我国企业内部控制现状及完善措施.docx

1、我国企业内部控制现状及完善措施中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-02 下载 摘 要 当今企业分工不断细化，市场日益扩大，建立企业内部控制制度，是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保证资产安全完整、实现企业战略的重要手段,企业内部控制体系的有效建立及实施关系到一个企业经营的成败。本文针对我国企业内部控制的现状，对其原因进行了分析，并提出相应的应对策略。 关键词 内部控制 原因 现状 措施 内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促

2、进企业实现发展战略。内部控制是企业管理工作的基础, 是企业持续健康发展的保证, 是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业, 内部控制环节还比较薄弱, 很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统,这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。 一、企业内部控制的现状 （一）企业管理层对内部控制制度认识不足，不重视内部控制制度的制定与实施 我国多数企业追求销量、市场份额和企业利润，对内部控制观念模糊，很多管理者对内部控制知识掌握不多，从而忽视了内部控制在企业管理中的核心地位，导致企业中的管理仅限于生产经营管理格局中，而财务管理和风险控制的作用得不到充分发挥。有些企业管理者认为内部控制就是制定各种规章制

3、度，存在着控制就是处罚等误区，从而在制定内部控制制度时忽视内部控制制度的全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 （二）内部控制设计及执行缺乏全面性 大多数企业内部控制的设计局限在内部牵制阶段，控制目标局限于防错纠弊、保证会计资料的真实性、资产的安全和完整性，只重视对钱、财、物的控制。 （三）内部控制监督不力，内控流于形式 目前我国很多企业都建立了内部审计，由内部审计部门或审计人员负责企业内部控制的监督检查。但由于企业对内部控制监督不重视，内部审计地位严重弱化。一是内部审计部门受管理层领导，这就导致内部审计不能监督上级，内部审计机构及审计人员工作独立性不强，不能客观、真实

4、、公正地开展工作，很难做出正确合理的审计处理决定。二是较多企业轻视内部审计的作用，由财务人员兼任内部审计，或由专业知识和技能水平不高的人员担当内部审计人员，从而不能对企业的内部控制制度的实施进行有效的监督。 （四）内部控制制度不完善 我国多数企业都建立内部控制制度，但其流程较为粗糙，缺乏统一、详尽的操作流程。有些企业虽然建立内部控制制度，但在执行上有章不循，不执行制度，不按制度考核，通常在问题出现以后才进行惩处，内部控制制度形同虚设不能发挥其作用，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。 二、企业内部控制现状的原因分析 （一）产权不明晰，所有者缺位 企业的所有权和经营权相分离是现代企业的重要特

5、征，所有权和经营权相分离即所有权控制主体和经营权控制主体不能同一主体。内部控制是所有者对经营者的控制，在很多企业所有权与经营权存在高度的统一, 所有权往往是缺位的或虚拟的，经营者就是企业的所有者。经营者实质性拥有了对企业资产的控制权和处置权，这种产权不明晰公司治理结构导致所有者对经营者的行为缺乏有效的监督和约束。从而形成了内部人控制的现象，内部控制体系尚未发挥应有的作用。 （二）缺乏科学的评价和激励机制 良好的评价和激励机制可以有效促使企业管理层利益与企业长远利益趋于一致，是内部控制发挥其效能的关键。而我国企业对管理人员往往缺乏科学的评价机制和合理的激励政策，一旦内部控制出现漏洞，企业管理人员

6、从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司利润中获取的剩余索取权时，企业的内部人控制问题便会自然凸显出来。而我国多数企业内部控制缺乏科学的评价和激励机制，从企业内部来看，经营者享有的权利大于其承担的责任，激励机制欠缺，经营者自我提高的动力和压力较小，造成经营管理者素质偏低的现象。 （三）缺乏有效的监督控权机制和多级控制系统 在“委托代理”关系中，只有建立有效的监督控制权机制，才能提高代理人的违规成本，使代理人因违规成本过大而不敢违规，实现企业内部控制的目标。多级控制系统包括三个层次，第一层次是所有者权益的利益保障系统；第二层次是公司决策和经营目标控制系统；第三层次是预算执行和控制系统。

7、企业经营管理者在实施公司战略目标的过程中，需要将目标层层分解到各业务部门，以保障公司目标最终得到有效落实。预算执行和控制系统主要表现为经营管理人员对公司员工的管理、监督与控制。但在我国，很多企业无法真正实现对企业经营管理层的有效控制与监督，只有第三个层次的控制系统可以得到有效实施，第一层次与第二层次的控制系统则难尽人意，许多公司的监事会、董事会形同虚设，内部人控制极其严重，中小股东对大股东、企业的所有者对经营者缺乏必要有效的监督与约束手段。总体来说，我国的内部控制可以对生产经营予以充分控制，但对企业的决策管理层却无能为力。 三、完善企业内部控制的措施 （一）提高企业对内部控制重要性的认识和理解

8、 内部控制制度的制定与实施完善与企业管理者深刻认识内部控制的内涵、重要性密切相关，因此，对企业管理者进行内部控制宣传和学习，使企业管理者充分认识到建立内部控制的重要性，提高其对内部控制的重视，保障内部控制制度的实施，企业管理者在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。 （二）企业内部控制设计及执行要做到全面控制 内部控制建立及执行是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层、内部各职能门及全体员工共同参与并承担相应的职责，没有人能凌驾于内部控制之上，或游离于内部控制之外。在内部控制的设计程序方面要对企业的组织体系、机构设置、管理水平、财务状况、经营成果以及所处的外部环境要进行全面总结和分析。内部控

9、制的内部环境包括发展战略、人力资源、企业文化、社会责任；业务活动系统包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等。内部控制还要做到全过程控制，即事前控制、事中控制、事后控制。首先，重视事前控制，通过收集整理信息对未来可能会出现的问题进行正确预计，提前采取相应的措施把可能会发生的问题解决。其次，要加强事中控制，即在日常工作和生产经营活动中，进行必要的检查和监督，保证每项工作都能按既定的程序和目标进行，发现问题后，就纠正偏差，保证每项工作的顺利进行。再次，要做好事后控制，即要认真分析前段工作的执行结果和执

10、行情况，总结相关经验，找出问题发生的原因，制定出防止问题再次发生的相关措施。 （三）加强企业内部审计监督 内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面, 其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照所制定的方针、政策和计划执行, 是否按国家颁布的会计准则进行会计账务处理, 会计报表能否真实反映企业的财务状况和经营状况, 企业的生产经营活动有无违反国家财经法律法规等。内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用, 必须将内部审计人员从财务会计人员中分离出来, 直接对董事会负责, 监督和保护企业资产的安全性, 使企业朝着良性轨道发展。 内部控制的最终目的是促进企业实现发展战略，因此建立健全有效的内部控制体系，并保证其贯彻执行，这样才能促进企业管理水平的不断提高，使内部控制真正发挥作用。 参考文献： 于小镭,徐兴恩.企业内部控制基本规范实务指南与讲解.机械工业出版社.2009. 高级会计实务编委会.高级会计实务.北京:经济科学出版.2011. 刘湘.当前我国中小企业内部控制中的若干问题.现代商业.2011(36):98-100.