浅析高校财务收支内部控制现状及策略.docx

1、浅析高校财务收支内部控制现状及策略【摘要】随着经济全球一体化步伐的加快，我国教育体制全面深化改革，高校财务收支内部控制水平快速提升，为高校持续、稳定发展起到积极推动作用，以确保高校资产安全运行。然而，随着高校财务管理过程的日益复杂，传统的收支内控机制已无法满足当前财务管理需求。基于此，本文将在研究高校财务收支内部控制现状基础上，提出高校财务收支内部控制应对策略。 下载 【关键词】高校财务收支 内部控制 现状 策略 近年来，我国高校招生规模不断扩大，各大高校纷纷拓宽招生渠道，由此带来的财务管理涉及内容逐步增多，使高校面临财务管理、收支内部控制等风险。因此，必须进一步健全和完善高校财务收支内部控制

2、体系，以此达到提高财务管理水平、规避财务管理风险的目的，最终为高校持续、健康、稳定发展奠定基础。 一、高校财务收支内部控制现状 （一）财务收支内部控制基础薄弱 对于高校财务收支内部控制而言，其基础涉及到两方面：一是财务收支内控环境；二是财务收支内控人员综合素养。首先，我国大多数高校财务收支内部控制环境尚未形成，作为高校组织文化的重要部分，环境是财务收支内部控制的前提和基础。高校内部组织结构、财务决策者、财务责任划分、财务职位安排等作为财务收支内部控制的环境因子。相关数据统计显示：截至目前，我国 75%的高校财务领导体制为校长负责制，绝大多数高校未设置总会计师岗位。随着高校招生规模的进一步扩大，

3、办学方式的多元化及资金筹集的途径化和渠道化，要求其必须设置总会计师岗位，建立总会计师制度。总会计师主要协助校长负责财务决策工作，通过强有力的内部控制手段，达到降低财务收支风险的目的。其次，目前，我国部分高校财务收支内部控制工作人员综合素养偏低，不具备岗位专业素质。财务人员作为财务收支内部控制的主体，涉及到财务收支内部控制的方方面面，倘若财务人员的专业技能、综合素养不能满足财务收支内部控制工作需要，将可能导致会计信息失真、账务记载不实等问题发生。 （二）财务收支内部控制制度缺失 第一，财务收支授权审批制度缺失。高校普遍存在财务收支授权审批责任制度不健全和审批权限分配不明确等问题，导致财务收支授权

4、错位、缺位、越位及审批把关不严，无法确保资金合理使用。 第二，财务收支预算管理制度缺失。目前，我国高校财务收入预算与政府财政拨款预算时间不一致，造成高校需要在一个会计年度进行两次预算，增加了年度预算报告编写难度。同时，财务支出预算未制定专门的、有针对性的政策法规，也缺乏行业标准规范，导致财务收支预算管理制度混乱。第三，财务收支内控岗位分工不明确。按照财务制度相关规定，财务收支内部控制人员岗位要坚持不相容职务相分离原则，即针对不相容的职务，分别进行不同岗位设置，并分配不同的工作人员。但大多数高校并未坚持不相容职务分离制度原则，在工作责任划分方面，存在一定的模糊性。另外，会计与出纳岗位未单独设置，

5、分类记账等责任分工机制尚未建立。 第四，财务收支实物资产制度缺失。货币基金作为财务收支实物资产，调查研究发现，部分高校在财务收支内部控制工作中，未对现金进行日清月结，也未有定期进行账务核对，导致较大的安全隐患。同时，在人员职务安排方面，未采取必要的人员隔离方法，增加了财务收支实物资产管理、运行风险。 （三）尚未建立财务收支内部控制监督检查机制 财务收支内部控制作为高校财务内部控制的重要组成部分，也是财务内部审计的前提和基础，内部审计是内部控制体系检验、监督和评价的重要手段。调查研究发现，大多数高校并未设立专门的内部审计机构，即便设立，多由财务人员兼职，违反了内部审计制度。财务收支内部控制监督检

6、查机制的缺失，导致高校内部审计监督失效，财务收支经常出现差错，也滋生一大批财务造假问题。 二、高校财务收支内部控制应对策略 （一）强化财务收支内部控制基础建设 首先，从财务内部控制环境层面入手，内部控制环境是内部控制的前提和基础。高校必须明确财务主管、财务人员的基本职责，按照相关规定，设置总会计师岗位，并科学设置财务机构，建立校长领导、总会计师负责的财务收支内控体制。高校的财务活动由总会计师全权负责，财务收支日常业务开展、监督和检查工作也由总会计师负责，以此突出工作的组织性、协调性，确保各财务工作人员各司其职、各谋其位。其次，从财务人员的综合素养层面入手，切实提高财务人员综合素养、专业技能水平

7、，发挥财务人员的积极推动作用。财务人员不仅是财务内部控制的主体，而且是财务收支内部控制的重要环节，作为财务收支内部控制的主要执行者，其专业技能、综合素养直接关系到财务收支内部控制水平。因此，要求高校?务人员必须具备一定的专业技能、综合素养和职业道德水准。 （二）健全财务收支内部控制制度 第一，科学设置财务收支内部控制工作人员岗位，制定岗位工作制度，相关岗位相互关联、牵制和约束，坚持成本效益最大化原则和不相容职务相互分离原则，明确各岗位的主要工作职责、分工，要求各岗位人员依法、依规办事，不得越权。同时，加大财务收支内控监督管理力度，所有财务收支不能由单一人员负责到底，防止弄虚作假、徇私舞弊等行为

8、的发生，形成岗位制衡和约束机制。 第二，完善财务收支业务授权审批制度，财务收支内控工作人员严格按照分配的审批权限，依法履行审批义务，只有经过充分授权后，才能处理有关经济业务。明确各工作人员审批权限，严格界定审批责任范畴，所有财务工作人员要在权限范围内行使审批，不能越权，防止出现因权力过大导致违法、违规审批。 第三，加大财务收支预算控制力度。高校财务预算是其年度财务收支计划编制的主要依据，也是高校事业发展的行事历。财务收支预算中，做好预算编制、执行、分析、考核等环节控制。科学设置预算项目，合理规范预算标准，对存在差异的预算要及时修正，确保预算方案可行、预算执行有力。 第四，做好会计账簿、票据及财

9、务印章的管理工作。会计账簿、原始票据、财务印章作为财务收支合法性的检验依据，需由专人保管、专人使用，原则上不允许一人同时记账、管理票据和印章，各负责人严格按照隔离制度，依法履行岗位职责，未经授权的工作人员，不得违法、违规使用账簿、票据和印章。 （三）构建完善的财务收支内部控制监督检查机制 第一，充分发挥内部审计作用。作为财务收支内部控制的主要手段和重要保障，合理的内部审计机制能够确保内部控制工作有序开展。内部审计机构、财务部门要相对独立，以事前预防、事中审计为主，事后审计为辅，要求审计人员具备专业的技能。 第二，严格落实经济责任制度，定期进行经济责任审计与评价，由专门的审计机构对财务人员任职期

10、间的所有经济业务进行监督检查、审计评价，从而防止职务犯罪、国有资产流失等问题。 第三，构建完善的财务收支风险预警控制体系。随着高校财务收支内部控制环境的日益复杂，财务收支面临市场风险，为从根本上预防和规避各类风险，高校需根据以往财务收支情况，进行财务收支预警限额、财务稳定系数设定，从而实现对财务收支及经济运行情况的实时化、动态化监控。三、结束语 综上所述，财务收支内部控制作为内部控制的重要组成部分，也是高校经济活动的基础，对于高校的持续、健康、稳定发展具有深远而重大的意义。现阶段，我国高校财务收支内部控制现状不容乐观，存在诸多突出问题。基于此，要结合基本国情、高等教育现状及高校财务收支内控实际

11、，从基础建设、内部控制制度、内部控制监督检查机制等方面，做好系统的完善，以此为高校财务收支内部控制水平的提高奠定基础。 参考文献 刘蓉晖，任春霞.论高校财务?炔靠刂迫毕菁坝呕?对策的探讨J/OL.当代教育实践与教学研究，2017，（10）：211. 黄韬.高校财务管理内部控制的探讨J.中央财经大学学报，2015，（S2）：55-62. 张海霞.浅议高校财务收支审批制度的设计J.经贸实践，2015，（15）：95+97. 吕蔚琼.试论高校财务内部控制中存在的问题及解决对策J.会计师，2015，（05）：43-44. 王小虹，张明哲.高校财务内部控制评价体系的构建J.商业会计，2015，（03）：37-40. 杜宗刚.试论高校财务内部控制的现状与策略J.财经界（学术版），2014，（15）：191+193. 基金项目：西安科技大学经费收支内部控制研究；项目类别：应用研究；项目编号：GJY-2015-YB-18）。 作者简介：甘蕊（1989-），女，汉族，江西新余人，任职于西安科技大学财务处。