率可能有一定影响的有（ABD）。 误拒风险 误受风险 非抽样风险 信赖不足风险审计抽样应当具备三个基本特征（BCD）。选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平所有抽样单元都有被选取的机会审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序单元七 内部控

19、制及其测试.控制测试的时间安排在（B）进行。A 期初 B 期中的后期 C 期中 D 期末 .下列各项中属于实质性程序的有（D）。A 编写销售业务文章表述书B 绘制固定资产内部控制调查表C 编制货币资金内部控制调查表D 编制应收账款明细表.下列各项中，不属于控制活动的是（A）。 监督 实物控制 独立检查 职责分工控制.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况的是（D）。内部控制的设置为有限 进行内部控制测试不经济难以对内部控制的健全性有效性做出评价内部控制风险较低.内部控制的控制环境不包括（C）。A 组织结构 B 职权与责任的分配 C 交易授权 D 人力资源政策与实务三、多

20、项选择题 .内部控制制度描述的方法常见的有（ACE）。A 文字表述法 B 规划法 C 调查表法 D 观察法 E 流程图法 .企业建立与实施内部控制的原则包括（ABC）。A 全面性原则 B 重要性原则C 成本效益原则 D 及时性原则.内部控制测试的方法有（ABCD）。 检查文件资料 询问 现场观察 重复执行 评估.中国内部控制标准体系包括（ABD）。 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引企业内部控制监督指引 企业内部控制基本指引 .企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（ABCD）。风险评估 内部环境 风险评估 信息与沟通单元八 销售与收款循环审计一、单项选

21、择题.在销售与收款循环的内部控制中，下列不正确的说法是（B）。A 企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C 销售人员应当避免接触销售现款D 企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准.为证实所有销售交易均为登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（B）。A检查时销售交易分类正确的原始证据B 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C 追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D 将主营业务收入明细账中的分录与销售中的赊销审批和发运审

22、批进行核对.应收账款询证函的发出和收回应由（B）控制。A 被审计单位 B 注册会计师C 被审计单位和注册会计师 D 被审计单位或注册会计师.注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（A）。A 当年末入账销货 B 年末应收账款余额不正确C 超额的销货折扣 D 末核准的销货退回二、多项选择题 .下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（ABC）。A 办理和记录现金、银行存款收入 B 注销坏账C 提取坏账准备 D 验收商品.对于被审计单位在被审计期间内部发生的坏账损失，注册会计师应检查（ACD）。A 有无已做坏债处理后又重新收回的应收账款B 前后各期是否一致C 发生坏账损失的原因是否清楚D

23、 有无授权批准单元九 采购与付款循环审计一.单项选择题1.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ B）。A订购单 B请购单 C验收单 D付款凭单2.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（D ）。A由被授权的财务人员签署支票B订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C收到购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符D请购单连续编号3.下列各项目不属于采购与付款职责分离控制的是（B ）。A采购与审批 B请购与询价C采购合同的订立与审批 D采购、验收与相关会计记录4.采购与付款循

24、环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（ D）。A存在 B计价和分摊 C 分类 D 完整性5.注册会计师为审查资产负债表日末入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ B）。A审查资产负债表日后货币资金支出情况B审查资产负债表日前后几天的发票C审查应付账款、应付票据的函证回函D审查购货发票与债权人名单二.多项选择题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ABCD）A询价与确定供应商 B采购、验收与相关会计记录C付款审批与付款执行D采购合同的订立与审批2.在计算机环

25、境下，注册会计师应注意控制活动队采购与付款交易的适用性。在下列与采购与付款与交易相当的控制中，最为重要的两个方面是（AC ）。A计算程序的更改B供应商发票与订购单或验收单不相符C供应商主文档中重要数据的变动D采购或验收的商品的存货代码无效单元十 生产与存货循环审计一.单项选择题1.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师先后采用的下列程序中可能无效的是（A ）.A对存货进行分析程序，确认差异的真实性B提请被审计单位对已确认的差异进行调整C进一步执行审计程序，查明差异原因D如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确认是否在审计报告中予以反

26、映2.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ D）.A制造企业为生产产品而发生的人工费用B商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C商品流通企业进口商品支付的关税D商品入库后发生的仓储费用3.被审计单位永续存记录应由（C ）A存储部门负责 B验收部门负责C会计部门负责 D采购部门负责4.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（ A）A编制购货订单 B编制请购单C检查购入货物的数量、质量 D控制存货水平以免出现积压二.多项选择题1.存货监盘计划的主要内容包括（ ABCD）A存货监盘的目标、范围及时间安排B抽查的范围C参加存货

27、监盘人员的分工D存货监盘的要点及关注事项2.有关存货审计的下列表述中，不正确的有（AD ）A对存货进行监盘是证实存货“完整性”计价和分摊 认定的重要程序B存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）C存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性D对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量3.购货业务年底截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的（BD ）A采购合同 B购货发票 C采购单 D验收报告4.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存

28、货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部门审计程序将限于（ACD ）A询问 B重新执行 C观察 D抽查单元十一 筹资与投资循环审计一、单项选择1、我国规定，企业吸收投资者以无形资产方式出资的，其占注册资本的比例一般不超过（B ）A、25% B、20% C、15% D、10%2、注册会计师审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ D ）A、盈余公积的25% B、税后利润的25% C、注册资本的50% D、注册资本的25%3、在下列行为中，不需要办理有关资本变动法定审批手续的是（ B ）A、转让资本 B、对外投资 C、增加资本 D、减少资本4、投资与筹资循环的特征是

29、，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（ D ）A、抽样 B、实质性分析程序 C、大量的控制测试 D、细节测试二、多项选这题1、管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有（ACD ）A、财务杠杆 B、平均利率 C、股东权益回报率 D、每股收益2、有价证券实质性程序一般包括（ BD ）A、盘点 B、函证 C、审查投资收益 D、实地观察单元十二 货币资金审计一、单项选择1、在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了便于证实（ A ）A、真实性 B、准确性 C、截止 D、完整性2、货币资金内部控制的

30、以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ C ）A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ B ）A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金C、对重要货币资金支付业务，实行集体决策D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额

31、调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符二、多项选这题1、对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员有（ ACD ）A、被审计单位出纳人员 B、被审计单位管理层 C、注册会计师 D、被审计单位会计主管人员2、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性审计程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（BD ）A、检查银行预留印鉴的保管情况B、检查银行存款余额调价表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额单元十三 终结审计与审计报告一、单项选择题1、在汇总审计差异时，如果注册会计师按照账户、

32、交易类别的重要性未将所发现的某账户、交易类别的错报列入审计差异调整表，则意味着（D）。A该项错报最终不会被调整B注册会计师应进一步判断该项错报在性质上是否重要C该项错报最终会被调整D该项错报最终是否被调整，取决于所有项目未调整错报的合计数与报表层重要性水平的比较结果2、审计报告的收件人应该是（A）A审计业务的委托人B社会公众C被审计单位的治理层D被审计单位的管理层3、如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（C）A与被审计单位管理层讨论B直接增加补充审计报告C

33、在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告D不用再进行任何处理4、在下列情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的有（A）A被审计单位拒绝配合存货盘点B被审计单位拒绝接受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议C被审计单位拒绝就重大期后事项进行调整D被审计单位拒绝提供三年的比较报表二、多项选择题1、下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有（AB）A资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露B可能无法偿还还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露C可能无法偿还还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且未在财务报表中进行了适当的披露D涉及其他注册会计师的工作，但无法复核2、在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容的有（CD）A在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础C设计、实施和维护与财务报表编制有关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D做出合理的会计估计