浅析高校内部审计面临的问题及对策.docx

1、浅析高校内部审计面临的问题及对策摘要：目前高校快速发展的新形势，使高校的内部审计工作带来新的问题，本文探讨了当前高校内部审计所面临的问题，完善了高校内部审计工作的对策，使高校审计工作能更好地为学校的发展服务。 下载 关键词：高校 内审 问题 对策 近年来许多高校已经开展了内部审计工作，并从单一的财务收支为主要内容，以合规性、真实性为主要目标的传统审计，转向了经济性、效果性的审计评价，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，目前高校对于内部审计工作，无论在认识上还是在实践上均不全面、不深入，还面临许多困难，存在许多问题。 一、当前高校内部审计所面临的问题 1高校内部审计的法制化、制度化、规范化的程度

2、还不高。由于我国高校内部审计工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规的建设都不尽完善，关于内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了内部审计结论的权威性。且内部审计部门开展工作的随意性较大，更谈不上针对高校经济运行全过程的内部审计的法制化、制度化、规范化建设。 2. 高校内部审计证据的较高要求增加了内审的难度。有些内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会使内审人员不能做出正确的判断，而审计证据的不充分或缺乏证明力，会直接影响结论的公正性。由于内部审计事项与高校的各项经济济活动联系密切，一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽，内部审

3、计人员取证难度较大。审计人员需要在审计证据的充分性和可靠性方面投入更多的精力，才能增加审计结论的可靠程度。 3高校内部审计的重视程度还不够。长久以来，高校内部审计的主要功能还是履行监督职责，主要任务还是审查财务收支的真实性、合法性，审计重点仍在财务收支，局限于以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等为主的财务审计，而管理审计还没有得到广泛的应用，高校对其管理活动没有实施经常性的审计，未得到充分认识和重视，使得审计领域、范围受到限制，管理审计发展受到影响，这些都影响内部审计作用的充分发挥。 4高校内审人员的素质不能满足管理审计的需要。随着我国高等教育的快速发展及各院校办学自主性的增强，高等教育与市场经济逐

4、步接轨，在一定程度上带来了相应的办学风险。因而，对内部审计提出了更高的要求。审计人员除需要会计和审计领域知识外，还需要掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。而高校现有审计人员多是财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而现代管理知识等相对欠缺，不能满足管理审计发展的需要。 5高校内部审计技术手段落后，难以适应工作需要。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计将逐步被实时审计所代替，这与针对管理全过程的管理审计不谋而合。高校审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度

5、，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足管理审计工作的需求。 二、完善高校内部审计的对策 1尽快建立健全内部审计法规体系，为高校内部审计工作开展创造良好的内部环境。各高校内部审计机构可以根据审计署关于内部审计工作的规定、中国内部审计准则，制订相应的操作规程和实施办法，内部审计人员只有在建立了一整套适合本校的管理评价体系之后，才可对被审计事项进行评价，使内部审计工作有法可依、有章可循，并由此确定内部审计机构的地位、层次，用法规文件保障内部审计的独立性。从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提

6、高经济效益的建议，为高校提供建设性的服务。同时，高校内其它被审部门必须认识到内部审计行为的真正目的是促进学校提高经济运行的效益，应支持配合审计工作，共同解决学校管理中存在的问题。 2高校内部审计部门要合理定位，提高其独立性。独立性是内部审计的灵魂，其主要表现在内部审计机构的设置上。目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥、开展内部管理审计，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各

7、个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权、对其负责并报告工作。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权，才能做到审计结论的客观、真实、公正。 3高校应有效地发挥内部审计的服务作用。各高校领导要重视内部审计所起的作用，而内部审计部门不仅仅是问题的发现者，还应成为推动改革的使者，要从管理的角度不断拓宽审计的领域，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，揭示单位管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，

8、提出建设性意见，为高校加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。加强事前事中审计，对高校经济活动实施全过程监督。不应仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。通过事前事中审计，及时发现各个环节存在的问题，把高校的风险降到最低程度。 4进一步提高高校审计人员综合素质。首先是提高其思想素质。审计人员应具备一定的政策理论水平，熟悉我国高校管理工作的方针政策，具备良好的业务素质，客观公正，敢于坚持原则，同一切违反财经法纪行为作斗争。其次提高审计人员业务能力。审计人员除要精通财务会计理论与方法、审计理论与方法、熟悉高校经济管理全过程和有关高校管理的法

9、律规范外，还应具有管理科学、税务、计算机信息系统、法学等方面的知识，具有敏锐的洞察力，只有掌握了广博的知识，才能参与管理审计，并通过对审计对象的分析、评价，做出科学合理的审计判断，找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议，帮助单位改善管理。 5各高校要进一步改进审计方法，提高审计技术水平，逐步实现内部审计现代化，提高审计效果。目前我国的审计技术相对比较落后，部分手工操作还存在着审计内容不全面、深度不够、计算结果不够精准、信息提供不够及时等缺陷，因此，在运用计算机辅助审计方面还需积极进行探索，改变传统的审计方法和思路，拓展和延伸审计的广度和深度，为适应现代高校的迅猛发展，面对信息革

10、命的挑战，必须将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。 高校内部审计工作在我国还刚刚起步，各高校的内部审计人员应当明确自己的定位，在做好财务审计的基础上，积极开展经济效益审计、管理审计，多角度地发挥现代高校内部审计增值服务的作用，内审部门不但是高校的经济监督和评价部门，而且应当使内审机构成为高校经济管理的参谋部，内审人员应成为高校领导的助手和参谋。只有这样，既监督又服务，高校的内部审计在新形势下一定能够为我国教育事业的健康发展起到一个大的推动作用。 参考文献： 周洋等。内部审计风险的成因及防范J.财会月刊，2004，（5）。 张连华。全国内部管理审计理论研讨综述J.中国内部审计，2003，（12）。 江苏省内部审计人员后续教育资料 2008. （责任编辑：罗云凤）