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建筑施工企业纳税筹划探析.docx

1、建筑施工企业纳税筹划探析摘 要 随着城市化建设进程的不断加快,建筑施工企业多数量、大规模成立,这类企业发展的过程中,为了提高经济利润空间,往往优化纳税筹划工作,以此降低发展成本。本文首先对纳税筹划做了基本介绍,然后分析了纳税筹划原因以及相关注意事项,最后探究了具体的纳税筹划策略,希望本文能为相关建筑施工企业提供参考。 下载 关键词 建筑施工企业 纳税 筹划 一、前言 建筑施工企业取得进步的同时,企业间的竞争活动日趋激烈,企业要想提高经济效益,为国民经济发展积极贡献力量,务必做好企业的纳税筹划工作,确保实现低成本、高效益的发展目标,以此降低施工企业纳税负担。由此可见,本文对其展开纳税筹划探究活动

2、具有必要性和重要性。 二、纳税筹划基本介绍 所谓纳税筹划,指的是企业纳税人根据相关税法规定完成合理的税务筹划工作,即在了解企业实际情况的基础上妥善安排经营活动,确保经营活动有序进行的基础上大大降低税负压力,争取获得最大的经济效益。从这一概念中能够看出,纳税筹划工作具有预测性,实施这项工作的过程中,务必了解现有税务方面的法律、法规,在法律许可的范围进行税务调整,做好税务筹划工作,以此提高企业?济利润空间,促进税务活动规范化进行。三、纳税筹划原因及注意事项 (一)原因 从上述定义中能够看出,纳税筹划工作具有法律适用性,即纳税主体能够根据法律要求制定合适的税务方案,发挥税务方案在纳税筹划中的应用优势

3、,建筑施工企业实施纳税筹划工作对企业税务管理具有重要影响,同时还能减轻企业税负压力。如今,这类企业经营管理的过程中面临成本上涨、利润降低等问题,其中导致成本上涨的原因主要有材料采购成本增加、劳动力成本增加等,部分企业会陷入经济负增长发展态势。还有的企业未能根据合同规定及时支付相关项目资金,进而会延长结算时间,合作双方间的信任度也会大大降低,工程项目进程也会随之放缓,个别工程的施工活动会暂停。因此,要想减少税务成本,确保建设资金能够自由流动,务必做好企业的税务筹划工作,以此提高企业竞争实力。 (二)注意事项 首先,选择适合的纳税区域。不同区域的企业在业务活动方面享有的优惠政策存在差异性,为了减少

4、整体纳税总额,选择纳税区域是极为必要的。企业设置分公司和设置子公司存在纳税差异,前者纳税主体主要为总公司,后者纳税主体为子公司,由于子公司能够享受一定优惠政策,因此选择纳税区域为子公司可以减轻总公司纳税压力。分公司被选为纳税区域,应在公司亏损的情况下。从中能够看出,纳税区域对企业发展具有一定影响。其次,合理选择投融资方式。施工企业常用投资方式主要有两种:第一种即投资建企;第二种即并购投资。前者在应用的过程中主要涉及税收问题,后者应用时通过降低税款基数的方式降低税负压力。据相关税法规定,符合条件的施工企业能够借助负债经营形式降低纳税压力,因此施工企业应根据实际施工情况选择合理的投融资方式。最后,

5、合理选择纳税时间。纳税时间在一定程度上影响税款数额,即企业获取纳税通知的时间存在差异性,进而企业纳税前会主动与合作方协商,共同选用适合的付款方式,期望达到延时纳税目标。除此之外,税率动态变化后能够适当减少应缴纳税款。 四、纳税筹划策略 (一)营业税项目筹划 营业税=应收营业额税率,分析公式可知,税负在某种程度上受营业额影响较大,因此降低营业税税负的主要措施即减少应收营业额。实施这一纳税策略,一方面能够减少工程产值,即相关税法内容显示可知,工程产值包含设备价值时,应去除设备价值,将少量安装费纳入营业额,能够实现节税目标;另一方面能够减少材料成本,即按照相关税法可知,工程结算的过程中往往纳入动力价

6、款和材料价款,因此建筑企业应与材料供应商建立良好关系,进而在长期合作的过程中适当减少材料费用,以此降低材料在营业税中的费用,最终实现节税目标。除此之外,建筑企业还应增加材料使用次数,还可以通过降低材料价格的方式降低营业税。 (二)工资薪金筹划 相关法律规定,企业支出的工资薪金应如实扣除。其中,福利费用小于40%的部分针对性扣除;工会经费低于薪资总额的 2%部分予以扣除;企业职工教育费用少于 2.5%的部分予以扣除。所以,需要适当加大列支金额,项目内容包括工会经费、福利费用和教育经费,减少企业所得税款。正常来讲,参与企业工作项目的员工应与施工企业签订正式合同,施工企业应与劳务公司建立良好的合作关

7、系,完成工程项目分包处理。此外,还可以将残疾人员安排到适合的岗位工作,以此减轻税负,提高税收优惠。 (三)承包、分包合同方式筹划 承包形式大体有两种,第一种即建筑部门签订正式合同与施工部门,其中,施工单位需要支付设计费用、建设费用于承包单位。第二种即建筑单位签订施工合同于承包单位,其中,承包单位仅起到协调作用和组织作用。不同承包形式需要支付的税款存在差异,为了尽可能降低税负压力,企业应根据施工实际选用适合的承包、分包方式。在这一过程中,企业应全面考虑资金实力,以及承包权获取情况,分析当时的施工需要以及相关要求,在此基础上选用转包形式、分包形式,二者还能针对性转化,最终缴纳的税款存在差异性。 (

8、四)企业所得税筹划 企业税务筹划工作主要以所得税筹划为重要内容,在所得税筹划的过程中务必遵循权责原则,选用适合的筹划方法。方法一:应用坏账损失处理法完成所得税筹划工作,据相关法律规定,企业能够应用冲销法针对性地处理企业被损失的坏账,对比应用方法可知,备抵法具有一定优越性,这种方法能够适当延迟纳税,提高企业资金的灵活性。方法二:固定资产折旧法,这种方法具体细分为两种,即加速折旧法和直线法,不同方法应用的过程中存在折旧额差异,针对折旧费用配置、规划能够优化所得税筹划效果。除此之外,对于劳务时间超过 1 年以上的企业,能够根据完成工作量获取收入,并选用适合时间完成纳税活动。 五、结语 建筑施工企业正

9、处于激烈的社会竞争环境,做好纳税筹划工作不仅符合现阶段社会发展要求,而且还能促进施工企业全面进步,这对减轻企业纳税负担具有重要作用。此外,实施有效的纳税筹划措施有利于降低企业成本,大大提高企业经济效益,促进社会全面发展。 (作者单位为湖南涉外经济学院商学院会计系) 作者简介:方思丰(1997),女,浙江慈溪人,本科在读,研究方向:纳税筹划。王敏芳(1973),女,湖南华容人,硕士研究生,副教授,高级会计师,研究方向:财务管理。 参考文献 周辉,赵鹏飞.建筑施工企业的纳税筹划探讨基于高新技术企业税收优惠角度J.国际商务财会,2016(08):88-89. 谢俊杰.浅谈“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划J.财经界(学术版),2016(24):318-319.

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