我国上市公司会计信息质量评价及提升对策研究.docx

1、我国上市公司会计信息质量评价及提升对策研究摘要：随着我国经济技术的不断发展，我国企业在国际市场中所占的份额越来越大，上市公司也在不断的增多。随之而来的，上市公司会计信息质量评价工作也显得越来越重要，它是整个公司经济效益和发展情况的直接表现，其工作质量关系着该公司在市场中的形象和竞争力。目前我国仍然存在小部分公司会计信息质量问题，其评价工作难以施行，给我国经济的发展造成了一定的阻碍。本文即是对我国上市公司会计信息质量评价及提升策略进行的分析，以期能为相关工作提供参考。 下载 关键词：上市公司；会计信息质量；评价；提升策略 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（201

2、5）001-000-02 上市公司与普通公司有着一定的差距，它是股份有限公司的一种，但与非上市股份有限公司的差别就是在于其公司内股票经过国务院的授权，被证券管理部门获准在证券交易所进行上市交易。一般情况下，上市公司的身价较高，其公司运营中所涉及的资金流动也较大，因此相较于非上市公司，对其会计信息披露的管理和监督工作就更加严格，而保证上市公司会计信息披露质量也成为了上市公司的首要工作。而目前我国一部分上市公司的会计信息披露程度较低，质量较差，其所披露信息涉及的内容较少，极易出现信息失真现象，对于这种情况，各上市公司也提高了对会计信息披露质量的重视度。 一、上市公司会计信息质量的评价标准 （一）相

3、关性 上市公司会计信息的各类数据间并不是独立存在的，而是存在着一定的关系，各信息之间相互关联才能够从整体上反应出一个公司的财务状况。另外，上市公司的会计披露信息必须是与其本身发展和领导层决策有关，其所披露的财务信息必须是能够帮助企业在当前或未来运营过程中发展，必须能够为企业领导层的决策提供参考，这样才能够让企业领导者对当前或未来的发展计划是否正确作出一定的判断，以此满足信息使用者的需求。（二）可靠性 作为会计信息披露质量评价标准中一个重要的组成，可靠性就是指会计信息披露后，其能够得到使用者的信任，并且可以通过公司的实际发展情况和市场的变化向信息使用者证明其可信度。会计信息的可靠性所能够表现的内

4、容较多，例如会计信息可以体现出使用者所期望出现的内容；在对结果进行核算时，其能够做到客观性特点，保证不偏向于主观期望；不会出现过度偏向于某一利益对象的需求；能够真实客观地反应上市公司真正的经营和交易情况。 （三）可比性 当会计信息的使用者利用其对公司运营情况进行分析和管理时，其主要依据的是会计信息各类型间的相互比较来实现的，也就是会计信息所具有的可比性。当一个上市公司（包括主公司和分公司）在进行不同项目的会计核算时，或者不同的上市公司在进行相同的项目会计核算时，其都应该按照国家所规定的会计信息核算标准进行，并按照统一规范对信息进行披露，以此保证会计信息的可比性和统一性。另外，这种可比性也能够便

5、于领导者将本公司的运营情况与其他同行业公司进行比较，这样就可以使领导者了解行业市场变化以及自身与竞争对手的差异。 （四）重要性 会计信息的重要性不仅仅指的是其本身的重要性，其还体现在上市公司对重大项目的会计信息核算工作上。上市公司在进行重大项目时，应将各类会计信息进行全面、详细以及准确的进行披露；而对于一些较为次要项目的会计信息则采取简要披露或不披露的方式。这样做就可以让最重要的会计信息得以重点体现，免除了次要信息因模糊或错误导致的会计工作量加倍，同时以避免了次要会计信息将主要会计信息掩盖，使得信息使用者对公司整体决策出现失误，阻碍公司发展。 （五）合规性 合规性又称为合法性，是会计信息核算和

6、披露过程中最为重要的属性。其主要指的是当公司财会人员在进行会计信息核算和披露工作时，需要严格遵照我国相关会计核算法律法规进行。其合规性主要包括会计信息生成时间的合规性、核算方法和过程的合规性、核算内容和组成的合规性以及披露内容和形式的合规性等。在各上市公司进行会计信息披露时，其合规性是衡量会计心理披露质量的主要依据，也是保证该工作的重要手段之一。二、我国上市公司会计信息披露工作的现状 2009 年到 2013 年我国会计信息质量调查工作显示，平均每年我国都有近百家上市企业出现不同程度的会计信息披露失真情况，大部分均是未及时进行披露、披露信息不真实、虚报或错报资产、虚设经营项目、对重大项目未进行

7、披露以及对外担保项目未进行披露等。 （一）虚构公司收入 当前很多上市公司为了实现其不同目的，都通过虚构增加收入的方式来影响其会计信息的披露情况。一般情况下就是采取虚构收入、提前核算收入（将下一时期收入放在当前时期进行核算）、虚构企业资产、虚设运营项目等手段，这样做能够严重影响会计信息的真实性。在实际调查中，一些公司利用虚假出货单或虚假销售发票为本公司增加销售额度，同时也虚假增加了利润额度，这也就使得该公司从表面上看在市场中拥有较好的地位和发展，蒙骗政府和同行业者，以此谋求不正当利益。 （二）虚设费用项目 近几年来，部分上市公司利用费用资本化或者递延费用等方式达到虚增销售利润的目的。还有一部分公

8、司采取虚增相关费用的方式，通过对固定资产的虚增折旧、虚增运营成本费用等方式，减少公司在当期经营的利润，这样就可以使本公司在上税时少交一部分钱，导致了国家经济的损失。例如在 2005 年，两面针有限股份公司就以在其它相关公司挂账广告费用的方式，为自己公司虚增了仅 60 亿的利润，使得其会计信息披露工作严重受阻。（三）不等价资产置换 当公司出现亏损时，一部分公司会采用资产重组的方式来挽救经营颓势，这也是一些上市公司较为惯用的手段。但当上市公司利用债务重组或者关联交易等方式，通过不等价资产置换或者虚构资产置换过程中的利润操作费用等手段，将公司的会计信息进行虚假披露。使其能够继续在市场中保持一定的资历

9、，欺骗市场和同行业者，并以此获得非法利润。 （四）虚设资产或债务 当上市公司对本使其的利润进行调节时，其就会直接影响到会计信息披露的真实性，对企业资产以及债务的反应就会出现偏差。例如在对结款费用进行核算时，将其资产化就会导致费用处理核算和资产核算同时出现问题，使得企业资产和利润出现虚增的情况；将本应该在该阶段进行核算的费用挪到了“预收款项”中，这样做就可以虚假增加公司的负债情况，虚减公司的利润，使得其在上税时可以减少税款，为公司谋求不正当利益。 （五）虚假披露信息 有一部分上市公司为了继续保持自己的配股资格，也为了能够为公司筹措到更多的运营资金，其不惜采取虚报会计信息或虚假记录会计信息的方法，

10、这类公司会虚构其利润情况，并在会计信息披露时予以公布，这样就可以保证起上市公司资格，欺骗投资公司，为自己谋取非法利益，进行非法集资。而这种情况也是会计信息披露失真现状中影响最大，造成核算结果偏差最大的因素。 三、上市公司会计信息披露失真的原因 （一）客观原因 1.会计法规不完善 会计法规的不完善是导致会计信息披露失真的一个重要客观原因。随着国际经济的快速发展，世界会计知识和技术也随之快速更新，而我国目前实行的相关法律法规对于新型会计核算方法和技术而言存在着较大的滞后性，不能够满足会计业本身的发展，使得相关法规相对存在较多漏洞。而对于一些新出现的特殊会计事项，目前法规中还没有明确对顶，因而为各上

11、市企业或会计公司创造了钻漏洞的机会，为会计信息正确披露工作埋下了巨大的隐患，最终导致一部分上市公司的会计信息披露失真。 2.政府和社会监督力度不够 目前，在我国担当会计信息披露监督工作的部门包括财务部、证监会、审计局、税务局以及社会监督机构。但是，在整个监督执法的过程中，其监督部门或机构之间没有形成一个统一的标准，同时在过程中存在着重复监督的情况，使得各部门和部门、部门和机构之间无法形成有效的配合。例如，当财政部对上市公司的会计信息披露质量进行监督时，其只进行随机抽提监督，在相关工作开展时无法保证未被抽提企业的会计信息是否准确；而当税务部门对上市公司的会计信息进行监察时，因其职能范围的原因，其

12、仅可以对企业缴税方面的会计信息进行核查，无法做到全面监督；社会机构由于其仅具有委托审查职能，而不具备执法职能，因此其在进行监督工作时的位置很微妙，导致相关社会审计机构无法发挥正确的监督职能，同时也削弱了社会力量对上市企业的监督力度。 3.会计技术的局限性 会计技术本身也具有较大的局限性，其在对同一公司的会计信息进行核算时，采用不同的固定资产折旧方法、金融工具计价方法以及贴现率计算方法等会计核算技术时，就会得到具有差异的结果，就会导致会计信息披露的失真。 （二）主观原因 1.政府纵容 对于政府而言，其在执政过程中大多以政绩作为首要目标，为了能够改变当地的经济现状，政府就会让本地区拥有更多的上市公

13、司。而相关法规规定上市公司必须在上市前三年内实现连续盈利，因此部分地方政府会采取协助公司进行会计信息造假的方式，帮助公司上市，以此推动当地经济的发展。另外，还有一些政府为了扶植上市公司的发展，通过非法减免赋税等方式，提高上市公司利润，导致上市公司会计信息失真。 2.信贷公司原因 信贷公司是上市企业主要的资金来源之一，也是上市公司的主要债权人。对于信贷公司而言，其判断企业是否具有偿还能力的主要依据就是会计信息披露。而目前有一部分信贷公司的工作人员为了完场自己的业务，对于一些存在亏损状态的上市公司仍然进行信贷业务，这样也就使得上市企业会计虚假信息失真情况加剧。 3.管理者因素 上市企业的管理者最终

14、的目标是帮助公司盈利，同时管理者与股东之间存在着雇佣关系，其往往会有限考虑自身的业绩，从而对企业的会计信息进行不合标准的操作。另外，当上市企业处在亏损的状态时，其为了使公司能够正常运营下去，一般会采取盈余管理，同时为了帮助公司获得更多的运营资金，其往往会利用各类手段使得企业会计信息报表呈现虚假盈利情况。 四、提升上市公司会计信息质量的对策 （一）完善会计法规 会计法规是会计信息核算工作中最为重要的监管依据，其对会计信息核算整体工作起着影响和指导的作用。目前会计核算法规存在着一定程度的滞后性，对于一些新型的经济业务的会计处理无法进行有效控制。因此，相关法律法规制定机构和部门应该根据我国目前会计发

15、展的实际情况，结合新出现的新交易模式、新交易业务，最大程度避免会计工作中的不确定性和模糊性，保证会计工作操作的规范性。此外，相关执法部门应该设定全新的奖惩制度，对于提供真实有效会计信息的企业应予以资金或政策方面的奖励，而对于提供虚假会计信息的公司则予以严厉的惩罚。 （二）健全政府和社会监督体制 政府相关部门作为会计信息监督工作的重要执行部门，应该对其监督体制进行完善，使得各部门间形成有效的配合，共同完成对上市公司会计信息的监督工作。此外，社会监督机构也是会计信息监督力量的主要组成部分，政府应该出台相应的法规，规范社会监督机构的职能和权利，这样就能够有效地保证各中介监督结构的执行能力。 （三）规

16、范上市公司内部管理 会计信息披露失真主要的诱因还是在于公司内部相关人员责任感和法律观念不足。因此，必须在公司内部建立其一个完善的管理制度，对领导层和财务部门人员进行有效的管理，提高相关人员的法律观念和责任感。将管理层的业绩评比制度与公司的长远利益相挂钩，这样就可以避免管理层人员为完成业绩而弄虚作假。 五、结语 上市公司会计信息不仅代表了其公司的运营和发展情况，其真实性还反应了一个公司的信誉问题。因此，政府、社会以及公司内部人员都应该为保证会计信息披露的真实性而努力。 参考文献： 甘浩华.试论会计信息质量评价标准体系的建立J.中国乡镇企业会计，2011，18（04）：150-151. 部莉.上市公司会计信息质量评级J.会计之友，2010（05）：67-68. 赵明.浅谈会计信息质量评价标准J.中国商界，2009，15（12）：106-107.