应收款项分析及解决方案探讨.docx

1、应收款项分析及解决方案探讨摘要：应收款项数额大、回收难、呆坏账多是施工企业普遍存在、又难以解决的主要问题之一，各施工企业多年来一直予以高度关注，并投入了大量的人力、物力、财力，可问题始终没有得到很好解决，有的还在逐步加重，已严重影响了企业的生产经营和财务状况。现结合 XX 集团有限责任公司（以下简称 XX 集团）实际情况对应收款项进行分析并提出解决方案。 下载 关键词：应收款；现状；分析；影响 施工企业按照合同约定，为业主单位提供达到合同规定要求的产品或服务，向业主单位结算并准备收取的价款形成施工企业应收账款；由于施工企业按合同约定已形成工程实体但未能办理结算而挂账的部分在资产中占有较大的比例

2、，影响资产质量和利润真实性，且最终仍要通过结算形成债权（有的已收到部分预付款），在此一并纳入应收款项分析；应收款项主要包括财务账面反映的应收账款、已完未结工程、工程质保金等。 一、XX 集团的应收款项现状及其影响 XX 集团是一家具有矿山工程施工总承包特级资质和房屋建筑、市政公用、机电安装、公路工程施工总承包一级资质及隧道、铁路、园林、装饰、钢结构、道路维护等专业承包资质的大型施工企业集团。主要从事煤炭、冶金等各类矿山建筑（特殊凿井、普通凿井）；公路、铁路、隧道、城市地铁、房屋建筑、机电安装、市政公用等基础设施建筑，机械制造和房地产开发。 近年来，集团在快速发展并取得良好经济效益的同时，应收款

3、项数额也急剧上升，至 2015 年末，XX 集团资产总额 193.53 亿元，应收款项余额达 89.81 亿元，主要包括应收账款、已完未结工程、工程质保金等，应收款项占资产总额 46.4%，应收款项占流动资产 58.0%。应收款项增大给 XX集团造成的影响主要表现在以下几个方面： （一）资产负债结构失衡，按照理想的财务状况，XX 集团资产负债率应控制在 75%以内，流动比率在 2 以上，速动比率在 1 以上，应收款项占流动资产的比例在 30%左右为宜。但 XX 集团 2015 年末资产负债率已高达80.46%，流动比率为 1.19，速动比率为 0.85，应收款项占流动资产比例达58.1%，导致

4、 XX 集团资产负债结构失衡，偿债风险和资金短缺风险随时可能发生。 （二）潜亏因素多，给集团造成坏账损失。首先，已入账的应收账款是项目部平时根据业主单位的项目指挥部签认的结算形成的，既包括合同内的工程结算，又包括施工过程中发生的各种变更签证。但是工程完工后，业主单位往往进行竣工结算，现在又增加了项目审计，很多过去已形成的应收账款又要不被承认或审减，挂账时间越长，坏账损失风险越大。其次，因管理不善造成成本超支时，项目部以成本支出额为基础确认营业收入，造成“工程施工”科目的累计发生额大于“工程结算”科目的累计发生额，形成已完未结工程。个别项目部为完成考核指标不及时进行账务处理，而当与业主办理竣工结

5、算时结算额明显小于挂账数，导致潜亏现象的发生。再次，内部应收款项管理制度不健全、责任落实不到位，导致部分应收款项长期没有回收，错失追讨良机，形成了呆账、坏账。 （三）应收款项周转率低，应收款项周转率反映施工企业应收款项变现的快慢及管理效率的高低，XX 集团 2015 年应收款项周转率为 2.77，应收款项流动性较弱，短期偿债能力风险较大，且增加了 XX 集团收账费用和不必要的损失。集团垫资多、经营现金净流量多年来一直为负数，资金的流动性差，产生的效益低。 （四）回收成本高，首先增加企业的管理成本，应收款项形成时间长、资料不全，项目撤离以后，再去办理相关手续，往返费用高，人难找，事难办；有时需要

6、聘用有经验的人员和清欠公司进行回收，投入人、财、物成本较大。其次增加机会成本，巨额应收款项长期占用集团资金，丧失了加速周转、赢利机会，增加了资金机会成本。 （五）筹资费用增加，一方面造成 XX 集团实现利润与现金回收的不同步，XX 集团现金流入少且延迟；另一方面 XX 集团为开拓市场、施工新项目需要有大量的资金支付投标保证金、履约保证金、材料预付款、工资等，XX 集团不得不增加新的融资以满足生产、发展需要，XX 集团 2015 年度的财务费用高达 3.7 亿元，微薄的利润被严重稀释。 二、形成原因分析 如此庞大的应收款项，是 XX 集团在长期经营中形成的，但究其原因，主要由以下两个方面： （一

7、）业主方面的原因，我国的建筑市场长期以来处于无序竞争状态中，各类施工企业良莠不齐，但总体上处于弱势地位，在项目谈判、工程结算、价款支付等方面受市场、业主制约较大。业主单位不及时办理工程验收、结算、付款已成家常便饭。 （二）施工企业自身的原因，不能有效控制市场风险，为了多承揽工程、增加收入，事先不能对业主单位资信、项目资金来源作深入调查，对应收项款的风险未进行正确评估就签订合同，有的甚至连合同也未签订就进点施工，给将来的工程结算、资金回收留下后遗症。在施工过程中，过多地重视工程进度，施工工程在结算期内达不到工程验收结算标准，无法形成有效债权，大量已完工未结算工程不能及时清理，并使得工程款收款延期

8、。XX 集团的内部激励机制不健全，没有把施工项目应收款项纳入项目的绩效考核中，项目施工中及完工后，项目经理不能有效控制工程的结算、签证、验收、工程款确认等应收款的形成过程控制及资金回收。单位在年度或项目完工兑现时没有将资金回收与薪酬结算支取挂钩，致使项目经理干完该项目后又立即投入另一个项目工作，造成很多遗留问题长期不能解决。 三、解决 XX 集团应收款项症状的解决方案探讨 （一）规范建筑市场。国家在建筑市场管理上要进一步加大监管力度，制定相关法律法规，确保建设项目在手续齐全、资金落实前提下方可立项、招标、开工，杜绝“钓鱼工程”，从源头控制业主单位向施工单位转嫁项目风险。 （二）健全组织，建议成

9、立以 XX 集团主要领导挂帅、分管领导负责、相关部门负责人任成员的清欠领导小组，针对集团-子分公司-项目部三级管理模式，一级抓一级，层层抓落实。对所属单位应收款项进行摸底清查，核实应收款项现状。对已办理竣工结算的工程核定清收责任人及回收时间；对已竣工未办理竣工审计的项目，应盯紧盯死项目，按合同约定维护权益。对已完工未办理月度结算项目应放慢工程进度，提高工程验收度，满足工程验收条件，或停工止损，落实债权签认。 （三）加强内部控制制度建设和项目过程控制，防止新清欠产生。应建立业主信用评估制度，在工程项目投标前，应对业主的信用状况、资质等级、项目立项、资金落实、项目建设许可证等情况进行调查、分析和评

10、估，原则上不得承揽业主信用不好、证照不全、建设资金不落实、垫资工程及风险较大的工程。经济合同签订前，各单位应按集团文件规定进行合同评审，对合同中的款项支付时间和比例、工程验收时间、竣工结算时间做出明确规定。各单位应定期对工程项目合同执行情况进行跟踪检查，分析、评估工程款回收风险评估。各单位年度结算对已完未结工程应根据建造合同准则确认收入，每半年至少取得一次经双方确认的对账单据，做到债权明确，确保债权的诉讼时效有效。严格把握项目竣工验收移交关，完善项目验收、结算以及债权确认手续，落实债权回收协议，为项目结束后的债权回收做好准备。 （四）创新回收方式，盘活应收款项。除了加强传统的月度工程款回收外，

11、应加强回收方式创新应用。一是应收款项保理，将应收款项按一定折扣卖给第三方（保理机构），获得相应的融资款，形成必要的经营性现金流。在无追索权的买断式保理方式下，施工企业可以在短期内大大降低应收款项的余额，加快应收款项的周转速度，提高资产质量，优化资产配置。二是应收款项证券化，基于应收款项证券化的信用评级主要依赖应收款本身的信用质量，且应收款证券化之后，其付款人的违约风险已转嫁给投资者，将一些应收款按其账面价值以一定的折扣出售给金融中介机构，由金融中介机构做成证券化产品卖给投资者，从而实现应收款项的回收。三是应收款项打包转让，将应收款项按客户明细及一定额度组成资产包，采取一定比例折让，向社会有能力的资产管理公司进行招标打包转让，充分利用社会资源有效化解存量应收款项。 （五）落实责任严格考核。XX 集团应加强工程结算工作，年初已完未结工程当年必须形成正式结算。当年已完未结工程占年度结算收入的比例不高于 15%。所属单位、项目部班子兑现以项目完成、款项全部回收为最终兑现条件，年度只能根据回收资金、结算、效益情况预兑现，但不得超过资金到位比例。通过压力传导、兑现挂钩方式，使单位利用与经营者自身利用密切挂钩，充分调动各方面的积极性，促进应收款项的及时回收。 （作者单位：中煤矿山建设集团有限责任公司）