浅析铁道资金结算中心的运作存在的问题及对策.docx

1、浅析铁道资金结算中心的运作存在的问题及对策中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）04-000-02 下载 摘要按照铁道部的统一部署，从 1994 年开始，全国各铁路局先后成立了铁道结算中心。铁道结算中心作为铁路内部资金管理机构，主要任务是办理资金结算、监管内部货币资金收付，承担内部资金调剂和铁路资金集中调度，为铁路经营与建设提供资金支持。本文通过对铁道结算中心成立必要性和具体运作的阐述，分析结算中心运作中存在的问题，提出完善结算中心运行机制的对策，为铁路建设和经营管理提供强有力的资金支持和安全保障。 关键词铁道资金结算中心问题对策 一、铁道资金结算中心概述

2、 铁道资金结算中心是铁路部门内部的资金管理机构，按照中国人民银行和铁道部有关规定为铁路单位开立内部账户，办理内部结算，监管内部货币资金收付，承担内部资金调剂和铁路资金集中调度，为铁路经营与建设提供资金支持。 铁路是大型国有独资企业，拥有巨额的固定资产及流动资产，由于各铁路局及所属站段所处地域遍及全国，资金极度分散，在资金的使用上也存在时间差，一部分资金被暂时闲置起来，不能得到充分地利用。这就需要一个企业内部的资金管理机构，对这些暂时闲置的资金集中的管理和运作，在企业各单位之间进行合理的调配。在这种状况下，铁道结算中心应运而生。铁道结算中心以铁路局为单位，将各铁路局管内所有单位的资金全部归集起来

3、，实现资金的集中管理和运作，充分发挥了资金的规模效应，缓解了资金压力，为铁路经营生产和大型建设筹集了部分所需资金，降低了企业的融资成本，提高了资金的使用效益。 二、成立铁道资金结算中心的必要性 自 1994 年开始，全路先后成立了铁道结算中心，经过这十几年的不断发展创新和改革，作为铁路企业内部的资金管理机构，铁道结算中心在筹集资金、调剂资金余缺、提高资金使用效益、监督资金使用等方面发挥了积极、重要的作用。 1、铁路运输企业实行的是收支两条线的核算模式，运输收入层层上交，运输支出通过铁道部、铁路局逐级下拨，使大量的货币资金在银行间频繁转入转出，造成资金运用的时间差，大笔资金得不到及时利用，同时也

4、减少了存款的利息收入，加大了资金成本。铁道结算中心的存在，将铁路内部的资金进行集中管理，通过统一的结算网络系统办理内部单位之间的结算，使资金在内部循环，加快了资金的周转速度，减少了资金在途时间。 2、铁路企业的特点是点多线长，资金分散，不能发挥资金的整体效应。铁道结算中心将分散的资金集中管理和运作，其性质相当于内部银行，可以根据内部单位的需要将集中的资金进行内部调剂，缓解企业资金紧张的局面 ，同时减少在银行的贷款成本。 3、铁道结算中心不仅要集中管理、运作货币资金，还有一个重要的作用就是监督资金的使用，确保资金的绝对安全。自 2005 年铁路体制改革以来，铁道部加大了资金监管的力度，结算中心对

5、开户单位资金的流向、款项的用途、大额资金的使用等等都要进行监管。 4、近年来，铁路基本建设所需资金巨大，通过结算中心将各铁路局上调铁道部的资金集中起来，缓解了基本建设所需资金的部分压力。 三、铁道资金结算中心的运作 （一）组织结构 铁道结算中心目前的组织结构是：铁道部财务司、资金清算中心是铁道结算中心的业务主管部门，下设铁道资金结算中心，负责制度建设、业务管理、稽核监督、系统支持、人员培训、资格认定等有关事项，各铁路局或其他部属单位作为主办单位设立资金结算所，主办单位按照内部控制制度的有关要求，负责资金结算所及所辖结算室人员的定编、岗位设置、干部任免，对资金结算所及所辖结算室进行监督，规范运作

6、，保障资金安全，并对最终结果承担责任。由铁道部结算中心、资金结算所根据铁路单位分布情况合理设置结算室，结算室经铁道部结算中心批准后，由铁道部结算中心统一接入铁路资金集中管理信息系统（以下简称 RFS），为铁路单位内部结算提供保障。 （二）业务范围 铁道结算中心的主要业务范围如下： （1）铁道结算中心在银行及其分支机构开立单位银行结算账户（以下简称总户），办理铁道结算中心及铁路单位的对外结算业务。包括单位主动收款、提入收款、主动付款、提入付款等结算形式，铁路单位的对外结算业务，需要经过中心与协作银行的业务信息交换来完成，即通过中心与银行传递票据、结算凭证或其他业务信息来实现与外部单位的结算。 （

7、2）铁道结算中心为铁路单位开立内部账户，办理内部转账业务。内部转账结算业务是指中心内部账户间通过中心系统及网络办理的结算业务，包括同一结算室中内转结算业务和不同结算室间联网结算业务。具体有同一结算室及非同一结算室之间的主动收款、同一结算室与非同一结算室之间的主动付款、定期存款等业务。 （3）铁道部结算中心、资金结算所可以运用总户沉淀资金进行内部资金调剂。 结算室只允许办理内部结算，不得以任何方式运用总户沉淀资金。铁路内部开户单位可以根据自身经营发展的需求，按照规定的程序提出调剂资金申请，由结算所按照限额分级审批的原则进行研究或报批后，发放调剂资金，并比照银行同期贷款利率在一定的比例内上浮或下调

8、，按季收取调剂单位的调剂资金占用费。部结算中心、资金结算所运用沉淀资金所取得的净收益全部上缴主办单位。内部资金调剂范围仅限于流动资金，以短期周转为主，有偿使用，实行限额分级审批。 （4）对铁路局及其所属单位银行账户实施资金归集。为了有效规避铁路单位资金风险，保障资金安全，充分发挥资金使用效益，铁道部委托工商银行、建设银行等商业银行，通过使用其“集团账户”、“重客系统”等产品，对开设在资金结算所的铁路银行账户实施资金归集。银行将全部已纳入账户监管和资金归集的铁路单位银行账户数据实时传输给铁道部。铁道部将其转入资金监控系统，提供给铁路单位进行实时查询和监控。铁路局财务处具体负责对银行账户的日常监管

9、和归集资金的统一使用。除特殊政策要求的账户（包括专项基金、社会保险、上市公司、涉诉账户等）以外，凡经铁道部、铁路局审批的铁路局所属单位银行账户（包括资金结算所及所辖结算室账户），均纳入资金归集管理，其账户资金实时归集到各铁路局资金结算所总户。 （三）系统管理 RFS 是铁路货币资金管理的信息平台，包括资金结算子系统、资金管理子系统、稽核后督子系统、财务会计子系统、账户管理子系统等，它们保证了结算中心正常的业务运作，提供基本的业务数据，并能为管理层进行决策提供数据查询和分析。结算系统操作权限，由结算人员根据岗位设置及内控制度的要求分配设置，每一系统操作人员只能拥有一个系统操作员号，系统登陆密码由

10、个人保管。铁道部结算中心负责统一规划、开发、建设、管理 RFS，建立有偿维护和安全保障体系，实施系统管理员和系统安全员的培训和资格认定，对更新升级的版本组织推广运用。 （四）稽核监督 稽核监督是铁道结算中心内控机制的重要组成部分，是防范资金风险的关键环节，铁道结算中心稽核监督覆盖的业务范围主要包括：资金结算、会计核算、财务管理、资金运用等。各结算所必须在结算业务终了后的次一工作日，完成前一工作日结算业务的后督检查，发现业务操作差错、资金流向不符合规定等问题及时处理或上报。 四、铁道资金结算中心运作中存在的问题 从目前铁道资金结算中心的运作来看，虽然结算中心有一套较为完善的组织管理和风险控制体系

11、，能够对资金风险和安全的防范起到较好的作用，但是，存在的主要问题有： 1、融资渠道单一。目前，铁道结算中心只能吸收铁路内部单位存款和向商业银行贷款，不能办理发行公司债券和进行同业拆解等业务，融资渠道单一。 2、筹集的资金不能用于投资。目前，结算中心筹集的资金主要应用于内部调剂和上调铁道部，未能使资金得到有效的利用。 3、内部控制管理与业务发展不相适应 目前，虽然结算中心建立了一些内部控制的方法、内控标准和内控流程，但还未能形成一套较为完善和科学的内部控制体系，内控管理也与业务的发展不相适应，主要体现在： （1）内部控制制度不健全。目前，铁道结算中心没有一套专门针对整个业务流程的内部控制制度，只

12、是在一些文件中对内部控制做出了相关规定，可操作性不强，容易产生漏洞和失误。 （2）员工对执行内部控制的重要性认识不足。由于结算中心人员素质参差不齐，一部分员工对资金风险认识不足，认为内控制度可有可无，仅满足于在日常的结算工作中不出业务差错，使内控的执行在很大程度上流于形式，造成了严重的资金安全隐患。例如：为了方便工作，操作员密码随意泄露、离机不退出有权操作界面、人离章未收、支票与印章一人保管等情况时有发生。 4、稽核监督的滞后性 目前，铁道结算中心的稽核监督主要由结算所稽核部通过对已经完成的结算业务进行检查来完成，对结算票据进行人工审核或计算机比对，来发现业务差错和存在的问题，缺乏事前和事中的

13、监督，不能将风险控制在结算的第一道防线，一旦出现重大的资金安全问题，损失是难以挽回的。 5、实行资金归集后，铁路局结算中心及所辖结算室与银行合作困难重重。实行资金归集后，各结算室每日零余额，对银行来说不但没有沉淀资金，还要安排专人负责结算中心的业务，银行无利可图，工作上不太配合，资金汇划不及时，造成大量的在途资金。 五、完善铁道资金结算中心运行机制的对策 鉴于结算中心目前运作中存在的这些问题，结算中心应当进行新的变革，使其顺应当前社会主义市场经济和铁路经营发展的需要，更好地为铁路基本建设和经营发展提供强有力的资金支持和安全保障。 1、设立集团财务公司，拓宽融资渠道，扩展业务范围。由铁道部设立集

14、团财务公司，各铁路局资金结算中心设立分公司，按照公司法、企业集团财务公司管理办法等法规的规定自主经营、自负盈亏，在为企业集团成员提供良好的金融服务的前提下，努力实现财务公司利润的最大化。 2、拓宽资金使用的范围，以获取较高的资金收益。目前的管理模式下，结算中心资金的运用范围受到很大的限制，不利于用有限的资金去实现效益的最大化。因此，铁道部应当充分分析结算中心面临的外部风险和内部风险，研究出一套科学、合理、可行的风险防范机制，在强化风险控制、确保资金安全的前提下，允许各铁路局将筹集的资金投资于一些风险较小的理财产品等，以获取较高的资金收益。 3、构建完善有效的内控机制。铁道结算中心应当对各种系统

15、性风险和非系统性风险进行详细的分析，找出关键控制点，建立一套科学的较为完善的内控机制，使结算业务办理过程中的每一个重要环节都有相对应的内控制度来进行制约，从而分散系统性风险，降低结算中心的整体风险。 4、强化稽核监督，提高稽核质量。必须建立一套科学、完善的稽核体系，利用各种稽核手段，使稽核工作能够覆盖结算中心的结算、财务、调剂等全部业务范围，将稽核的重点转移到事前的防范和风险稽核上来，同时赋予稽核人员相应的处罚权限，使稽核工作能够真正起到防范资金风险的作用。 5、给予协作银行一定的利益分配。由铁道部资金结算中心与各协作银行总行进行协商，将实行资金归集的各结算室的可用余额作为合作银行利益分配的参考，改变目前资金归集的利益全部由结算所的开户行一家独占的局面，做到互惠互利，提高各基层合作银行的积极性，改善结算室与银行的协作关系，提高资金的汇划效率。 参考文献： 铁道结算中心管理规定(铁财200560 号). 关于加强铁路局及其所属单位银行账户监管和实施资金归集工作的通知(铁财【2007】182 号). 王迅.建立铁道结算中心风险防范机制初探.铁道运输与经济.第 27 卷第六期. 黄媛.简谈铁道结算中心结算网点内控机制的构建.中国总会计师.2011.02. 张力群.企业集团资金结算中心相关问题探讨.财会通讯.2010(7).