应收账款存在的风险及其管理措施探讨.docx

1、应收账款存在的风险及其管理措施探讨【摘要】应收账款是企业运营资金管理的重要环节之一，对于应收账款的管理是直接影响资金周转率和企业的管理的重要内容。面对我国目前日益激烈的市场竞争，大部分企业为了扩大产品销售量，提高市场份额，加速企业发展，大多数都采取了赊销的方式进行销售。在一方面，赊销的确增加了企业的销量，但是另一方面随之而来产生的应收账款存在着一定的风险。本文首先分析了应收账款在企业发展和市场竞争中存在的意义，再分析了应收账款风险形成的原因以及主要风险，最后针对存在的风险和风险的成因提出了相应的管理措施。 下载 【关键词】应收账款；风险；成因；措施 1.引言 企业必须加强管理应收账款，信贷和信

2、用风险成本的正确衡量，以此建立健全合理的信贷政策，及时收回账款，这样不仅有利于加强资金的回笼，提高资金利用率，降低企业经营风险，而且关系到企业长远发展，对提高经济效益有重要作用。由此，研究应收账款存在的风险，并进行相应的管理措施探讨对于企业经营与长期发展有着重要的作用。 2.应收账款存在的意义 2.1 市场供求关系的必然结果 市场供求关系是应收账款存在的根本原因。从宏观上看，在市场经济中，供求关系决定产品市场价格，直接决定企业的市场销售地位。当企业和客户处于供应大于需求的情况下，企业在市场上处于优势地位，所以不会采取赊销方式，但是当可替代商品在市场上充斥时，供货方必须牺牲自己自身利益换取销售市

3、场，此时采取赊销政策是有利的，因此产生了应收账款。由此可见，应收账款的存在是市场供求关系调节的必然产物。 2.2 企业提升竞争力，占领市场份额 随着市场经济的不断蓬勃发展，市场竞争压力不断增加。各企业如果仍旧采用现销的方式已经不能更好地吸引顾客。激烈的商业竞争中在一定程度上迫使大量企业采用赊销的方式。当产品销售不畅，市场萎缩，竞争不利的情况下，企业利用赊销而产生的应收账款使得企业有更强的市场竞争力。 2.3 减少企业库存商品，降低相关成本 第一，库存商品会占用企业的资金，引起企业的现金流紧张，增加企业的利息支出；第二，库存商品会增加仓储费用、管理费用；第三，库存将增加企业的经营风险。根据市场发

4、展的总体趋势来看，随着科技进步以及不断提高的生产水平，大多数产品价格都在下降，若商品投放市场后过长时间未能销售可能面临其他产品的竞争力越来越强以及价格战的威胁。 2.4 应收账款的融资功能 根据应收账款所具备的流动性、贸易背景真实性和可质押性，银行以及其他金融机构设计了许多与其相关的信贷产品。应收账款具备一定的融资功能，有利于中小企业缓解资金压力。 3.应收账款风险的成因分析 3.1 企业风险意识薄弱，社会整体信誉差 企业没有建立一套完善的赊销制度，没有系统评估到底能收回多少已超过期限的应收账款和是否能够将应收账款收回。没有利用自身人员专业素养、知识技能和实践经验对应收账款进行有效评估，而只是

5、为了抢占市场不断扩大销售，在没有对赊销对象的资信度作深入了解和对其应收账款的风险进行正确评估的情况下，便利用赊销手段吸引顾客，从而导致大量账面利润，而又不能及时有效转化为企业可用现金流。 同时，我国信用管理体系仍处于起步阶段，相关制度体系还不健全，信用管理往往局限于银行、证券等金融机构。相应的社会信用监督机制也较为缺乏。 3.2 企业内部控制机制不健全，制度落实不到位 在市场经济条件下，市场对于企业的产、供、销起着决定性的作用，市场的不确定性加大了企业经营的风险。而在当前激烈的市场竟争中，为了扩大市场份额，增加销售量，许多经营者采取了降价销售，赊销产品的策略。另外还有账龄没有正确分析等原因。

6、4.企业应收账款存在的风险 4.1 机会成本 应收账款如果不能按时收回，企业亏损的不仅仅是反映在账面上的价值，而更多的是在投资机会中的损失。这种损失保守估计一般不低于银行贷款的利率水平，而且由此造成的损失是很难直接由数字反映，企业的机会成本增加。 4.2 坏账成本 应收账款形成坏账的可能性随数额的增加和时间的推移不断加大，一旦大量应收账款长期被无偿占用或无法收回，不仅对企业正常生产经营造成不利影响，并且会制约企业的发展。 4.3 资金占用多，资产负债率高， 从赊销的账务处理来看，赊销虽然能够为企业带来更多的收入和利润，但是实际上并未为企业立刻带来真实的现金流入，反而使得企业不得不用资金来缴纳相

7、关税金和支付催缴应付账款产生的费用，加速了企业自身的现金流出，占用企业原本的资金，使得可支配资金减少。 5.企业应收账款风险控制的措施 5.1 提高产品质量，增强产品竞争力 企业应加强市场调研，完善经营管理，同时还要注重提高产品质量及服务质量。企业可在产品质量上引进先进的低压电器生产设备，聘用先进的技术人员；在产品服务上，应形成售前、售中、售后一整套服务体系。由此企业可以在交易中把握主动性，根据自身需要有目的地进行订单，减少资金在应收账款上的占用，控制应收账款的发生额度，从而降低企业的经验风险，提高经济效益。 5.2 账龄分析 科学合理地划分账龄，不仅能为企业决策者提供决策依据，同时也为企业降

8、低损失提供可靠依据，对于账龄的划分应当密切关注应收账款的回收情况，这是提高应收账款回收率的重要方法。 5.3 积极收回应收账款，采取灵活措施 当每笔应收账款发生以后，企业不应消极对待拖欠的货款，银行当采取积极主动的方式，对于应收账款进行日常监督和管理，及时了解到企业应收账款的动态信息，并根据变化的具体情况作出科学调整和决策。 建立收款预警系统，对可能出现难收回、收不（下转第 53 页）（上接第 50 页）回的应收账款予以呈报。同时采取合理有效的收账程序。 5.4 完善客户信用控制机制，加强监督审计 为了更有效地对应收账款进行管理，企业应当完善客户信用制度体系，加强各个部门间联动关系，加强审计监

9、督。 由于信用管理是一项专业性、技术性要求较高的企业，企业应当设立专门的信用管理部门，并配备专业的技术人员来确保信用管理职能的实现。 5.5 多种形式保障应收账款，降低风险 注重合同管理，企业除现金收入以外的供货业务都必须签订合同，当销售部门受到经信用部分和企业的法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全并且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的据日违约责任都应清楚，准确，最好是能够采用统一的合同范本。采用商业票据相比与电汇、信汇、委托收款等结算方式更有利于维护债权人的利益，并对债权人的贴现提供了便利，尤其以银行承

10、兑汇票更为上策。 为激励客户能够早日还款，降低应收账款的风险，可以采取销售折让，按照不同客户的还款期限，给予不同比例的销售折让。 6.结语 应收账款能够为企业带来一定的收益，但是收益和风险是并存的，不合理的赊销、应收账款的时间长短有可能为引发财务危机，不利于企业的长远发展。因此，我们必须加强企业的应收账款管理，提高资金的使用效率，加强资金回笼，力求做到应收账款管理的系统化、合理化、科学化，减少由于应收账款带来的风险与损失。 参考文献 马永升.如何加强企业应收账款的控制和管理 J.中国乡镇企业会计，2009，8 郭建华.企业应收账款的事前控制楼锋.企业应收账款风险管理及对策的相关性研究J.商场现代化，2010，16 薄红霞.浅谈企业应收账款的管理J.中国高新科技企业，2009，10