新企业所得税法视角下企业纳税途径的思考.docx

1、新企业所得税法视角下企业纳税途径的思考摘要：企业所得税作为我们国家税制结构当中很重要的一环，它可以被划分为流转税范畴，税收体系当中也是不可替代的重要因素。因为企业所得税转嫁较为困难，而且税负偏重，并且给予税负弹性较大，可筹划的空间也是比较大的，所以更多企业着重注意企业所得税筹划。该篇文章以该政策背景为导向，依照企业纳税理论与新企业所得税法特征，对企业纳税重要意义和原则进行分析，深入探究新企业所得税法视角下企业纳税途径，目的是辅助企业出台适合本企业最佳纳税方案，进一步提升企业整体经济利益。 下载 关键词：新企业所得税法;企业纳税途径;思考 谈到企业纳税途径思考，就不得不谈到纳税筹划了，纳税筹划工

2、作作为企业财务相关管理当中重要组成部分，企业经营相关活动当中也是不可缺少的一份子。我们通常所说的纳税筹划指的是纳税人不违反我们国家有关法律与法规基础上，对企业经营、生产、分立合作还有筹资等各种涉税工作做事先规划，以实现降低总体企业税负、使企业经营的利润达到最大值目标。针对于企业做税收筹划，不单能降低企业的税收成本，综合提升企业的盈利能力，还能够提升企业管理财务水平与能力，为企业可持续发展奠定基础。企业所得税为现代化企业缴纳税种当中比较重要的一种，弹性相对较大，筹划空间也比较大的一项税种，对企业可持续发展具有不可替代的作用，所以企业所得税筹划作为企业财务相关工作当中重要核心内容，也被视为企业税收

3、首选税种。新企业所得税法贯彻落实为企业营造更为公平经营环境，但是同一时间企业会计相关工作难度也大大提升了。这种大背景下，企业想要实现依法纳税与合理避税重要性就可见一斑了。 一、新企业所得税法与企业纳税筹划概述 1.新企业所得税法概述 中华人民共和国企业所得税法已经由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于两千零七年三月十六日通过，从两千零八年一月一日起顺利实行。新企业所得税法解读强化法制宣传相关教育是贯彻落实依法治国政策必然发展趋势。党中央国务院对这些事情一向都是比较重视的。党的十八大中明确声明，对税收法律相关知识进行普及，对民众依法纳税的意识与税法遵从态度进行培养与增强，提升税务机关

4、在依法治税方面的能力与水平，创建和谐法制、合理有序良好社会环境，是具有深远意义的。 2.税收筹划理论概述 企业所得税是针对我国境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。我国的企业所得税经过一定时期的发展，目前有 1994 年 1 月 1 日起实施的、适用于内资企业的企业所得税法和适用于外商投资企业和外国企业的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法。企业所得税的税收筹划有利于国民经济健康、稳定和可持续发展，对生产力的进步有推动性的意义，然而目前国内企业所得税的税收筹划现状并不乐观，主要是基于企业对税收筹划理解不彻底，纳税意识淡薄，在纳税上往往开支很大，造成企业的成本过高。关于税收理

5、论目前各界还未有着明确的定义，也比较难以从相关资料中找到关于税收筹划的详细说明，虽然相关的表述存在差异，但却有着一致的思想精髓。所强调的都是经过事先的规划来达到降低税负的目的，以实现企业经济效益的最大化。 二、我国企业纳税现状 1.企业纳税的成就 查阅文献可知，虽然我国的企业税收筹划工作起步较晚，然而在不断的发展过程中，也获得了一定的机遇，并且也创造了一些有利的条件，在诸多条件的支撑下，我国企业的税收筹划也获得了一系列成就。首先，企业的税收筹划取决于会计核算质量，我国在当前已经开始积极推行会计资格的准入制度，这就提高了会计的准入门槛，人才方面获得了一定的保障;其次，激烈的经济市场竞争迫使企业需

6、要更多地依赖国家政策的扶持，这样才能在市场中占有一席之地，因此，企业开展税收筹划的愿望越发强烈。虽然这样的条件具有一定的优势，但仍然难以回避税收筹划中需要面临的问题。 2.企业纳税中存在的问题 基于大量文献的查阅和相结合做出总结，能够归纳出当前的企业财务管理税收筹划工作存在着几个方面问题。 （1）观念意识淡薄 企业的税收筹划最先来源于国外，因此国外市场对此的重视要先于国内。尽管如此，税收筹划在我国也已经有着 20 多年的发展历史，但人们的观念意识仍然存在一些偏差，对企业的税收筹划活动开展造成一定的影响。而实际上税收筹划是影响企业经营成本的重要因素，只有将其嵌入到企业的日常管理中，才能帮助企业做

7、好决策。 （2）税收筹划目标过于单一 在企业发展过程中，税收筹划是一种合法、合理的规划性行为，但它绝非是一种违法行为，在实际操作过程中，会因执行人以及相关方案制定的个人意志的影响，使其出现一定程度的违法倾向，诸多企业均认为税收筹划的目的就是帮助企业减轻税负，因此将税收筹划的目标仅仅定位在税负的最小化方面。鉴于我国现阶段处于市场经济发展的不成熟阶段，因此减轻税负成为了被广泛关注的重点问题，然而这就成为了一个误区。企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，很受多种税收政策的影响，因此，仅仅将目标定位于减轻税负显然有着局限性。 （3）税收筹划方法不到位 公司在所得税缴纳方法有合法与违法的区分，因此，首先

8、应该正确区分税收筹划与偷税漏税行为，虽然此两种方法都可以实现企业纳税压力，但是有着本质性的区别。企业的发展离不开国家，企业要想是实现良好有序的发展必须对纳税方法进行清除的分析，分析不同的方法，根据企业本身特点采用特定的方法。 在符合国家政策及遵守法律法规的前提下一般内容包括：（1）首先了解国家税收政策，通过对旧政策以及现有政策的对比，在不发生冲突的前提下，配合地方政府的文件进行筹划;（2）预先了解纳税环境，在研究环境的同时，内外结合全方位考虑应有的各种因素，以便更好制定科学的筹划内容（3）确立纳税目标，纳税人要根据自身经营的范畴，从长远考虑把握实际，保证税收筹划切实可行;（4）初步制定方案，制

9、定详细的税收筹划;（5）正式方案的确定，针对制定的方案进行合理化修改，以保证筹划的高质量;（6）建立反馈信息采集系统，通过以往经验及回馈信息总结经验，出现对先期目标有偏差的情况要及时分析处理，以免在以后的纳税过程中出现状况。而企业的财务管理水平与纳税能力必然受到企业规模的影响，这就决定了关于税收筹划方法选择的多样性。当前中小企业在进行税收筹划时，对选择何种税收筹划方法缺乏科学而详细的评估，导致有些中小企业选择了一些不合适自身的税收筹划方法，难以实现税收筹划的目标。三、新企业所得税纳税途径思考 市场经济较为发达国家，纳税是较为普遍与正常经济现象，但企业以国家经济主要实体形式出现，所得税对企业与国

10、家有着决定性的作用，所以企业纳税行为确保国家与企业同一时间获得收益，并且在企业纳税不违法的情况下，以上这些都被视为企业纳税工作核心要素。企业所得税的纳税基础是遵循国家税法相关规定，新企业所得税法当中和纳税筹划有联系的为纳税人认定，优惠政策，税率与税前扣除，所以企业纳税途径为： 第一，结合新企业所得税当中指认纳税人做企业所得税纳税。新企业所得税当中针对纳税人认定大致划分为下面几点：首先是新企业所得税法当中纳税单位为法人，以此作为基础，企业所得税途径可分为：一面企业设置分支机构的时候，假使设置为分公司就可以将纳税信息进行汇总，但假使设置为子公司，就需要单一纳税，所以假使企业在子公司当中有亏损企业集

11、团存在，能够凭借将子公司变成分公司的办法做汇总对企业所得税进行缴纳，这主要是依照各分公司收入，成本互相补充，特别是亏损情况较为严重企业集团，对缴纳税收进行汇总，让企业有效期内扣除成本费用相对提升，进一步辅助企业达成亏损的时候不纳税，盈利的时候少纳税的目标。另一面，新企业所得税法把法人规范成居民企业与非居民的企业，当中，居民企业将纳税义务全权承担，非居民性企业承担纳税义务是有限的。该认定针对外资企业也是适用的，外资企业能够结合多种办法实现具体情况具体分析对非居民性企业纳税身份进行选择，达到减少企业所得税的目标。 第二，凭借企业税前扣除做企业所得税纳税工作。税前扣除纳税途径是以企业成本费用最大值为

12、基础的。新企业所得税当中有关税前扣除说明的比较清楚：首先，新企业所得税法对计税工资相关制度进行取缔，把企业合法真实工资支出予以扣除;其次，新企业所得税针对于企业公益性的捐赠扣除为年度总利润百分之十二以内，也逐一扣除;再次，新企业所得税法当中对企业内确实要做加速折旧固定资产尽量尝试将其折旧年限缩短或对折旧进行加速的办法。所以该规定内容能够变成企业财务制定基础，企业凭借对新企业所得税规定进行准确把握制定出较为成熟财务相关制度，进一步达到企业成本费用最大化扣除目的，从而降低企业所得税。 第三，税收相关优惠政策也作为企业企业所得税纳税关键性因素。新企业所得税法里面对国家重点扶持与鼓励发展产业有明确规定

13、，比如像农林牧副渔等可以享受所得税减免优惠政策，先进技术为百分之十五优惠，企业研发新科技，新产品费用还能够得到加计扣除的照顾。所以企业能够依照新企业所得税法里面对优惠政策规定款项与认定条件，做适当调节，赶上税收政策优惠的快车。 同一时间，除上述明令规定税收优惠相关政策以外，新企业所得税法对残疾人就职也予以了鼓励，对收纳残疾人或一些其他同等人员支付工资税务上可加计扣除。国家鼓励发展产业开设企业也能够按投资额相关比例上抵扣纳税额度。而且在节约能源与保护环境等有突出贡献的，新企业所得税法都有做部分税额抵免的说明。所以企业能够在次基础上结合各类办法比如像结合岗位所需为残疾人安排就业等，进一步体会所得税

14、减少亦或抵免优惠政策，能够对企业所得税进行有效降低。税收筹划作为企业对自身权益进行维护复杂系统决策过程，和政府还有税务机关可以说是密不可分的，所以企业应当统筹系统综合考虑，让避税也变得有法可依。 四、结语 综上所述，我国目前的社会形势日趋复杂多变，企业拥有着无限的机遇，但也同时面临着严峻的挑战。关于企业纳税的诸多问题，财务方面有着至关重要的地位，而税收筹划就是财务管理的重要问题。但是通过查阅文献能够得知我国目前除了一些大型企业外，很多中小企业中的财务管理体系并不健全，而税收筹划需要完善的财务管理体系作为基础，因此，企业应当从自身的实际情况出发，建立完善的纳税体系，确保财务关键环节能够有效把控，为税收筹划创造良好的环境。 参考文献： 陈芳芳.新企业所得税法下的纳税筹划研究J.当代经济，2014，14：8-9. 程斌.新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划J.会计之友（上旬刊），2010，02：96-97. 陈玮.新企业所得税法和所得税纳税筹划J.企业研究，2010，18：112. 蒋红梅.新企业所得税制下的电力企业税负与筹划的思考J.财经界（学术版），2011，12：269. 王同凯.浅析新企业所得税法下的纳税筹划J.新西部（理论版），2012，07：68+73.