餐饮行业会计核算及会计科目表.doc

1、餐饮行业会计科目及其核算说明餐饮行业会计科目及其核算说明金蝶友商网 产品方案部 2011 年 11 月九江金蝶营销服务中心：0792-8103012，餐饮行业会计科目及其核算说明目录餐饮行业会计科目及其核算说明 .2一、餐饮行业会计科目一览表 .2二、餐饮行业会计科目使用说明 .12第号科目 现 金 .12第号科目 银行存款 .12第号科目 其他货币资金 .13第号科目 短期投资 .14第号科目 应收帐款 .15餐饮行业会计科目及其核算说明第号科目 坏帐准备 .16第号科目 其他应收款 .16第号科目 原材料 .17第号科目 燃料 .17第号科目 低值易耗品 .18第号科目 物料用品 .19第

2、号科目 库存商品 .20第号科目 待摊费用 .20第号科目 长期投资 .21第号科目 固定资产 .23第号科目 累计折旧 .25第号科目 固定资产清理 .25第号科目 在建工程 .26第号科目 无形资产 .27第号科目 递延资产 .28第号科目 待处理财产损溢 .28第号科目 短期借款 .29第号科目 应付帐款 .30第号科目 其他应付款 .30第号科目 应付工资 .30第号科目 应付福利费 .31第号科目 应交税金 .31第号科目 应付利润 .32第号科目 其他应交款 .32第号科目 预提费用 .33第号科目 长期借款 .33第号科目 应付债券 .34第号科目 长期应付款 .35第号科目 实

3、收资本 .36第号科目 资本公积 .36第号科目 盈余公积 .37第号科目 本年利润 .37第号科目 利润分配 .37第号科目 营业收入 .38第号科目 营业成本 .39第号科目 营业费用 .39第号科目 营业税金及附加 .40第号科目 管理费用 .40第号科目 财务费用 .41第号科目 投资收益 .41第号科目 营业外收入 .42第号科目 营业外支出 .42餐饮行业会计科目及其核算说明一、餐饮行业会计科目一览表序号 编号 名称一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款 10201 人民币存款10202 外币存款3 109 其他货币资金10901 外埠存款 10902 银行本票1090

4、3 银行汇票 10904 在途货币资金4 111 短期投资11101 股票11102 债券11103 基金11104 其他5 113 应收账款（按结算单位设置明细）6 114 坏账准备11401 应收账款7 119 其他应收款（按债务人设置明细）8 121 原材料12101 主要材料12102 辅助材料9 122 燃料12201 煤气12202 天然气12203 钢炭10 124 低值易耗品12401 棉织品12402 瓷器玻璃器皿12403 办公桌椅11 126 物料用品12601 包装物品12602 日常维修用材料12603 零配件12604 印刷品12605 洗涤用品12606 清洁用品

5、12607 纸巾餐饮行业会计科目及其核算说明12608 牙签12 128 库存商品（按类别或存放地点设置明细）12801 烟类12802 酒类12803 饮料类13 129 商品进销差价14 131 待摊费用13101 低值易耗品摊销13102 预付保险费13103 印花税票15 141 长期投资14101 股票投资14102 债权投资14103 其他投资14104 应计利息16 151 固定资产15101 房屋及建筑物15102 办公设备15103 其他固定资产17 155 累计折旧15501 固定资产减值准备18 156 固定资产清理（按类别设置明细）15601 房屋及建筑物15602 办

6、公设备15603 其他固定资产19 159 在建工程（按项目设置明细）160401 人工费160402 材料费160403 机械使用费20 161 无形资产（按类别设置明细）16101 专利权16102 商标权16103 非专利技术21 171 递延资产17101 开办费用17102 固定资产修理支出17103 租入固定资产改良支出22 181 待处理资产损益18101 待处理固定资产损益18102 待处理流动资产损益18103 其他待摊费用二、负债类餐饮行业会计科目及其核算说明23 201 短期借款（按债权人设置明细）24 203 应付账款（按单位设置明细）25 209 其他应付款（按个人或

7、单位设置明细）20901 应付租金20902 存入保证金26 211 应付工资21101 应付津贴21102 应付奖金21103 应付补贴21104 应付基本工资27 214 应付福利费21401 应付医疗保险费21402 提取福利费21403 职工困难补贴21404 其他28 221 应交税金22101 应交营业税22102 应交城市维护建设税22103 应交房产税22104 应交所得税22105 应交固定资产投资方向调节税22106 应交车船使用税29 223 应付利润30 229 其他应交款（按单位或个人设置明细）22901 教育费附加22902 能源交通重点建设基金22903 预算调节

8、基金31 231 预提费用23101 租金23102 保险费23103 借款利息23104 修理费用32 241 长期借款（按借款单位设置）33 251 应付债券 25101 债券面值25102 债券溢价25103 债券折价25104 应计利息34 261 长期应付款（按种类设置）三、所有者权益类35 301 实收资本（或股本）36 311 资本公积餐饮行业会计科目及其核算说明31101 资本（股本）溢价31102 接受捐赠非现金资产准备31103 接受现金捐赠31104 股权投资准备31107 其他资本公积37 313 盈余公积31301 法定盈余公积31302 任意盈余公积31303 法定

9、公益金31304 储备基金31305 企业发展基金38 321 本年利润39 322 利润分配32201 应交所得税32202 盈余公积补亏32203 提取盈余公积32204 应付利润32205 未分配利润五、损益类40 501 营业收入50101 餐费收入50102 冷热饮收入50103 服务收入50104 其他收入41 502 营业成本50201 原材料成本50202 商品进价成本42 503 营业费用50301 运输费50302 广告费50303 差旅费50304 劳务成本50305 物料消耗费50306 折旧费50307 低值易耗品摊销50308 修理费50309 工资50310 福利

10、费50311 工作餐50312 服装费50313 其他营业费用43 504 营业税金及附加餐饮行业会计科目及其核算说明50401 营业税50402 城市维护建设税50403 教育费附加511 管理费用51101 管理人员工资51102 公司经费51103 劳动保险费51104 福利费51105 办公费51106 差旅费51107 会议费51108 物料消耗51109 水电费51110 折旧费51111 咨询费51112 排污费51113 无形资产摊销51114 开办费摊销51115 坏账损失51116 存货盘亏和毁损51117 租赁费44 512 财务费用51201 利息支出51202 汇兑损

11、失51203 金融机构手续费45 521 投资收益531 营业外收入53101 固定资产盘盈53102 处理固定资产净收益53103 出售无形资产收益46 532 营业外支出53201 固定资产清理53202 固定资产盘亏53203 处置固定资产净损失53204 出售无形资产损失53205 固定（无形）资产、在建工程减值准备53206 罚款支出53207 捐赠支出53208 其他餐饮行业会计科目及其核算说明二、餐饮行业会计科目使用说明第号科目 现 金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。二、企业收到现

12、金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日记帐” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。第号科目 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和

13、支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表” ，调节相符。第号科目 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或

14、零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记 “银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超

15、过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书” ，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行餐饮行业会计科目及其核算说明存款”等科目，贷记本科目。五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货

16、币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本科目应设置“外埠存款” “银行汇票” “银行本票” “在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。第号科目 短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业购入股票，如在实际

17、支付的款项中包括已宣告发放、但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利） ，借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益” “其他应收款”科目。企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。第号科目 应收帐款一、本科

18、目核算企业经营中发生的各种应收款项。企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的旅游费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；结算旅游费用时，借记本科目，

19、贷记“营业收入”等科目；退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付结算款，作相反分录。三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计入财务费用。四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐准备的企业应冲销已提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，计入企业的管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐，如果以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、本科目应按结算单位设置明细帐。餐饮行

20、业会计科目及其核算说明第号科目 坏帐准备一、本科目核算企业提取的坏帐准备。二、提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐准备。第号科目 其他应收款一、本科目核算企业除应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，

21、贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。第号科目 原材料一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。购入并已验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款” “应付帐款”等科目。已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，借记本科目（在途） ，贷记“银行存款”等科目；待收到材料后再借记本科目（库存） ，贷记本科目（在途） 。领用的

22、原材料，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。月份终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记“营业成本”科目（红字） ，贷记“原材料”科目（红字） ；下月初再将假退料金额原数冲回。领用原材料的实际成本，可以采用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定。不同的材料可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。四、本科目应按各种原材料设置明细帐。五、本科

23、目的期末余额反映库存原材料的实际成本。第号科目 燃料一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。二、购入燃料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。购入的各种燃料，比照“原材料”科目的方法进行核算。耗用的燃料直接计入当期费用，借记“营业费用” “管理费用”等科目，贷记本科目。发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。三、本科目应按各种燃料设置明细帐。第号科目 低值易耗品一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，